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2024-11-12 08:51:20
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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建筑企業(yè)的資質(zhì)管理制度是指在一定期限內(nèi)，建筑行政主管部門對從事建筑活動的施工單位的專業(yè)技術(shù)人員素質(zhì)水平、管理水平、資金數(shù)量、業(yè)務(wù)水平、技術(shù)設(shè)備、施工業(yè)績等進(jìn)行審查和許可，以確定其承擔(dān)的任務(wù)范圍，并發(fā)放相應(yīng)資格證書的一種制度。根據(jù)建筑企業(yè)的能力及所涉及的建設(shè)領(lǐng)域不同，將資質(zhì)劃分為若干序列；根據(jù)能力大小和承包范圍不同，又將資質(zhì)劃分為若干等級。劃分標(biāo)準(zhǔn)不僅包括企業(yè)的資金和資信能力，還包括企業(yè)管理人員和專業(yè)技術(shù)人員的要求等。
建筑行業(yè)現(xiàn)行稅收政策及優(yōu)惠匯總
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號）：
一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目。
未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項(xiàng)目。
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號）：
一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照 3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告（國家稅務(wù)總局公告 2017 年第 11 號）：
納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36 號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。
納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 17 號印發(fā)）。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅58 號）：
建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。
稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容
研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：國家稅務(wù)總局出臺的《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》，規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。
固定資產(chǎn)折舊方法：建筑施工企業(yè)自身設(shè)備較多，固定資產(chǎn)金額較大，可以通過延長折舊年限或者縮短折舊年限而產(chǎn)生的時間差進(jìn)行節(jié)稅，比較成熟的企業(yè)可以采用加速折舊的方法，可以加快投資的回收速度，有利于前期的折舊成本獲得更多的稅收利益，有能力擴(kuò)大生產(chǎn)，加快設(shè)備更新。
住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于印發(fā)《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定和資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施意見》的通知等相關(guān)政策對建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理進(jìn)行了規(guī)定。
建筑施工企業(yè)由于其行業(yè)特點(diǎn)，各個項(xiàng)目分散在全國各地，各個省份對許多小稅種的要求和規(guī)定都不一樣，具體的稅收優(yōu)惠政策也存在差異。例如，一些大型的建筑工程有限公司，施工總承包勞務(wù)都是自己在做，一般是在有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)稅收園區(qū)成立一個勞務(wù)公司，然后把外面工地的勞務(wù)都外包給稅收洼地的勞務(wù)公司來做，就可以享受地方留存的 30%-70%的獎勵。
增值稅方面
混合銷售行為：建設(shè)施工企業(yè)外購工程物資或設(shè)備并提供施工、安裝勞務(wù)的，在季度或年度的納稅期間內(nèi)，若對外累計(jì)簽署的項(xiàng)目工程承包合同中提供施工、安裝勞務(wù)的合同價(jià)款占累計(jì)合同總價(jià)款金額的比例較低，可能認(rèn)定該混合銷售行為適用的稅率為“銷售貨物”的 13%。相反，如果建設(shè)施工企業(yè)主要以提供工程勞務(wù)獲得的收入占一年收入的比重超過 50%，則依照增值稅的稅法規(guī)定，會適用 9%的稅率。
兼營行為：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。
企業(yè)所得稅方面
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