出版物經(jīng)營許可證稅收政策

一、出版物經(jīng)營許可證稅收政策概述

出版物經(jīng)營許可證是從事報(bào)紙、期刊、圖書、電子出版物等批發(fā)或者零售業(yè)務(wù)的企業(yè)需要辦理的行政性許可證書，涵蓋業(yè)務(wù)內(nèi)容分為批發(fā)和零售兩種，其辦理對(duì)象包括申請(qǐng)?jiān)O(shè)立出版物零售、出租企業(yè)或者其他單位和個(gè)人申請(qǐng)從事出版物零售、出租業(yè)務(wù)等，網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行出版物的銷售、出租也需要辦理此證。

在稅收政策方面，出版行業(yè)有多種相關(guān)政策。例如在增值稅方面，不同類型的出版物在出版環(huán)節(jié)有不同的增值稅先征后退政策。對(duì)中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊、各級(jí)人大政協(xié)等機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊、新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊、軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊、專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊、中小學(xué)的學(xué)生教科書、專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊、少數(shù)民族文字出版物、盲文圖書和盲文期刊、經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古等五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物等在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策；各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物（除上述100%先征后退的出版物外）以及列入相關(guān)公告附件2的報(bào)紙?jiān)诔霭姝h(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅先征后退50%的政策。同時(shí)，對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)、列入相關(guān)公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策。

另外，圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅。在印花稅方面，各類出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊以及音像制品的征訂憑證應(yīng)由持證雙方按規(guī)定納稅，而各類發(fā)行單位之間，暫免征印花稅。

二、不同地區(qū)出版物經(jīng)營許可證稅收政策差異

這也可能間接影響到稅收政策的執(zhí)行情況。但從整體的稅收管理來看，各地區(qū)的稅收征管力度、對(duì)優(yōu)惠政策的宣傳和執(zhí)行細(xì)節(jié)可能會(huì)有所不同。

例如，在文化轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅收政策方面，不同地區(qū)的文化轉(zhuǎn)制企業(yè)數(shù)量、規(guī)模和發(fā)展情況不同，可能導(dǎo)致在享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策時(shí)的實(shí)際效果存在差異。像一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)可能對(duì)文化產(chǎn)業(yè)扶持力度較大，在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時(shí)可能會(huì)更加積極主動(dòng)，為企業(yè)提供更多的指導(dǎo)和服務(wù)，使得企業(yè)能夠更好地利用稅收優(yōu)惠政策。而在一些經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，可能由于財(cái)政壓力等因素，在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策時(shí)會(huì)面臨一些挑戰(zhàn)。

再如，對(duì)于出版物經(jīng)營企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管方面，不同地區(qū)的稅務(wù)部門可能會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況制定不同的監(jiān)管重點(diǎn)和方式。在一些地區(qū)可能會(huì)重點(diǎn)關(guān)注大型出版物批發(fā)企業(yè)的稅收合規(guī)情況，而在另一些地區(qū)可能會(huì)對(duì)新興的線上出版物零售企業(yè)的稅務(wù)情況更為關(guān)注。這種監(jiān)管重點(diǎn)的差異可能會(huì)影響企業(yè)在當(dāng)?shù)氐慕?jīng)營成本和發(fā)展策略，進(jìn)而與稅收政策產(chǎn)生交互影響。

三、出版物經(jīng)營許可證稅收優(yōu)惠政策

（一）出版環(huán)節(jié)增值稅先征后退政策

1. 100%先征后退政策適用范圍

   • 中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，各級(jí)人大、政協(xié)、政府、工會(huì)、共青團(tuán)、婦聯(lián)、殘聯(lián)、科協(xié)的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊（各級(jí)組織不含其所屬部門，機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)）。這些機(jī)關(guān)報(bào)紙和期刊在宣傳黨的政策、反映社會(huì)治理等方面具有重要意義，給予100%先征后退政策有助于保障其發(fā)行和發(fā)展。

