會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)資質(zhì)

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2024-10-16 09:06:59
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內(nèi)容摘要：會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)資質(zhì)的定義會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)資質(zhì)是指會計(jì)師事務(wù)所具備從事特定審計(jì)、會計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的法定條件和能力要求。它是衡量會計(jì)師...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)資質(zhì)的定義

會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)資質(zhì)是指會計(jì)師事務(wù)所具備從事特定審計(jì)、會計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的法定條件和能力要求。它是衡量會計(jì)師事務(wù)所能否合法、有效地提供專業(yè)服務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)。

具備機(jī)構(gòu)資質(zhì)意味著會計(jì)師事務(wù)所在組織形式、人員構(gòu)成、內(nèi)部管理、專業(yè)能力等方面符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的要求。例如，在中國，會計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立需要滿足一定的條件，包括合伙人或出資人應(yīng)取得中國注冊會計(jì)師證書、具有一定的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、良好的職業(yè)道德記錄等。

會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)資質(zhì)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

評分項(xiàng)：

業(yè)務(wù)及人員規(guī)模情況（20 分）：包括會計(jì)師事務(wù)所合伙人、注冊會計(jì)師人數(shù)，以及年均審計(jì)業(yè)務(wù)收入、年均綜合業(yè)務(wù)收入規(guī)模等。
專業(yè)勝任能力情況（20 分）：如從事上市公司等證券服務(wù)業(yè)務(wù)客戶、大中型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級以上單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)經(jīng)歷；具有會計(jì)相關(guān)專業(yè)碩士以上學(xué)歷的注冊會計(jì)師人數(shù)；全國高端會計(jì)人才、財(cái)政部會計(jì)審計(jì)領(lǐng)域咨詢專家情況等。
實(shí)質(zhì)性一體化管理情況（25 分）：在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一管理情況。
質(zhì)量控制情況（15 分）：統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制體系建設(shè)情況，以及相關(guān)合伙人權(quán)責(zé)落實(shí)情況、執(zhí)業(yè)責(zé)任內(nèi)部落實(shí)情況等。
持續(xù)穩(wěn)健運(yùn)行情況（15 分）：包括是否保持相對穩(wěn)定和較好的品牌意識，審計(jì)項(xiàng)目資源投入與客戶規(guī)模匹配情況，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力情況等。
信息安全情況（5 分）：在信息安全、工作底稿數(shù)據(jù)保護(hù)等方面采取的措施，在國際網(wǎng)絡(luò)中保持獨(dú)立性情況等。

加分項(xiàng)：

會計(jì)師事務(wù)所黨組織健全，黨員模范帶頭作用發(fā)揮突出，評估期內(nèi)被省級以上注冊會計(jì)師協(xié)會行業(yè)黨委評為先進(jìn)基層黨組織等的，最多加 3 分。
具備較為先進(jìn)的信息技術(shù)服務(wù)能力的，最多加 3 分。
具備較強(qiáng)國際服務(wù)能力的，加 2 分。
評估期內(nèi)對會計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)有貢獻(xiàn)，承擔(dān)財(cái)政部、證監(jiān)會、國資委、銀保監(jiān)會工作任務(wù)，獲得行業(yè)主管部門表彰的，最多加 2 分。

減分項(xiàng)：

會計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。受到行政處罰的，一次減 3 分；受到行業(yè)協(xié)會公開譴責(zé)的，一次減 1 分；被采取出具警示函、責(zé)令公開說明行政監(jiān)管處理措施的，一次減分。
注冊會計(jì)師因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。受到刑事處罰的，一次減 4 分/人；受到行政處罰的，一次減分/人；受到行業(yè)協(xié)會公開譴責(zé)的，一次減分/人；被采取出具警示函、責(zé)令公開說明行政監(jiān)管處理措施的，一次減分/人。
會計(jì)師事務(wù)所存在其他管理問題。存在分所“兩塊牌子”情形的，每個減 3 分；存在合伙人評估期內(nèi)某一年度在境內(nèi)居留未滿 6 個月的（外派、對境外分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行必要管理的除外），每人減 1 分，累計(jì)最多減 3 分；存在注冊會計(jì)師掛靠的，每人減分，累計(jì)最多減 3 分。

