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2024-10-29 09:16:39
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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建筑一級資質(zhì)企業(yè)在稅收政策方面，需要遵循一定的規(guī)定。為建筑工程老項目提供的建筑服務，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；為甲供工程提供的建筑服務、以清包工方式提供的建筑服務，留存建筑工程承包合同。自 2018 年 1 月 1 日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
建筑一級資質(zhì)企業(yè)可享受一些稅收優(yōu)惠政策。例如，建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為 3%。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過 10 萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過 10 萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。
在稅收優(yōu)惠園區(qū)注冊個體戶作為采購平臺，由個體戶去采購建筑材料、設(shè)備，然后供應給建筑工程企業(yè)（主體公司），由個體戶開票納稅，只需要繳納個人所得稅、增值稅 、附加稅，通過享受定率征收，綜合稅負為 3%左右。在稅收園區(qū)設(shè)立新公司或者是分支機構(gòu)，正常經(jīng)營承接業(yè)務，可以開具專票，接票方可以作為進項抵扣，解決增值稅稅負問題。新設(shè)立的公司納稅后享受增值稅和企業(yè)所得稅的稅收扶持，增值稅為 40%（地方留存的 80％，地方比例 50%），企業(yè)所得稅為 20%。企業(yè)當月納稅，財政獎勵下月到賬。
一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目，是指：
《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目。
未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程項目。
當采用簡易計稅方法時，建筑業(yè)增值稅征收率為 3%。計算公式為：增值稅=稅前造價×3%。
例如，在新資質(zhì)標準出臺前，對省外具有施工特級資質(zhì)（綜合資質(zhì)）或年產(chǎn)值 10 申請母公司具有同類別資質(zhì)時，不受起步級別的限制。了解當?shù)叵嚓P(guān)部門的規(guī)定和要求至關(guān)重要，申請建筑勞務資質(zhì)需要仔細了解當?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定和要求，并準確填寫申請表格。
建筑企業(yè)申報建筑一級資質(zhì)的稅收流程如下：
準備營業(yè)執(zhí)照。申請資質(zhì)前，建筑企業(yè)必須先注冊好公司，領(lǐng)到營業(yè)執(zhí)照，登錄建委網(wǎng)站，注冊企業(yè)用戶。
填寫信息，收集材料，整理卷宗。按照資質(zhì)等級標準，準備好相應的技術(shù)人員資料，比如一級建造師、二級建造師、高級工程師、工程師、九大員、技術(shù)工人等。人員資料一般包括：技術(shù)負責人的身份證明、職稱證書或技能證書、執(zhí)業(yè)資格證書；中級及以上職稱人員的身份證明、職稱證書；技術(shù)工人的身份證明、職業(yè)技能證書或職業(yè)培訓合格證書；現(xiàn)場管理人員的身份證明、崗位證書；主要人員申報前 3 個月的社保證明。
遞交資質(zhì)申請。
建筑企業(yè)在稅收方面存在一些風險，需要加以防范。例如，取得預收款項未按規(guī)定預繳稅款。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣 (市、區(qū))提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣 (市、區(qū))提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》。對照風險條件，凡符合應在經(jīng)營地預繳企業(yè)所得稅的建筑企業(yè)項目部，在預繳增值稅的同時預繳企業(yè)所得稅。需要預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)財稅人員在進行賬務處理時，應進行簡單的比對，確保增值稅與企業(yè)所得稅預繳同步進行。
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