   • 專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生教科書。這有助于保障少年兒童的閱讀資 教育資源的提供，降低出版成本，從而可能降低相關(guān)出版物的價(jià)格，使更多的少年兒童和學(xué)生受益。

   • 專為老年人出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，滿足老年人的閱讀需求，體現(xiàn)對(duì)老年群體的文化關(guān)懷。

   • 少數(shù)民族文字出版物，這有助于保護(hù)和發(fā)展少數(shù)民族文化，促進(jìn)少數(shù)民族地區(qū)的文化傳播和交流。

   • 盲文圖書和盲文期刊，體現(xiàn)對(duì)特殊群體的照顧，保障盲人群體的文化權(quán)益。

   • 經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊(cè)的出版單位出版的出版物，有利于促進(jìn)少數(shù)民族自治區(qū)的文化出版事業(yè)發(fā)展。

   • 列入相關(guān)公告附件1的圖書、報(bào)紙和期刊。

2. 50%先征后退政策適用范圍

   • 各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物，但上述執(zhí)行增值稅100%先征后退的出版物除外。這一政策在一定程度上減輕了出版企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)了出版行業(yè)的多元化發(fā)展，涵蓋了除特定優(yōu)先扶持之外的大部分出版產(chǎn)品。

   • 列入相關(guān)公告附件2的報(bào)紙。

3. 印刷、制作業(yè)務(wù)的100%先征后退政策

   • 對(duì)少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)，這有助于提高少數(shù)民族文字出版物的制作質(zhì)量和數(shù)量，推動(dòng)少數(shù)民族文化的傳承和發(fā)展。

   • 列入相關(guān)公告附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)，對(duì)特定地區(qū)的印刷企業(yè)給予支持，促進(jìn)當(dāng)?shù)赜∷a(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也有利于帶動(dòng)當(dāng)?shù)氐木蜆I(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（二）圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅政策

免征圖書批發(fā)、零售環(huán)節(jié)增值稅。這一政策對(duì)圖書銷售企業(yè)非常有利，無論是大型的圖書批發(fā)企業(yè)還是街邊的小書店，都無需在圖書的批發(fā)和零售環(huán)節(jié)繳納增值稅。這有助于降低圖書的銷售價(jià)格，提高圖書的市場(chǎng)流通性，促進(jìn)全民閱讀的推廣，同時(shí)也減輕了圖書經(jīng)營企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的盈利能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)整個(gè)圖書產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展有著積極的推動(dòng)作用。

（三）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

黨報(bào)、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊(cè)之日起所取得的黨報(bào)、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。這一政策有助于推動(dòng)經(jīng)營性文化事業(yè)單位的轉(zhuǎn)制，促進(jìn)文化企業(yè)的發(fā)展，提高黨報(bào)、黨刊的發(fā)行和印刷效率，保障黨報(bào)、黨刊在文化宣傳領(lǐng)域的重要作用。

四、出版物經(jīng)營許可證稅收政策的最新變化

（一）文化轉(zhuǎn)制企業(yè)稅收政策變化

文化轉(zhuǎn)制企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠于2023年底到期，2024年稅率提升。自2003年開始，文化轉(zhuǎn)制企業(yè)享受免征所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等政策，執(zhí)行時(shí)間為5年，每次政策到期后均予以延期，但2023年底到期后企業(yè)所得稅優(yōu)惠不再延續(xù)，這對(duì)文化轉(zhuǎn)制企業(yè)的經(jīng)營成本產(chǎn)生了影響。企業(yè)需要重新規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)算，可能會(huì)調(diào)整經(jīng)營策略，例如在成本控制、產(chǎn)品定價(jià)和市場(chǎng)拓展等方面做出改變，以應(yīng)對(duì)稅收成本的增加。

（二）出版環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策的延續(xù)與調(diào)整

1. 延續(xù)部分

   • 根據(jù)2023年發(fā)布的政策，仍然執(zhí)行對(duì)部分出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅先征后退政策。如對(duì)中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級(jí)組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊等在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅100%先征后退的政策依舊延續(xù)，這表明國家對(duì)這些具有特殊意義的出版物的扶持政策在持續(xù)，保障其在宣傳、教育等方面的重要功能。