根據(jù)上述評估內(nèi)容，會計(jì)師事務(wù)所類別劃分如下：

A 類會計(jì)師事務(wù)所評估得分應(yīng)在 85 分以上，專業(yè)人才規(guī)模較為雄厚，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力較強(qiáng)，質(zhì)量管理體系健全，具備較強(qiáng)的專業(yè)勝任能力。一般具有承擔(dān)上市公司、中型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級單位審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。
A+類會計(jì)師事務(wù)所評估得分應(yīng)在 95 分以上，一般具備較強(qiáng)國際服務(wù)能力，具有承擔(dān)上市公司、大型金融機(jī)構(gòu)、中央企業(yè)集團(tuán)公司等企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。
B 類會計(jì)師事務(wù)所評估得分應(yīng)在 75 分以上，具有一定規(guī)模和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，建立了相應(yīng)質(zhì)量管理體系，具備一定的專業(yè)勝任能力，一般具有承擔(dān)新三板等非上市公司類證券服務(wù)業(yè)務(wù)、非公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。
C 類會計(jì)師事務(wù)所評估得分應(yīng)在 60 分以上，規(guī)模較小，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，質(zhì)量管理體系尚不健全完善，一般具有承擔(dān)某些專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的能力。
D 類會計(jì)師事務(wù)所，是指評估得分 60 分以下的會計(jì)師事務(wù)所。會計(jì)師事務(wù)所發(fā)生重大審計(jì)失敗案件，受到行政處罰并造成嚴(yán)重社會影響的，不得被評為 A 類或 A+類。

國內(nèi)知名會計(jì)師事務(wù)所的機(jī)構(gòu)資質(zhì)情況

中國注冊會計(jì)師協(xié)會會定期發(fā)布會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)排名。通過這些排名，可以了解到國內(nèi)知名會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入、注冊會計(jì)師數(shù)量等方面的情況。例如，在 2022 年度會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名中，排名靠前的會計(jì)師事務(wù)所通常在業(yè)務(wù)規(guī)模、專業(yè)人員數(shù)量和質(zhì)量、內(nèi)部管理等方面表現(xiàn)出色，具備較高的機(jī)構(gòu)資質(zhì)水平。

不同國家會計(jì)師事務(wù)所機(jī)構(gòu)資質(zhì)的差異

以四大會計(jì)師事務(wù)所（普華永道、德勤、畢馬威、安永）為例：

特點(diǎn)方面：普華永道是“四大”之首，客戶眾多；畢馬威在金融業(yè)優(yōu)勢明顯且多金；德勤在發(fā)展日本客戶方面有優(yōu)勢但在華規(guī)模較??；安永本地化步伐較慢。
部門設(shè)置方面：各有側(cè)重，但審計(jì)均為核心業(yè)務(wù)。
人文方面：普華永道工作氛圍輕松；畢馬威文化兼容并蓄，重視應(yīng)屆生培養(yǎng)；德勤有“伙伴計(jì)劃”；安永重視員工感受，組織活動多。
入職方面：專業(yè)不限，但金融、會計(jì)相關(guān)專業(yè)有優(yōu)勢。申請流程包括網(wǎng)申、筆試、面試等，且各有特點(diǎn)。
培訓(xùn)方面：均有完善的培訓(xùn)體系，包括入職培訓(xùn)、專業(yè)知識培訓(xùn)、職業(yè)能力培訓(xùn)等。
晉升方面：職業(yè)發(fā)展軌跡總體相似，新人通常需要一定年限晉升，且存在競爭因素。

如何評估會計(jì)師事務(wù)所的機(jī)構(gòu)資質(zhì)

評估會計(jì)師事務(wù)所的機(jī)構(gòu)資質(zhì)可以參考以下方面：

查看其是否符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的設(shè)立條件，如合伙人或出資人的資格要求。
考察其業(yè)務(wù)規(guī)模和人員構(gòu)成，包括注冊會計(jì)師的數(shù)量、學(xué)歷背景、從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。
了解其內(nèi)部管理情況，如是否有統(tǒng)一的質(zhì)量控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制等。
關(guān)注其過往的執(zhí)業(yè)記錄，是否存在違法違規(guī)行為和受到處罰的情況。
評估其專業(yè)勝任能力，例如從事特定領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)和成果。

財(cái)政部發(fā)布的《會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量評估和分級分類辦法（征求意見稿）》為評估會計(jì)師事務(wù)所的機(jī)構(gòu)資質(zhì)提供了詳細(xì)的指導(dǎo)和標(biāo)準(zhǔn)，包括評估內(nèi)容、類別劃分、組織實(shí)施等方面的規(guī)定。