勞務(wù)派遣許可證要交稅嗎

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2024-11-14 10:56:29
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內(nèi)容摘要：勞務(wù)派遣許可證交稅相關(guān)規(guī)定勞務(wù)派遣許可證的持有單位在開展勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)時是需要交稅的。根據(jù)相關(guān)稅收政策，勞務(wù)派遣公司在提供勞務(wù)派遣服...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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勞務(wù)派遣許可證交稅相關(guān)規(guī)定

勞務(wù)派遣許可證的持有單位在開展勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)時是需要交稅的。根據(jù)相關(guān)稅收政策，勞務(wù)派遣公司在提供勞務(wù)派遣服務(wù)過程中，涉及到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。

在增值稅方面，一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，有一般計稅和簡易計稅兩種方式。一般計稅時，增值稅稅率適用 6%，不得差額征收增值稅，增值稅=當(dāng)月銷項稅額 - 當(dāng)月允許抵扣的進項稅額。簡易計稅時，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。

在企業(yè)所得稅方面，勞務(wù)派遣公司需要按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定計算和繳納企業(yè)所得稅。

在個人所得稅方面，勞務(wù)派遣公司需要依法代扣代繳被派遣勞動者的個人所得稅。

勞務(wù)派遣許可證納稅政策

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

辦理勞務(wù)派遣許可證的稅務(wù)問題

辦理勞務(wù)派遣許可證后，在稅務(wù)處理方面需要注意以下幾點：

增值稅計算方式的選擇：一般納稅人可以選擇一般計稅或簡易計稅并差額征收，但要符合相關(guān)條件。
發(fā)票開具：差額納稅時，通過新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，并注明支付的項目分別是什么。發(fā)票打出后在備注欄顯示“差額納稅:*.元”。
稅務(wù)稽查風(fēng)險：存在集中大量向一家企業(yè)進行人員派遣導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣人員占比過大、虛構(gòu)勞動力和工資保險差額計算增值稅、人員不如實申報個稅、未依法繳納社保等風(fēng)險。

勞務(wù)派遣許可證交稅情況分析

從一般納稅人的角度來看，如果選擇一般計稅，增值稅稅率為 6%，不得差額征收，計算方式為增值稅=當(dāng)月銷項稅額 - 當(dāng)月允許抵扣的進項稅額。若選擇簡易計稅并差額征收，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照 5%的征收率計算繳納增值稅。

對于小規(guī)模納稅人，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅；也可選擇差額納稅，依 5%的征收率計算繳納增值稅。

還需注意勞務(wù)派遣公司在企業(yè)所得稅和個人所得稅方面的納稅義務(wù)，以及在稅務(wù)處理過程中可能面臨的風(fēng)險，如扣除部分不合法導(dǎo)致增值稅少交等。