   • 對(duì)各類圖書、期刊、音像制品、電子出版物（除特定100%先征后退的出版物外）等在出版環(huán)節(jié)執(zhí)行增值稅50%先征后退的政策也繼續(xù)執(zhí)行，維持了對(duì)出版行業(yè)的基本稅收支持框架。

2. 調(diào)整部分（未發(fā)現(xiàn)明顯調(diào)整內(nèi)容，主要是延續(xù)已有政策）

   • 關(guān)于出版環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策在2023 - 2027年期間與2021 - 2023年期間相比，沒有發(fā)現(xiàn)明顯的調(diào)整內(nèi)容，主要是對(duì)之前政策的延續(xù)，這有助于保持出版行業(yè)稅收政策的穩(wěn)定性，讓企業(yè)能夠在相對(duì)穩(wěn)定的稅收環(huán)境下進(jìn)行經(jīng)營和發(fā)展規(guī)劃。

五、出版物經(jīng)營許可證相關(guān)稅收政策案例分析

（一）某黨報(bào)發(fā)行企業(yè)案例

1. 企業(yè)情況

   • 某黨報(bào)發(fā)行企業(yè)，主要負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)攸h報(bào)的發(fā)行工作。在2019 - 2023年期間，由于黨報(bào)發(fā)行收入免征增值稅政策，企業(yè)在發(fā)行收入方面無需繳納增值稅。這使得企業(yè)有更多的資金用于拓展發(fā)行渠道，例如與更多的社區(qū)、學(xué)校、企業(yè)等建立合作關(guān)系，提高黨報(bào)的發(fā)行量。

   • 企業(yè)利用節(jié)省下來的稅收資金，還可以投入到提高發(fā)行服務(wù)質(zhì)量上，如優(yōu)化配送流程，確保黨報(bào)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地送達(dá)讀者手中。

2. 政策影響分析

   • 從財(cái)務(wù)角度看，免征增值稅直接增加了企業(yè)的利潤空間。假設(shè)該企業(yè)在沒有這項(xiàng)政策時(shí)，每年發(fā)行收入為1000萬元，增值稅稅率為13%，那么每年需要繳納130萬元的增值稅。而在享受政策期間，這130萬元可以用于企業(yè)的其他發(fā)展用途，如購買新的發(fā)行設(shè)備、培訓(xùn)員工等。

   • 從社會(huì)影響看，黨報(bào)發(fā)行量的增加和發(fā)行服務(wù)質(zhì)量的提高，有助于黨和政府的政策更好地傳達(dá)給民眾，增強(qiáng)了黨報(bào)在輿論引導(dǎo)方面的作用。

（二）某圖書零售企業(yè)案例

1. 企業(yè)情況

   • 某小型圖書零售企業(yè)，主要在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)街開設(shè)實(shí)體書店。在2021 - 2023年期間，由于圖書零售環(huán)節(jié)免征增值稅政策，企業(yè)在圖書銷售過程中無需繳納增值稅。這使得企業(yè)在定價(jià)上有了更多的靈活性，可以適當(dāng)降低部分圖書的價(jià)格以吸引更多的讀者。

   • 企業(yè)利用稅收優(yōu)惠節(jié)省的資金，還可以用于豐富圖書種類，引進(jìn)一些小眾但有特色的圖書，滿足不同讀者的需求。

2. 政策影響分析

   • 從財(cái)務(wù)角度看，免征增值稅減輕了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。假設(shè)該企業(yè)每年圖書銷售額為200萬元，原本需要繳納增值稅26萬元（按照13%稅率計(jì)算），這26萬元可以用于支付書店的租金、員工工資或者采購更多的圖書。

   • 從社會(huì)影響看，圖書價(jià)格的降低和種類的豐富，有助于提高民眾的閱讀積極性，促進(jìn)當(dāng)?shù)匚幕諊臓I造，對(duì)全民閱讀的推廣有著積極的意義。