會計師事務(wù)所機構(gòu)資質(zhì)

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2024-10-16 09:06:59
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內(nèi)容摘要：會計師事務(wù)所機構(gòu)資質(zhì)的定義會計師事務(wù)所機構(gòu)資質(zhì)是指會計師事務(wù)所具備從事特定審計、會計服務(wù)等業(yè)務(wù)的法定條件和能力要求。它是衡量會計師...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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會計師事務(wù)所機構(gòu)資質(zhì)的定義

會計師事務(wù)所機構(gòu)資質(zhì)是指會計師事務(wù)所具備從事特定審計、會計服務(wù)等業(yè)務(wù)的法定條件和能力要求。它是衡量會計師事務(wù)所能否合法、有效地提供專業(yè)服務(wù)的重要標準。

具備機構(gòu)資質(zhì)意味著會計師事務(wù)所在組織形式、人員構(gòu)成、內(nèi)部管理、專業(yè)能力等方面符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的要求。例如，在中國，會計師事務(wù)所的設(shè)立需要滿足一定的條件，包括合伙人或出資人應(yīng)取得中國注冊會計師證書、具有一定的從業(yè)經(jīng)驗、良好的職業(yè)道德記錄等。

會計師事務(wù)所機構(gòu)資質(zhì)的認定標準

評分項：

業(yè)務(wù)及人員規(guī)模情況（20 分）：包括會計師事務(wù)所合伙人、注冊會計師人數(shù)，以及年均審計業(yè)務(wù)收入、年均綜合業(yè)務(wù)收入規(guī)模等。
專業(yè)勝任能力情況（20 分）：如從事上市公司等證券服務(wù)業(yè)務(wù)客戶、大中型金融機構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級以上單位財務(wù)報表審計經(jīng)歷；具有會計相關(guān)專業(yè)碩士以上學歷的注冊會計師人數(shù)；全國高端會計人才、財政部會計審計領(lǐng)域咨詢專家情況等。
實質(zhì)性一體化管理情況（25 分）：在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)等方面實質(zhì)性統(tǒng)一管理情況。
質(zhì)量控制情況（15 分）：統(tǒng)一的風險管理與質(zhì)量控制體系建設(shè)情況，以及相關(guān)合伙人權(quán)責落實情況、執(zhí)業(yè)責任內(nèi)部落實情況等。
持續(xù)穩(wěn)健運行情況（15 分）：包括是否保持相對穩(wěn)定和較好的品牌意識，審計項目資源投入與客戶規(guī)模匹配情況，風險承擔能力情況等。
信息安全情況（5 分）：在信息安全、工作底稿數(shù)據(jù)保護等方面采取的措施，在國際網(wǎng)絡(luò)中保持獨立性情況等。

加分項：

會計師事務(wù)所黨組織健全，黨員模范帶頭作用發(fā)揮突出，評估期內(nèi)被省級以上注冊會計師協(xié)會行業(yè)黨委評為先進基層黨組織等的，最多加 3 分。
具備較為先進的信息技術(shù)服務(wù)能力的，最多加 3 分。
具備較強國際服務(wù)能力的，加 2 分。
評估期內(nèi)對會計審計準則建設(shè)有貢獻，承擔財政部、證監(jiān)會、國資委、銀保監(jiān)會工作任務(wù)，獲得行業(yè)主管部門表彰的，最多加 2 分。

減分項：

會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。受到行政處罰的，一次減 3 分；受到行業(yè)協(xié)會公開譴責的，一次減 1 分；被采取出具警示函、責令公開說明行政監(jiān)管處理措施的，一次減分。
注冊會計師因執(zhí)業(yè)行為違法違規(guī)受到刑事處罰、行政處罰、行業(yè)懲戒、行政監(jiān)管處理等處罰處理。受到刑事處罰的，一次減 4 分/人；受到行政處罰的，一次減分/人；受到行業(yè)協(xié)會公開譴責的，一次減分/人；被采取出具警示函、責令公開說明行政監(jiān)管處理措施的，一次減分/人。
會計師事務(wù)所存在其他管理問題。存在分所“兩塊牌子”情形的，每個減 3 分；存在合伙人評估期內(nèi)某一年度在境內(nèi)居留未滿 6 個月的（外派、對境外分支機構(gòu)進行必要管理的除外），每人減 1 分，累計最多減 3 分；存在注冊會計師掛靠的，每人減分，累計最多減 3 分。

根據(jù)上述評估內(nèi)容，會計師事務(wù)所類別劃分如下：

A 類會計師事務(wù)所評估得分應(yīng)在 85 分以上，專業(yè)人才規(guī)模較為雄厚，風險承擔能力較強，質(zhì)量管理體系健全，具備較強的專業(yè)勝任能力。一般具有承擔上市公司、中型金融機構(gòu)、中央企業(yè)所屬二級單位審計業(yè)務(wù)的能力。
A+類會計師事務(wù)所評估得分應(yīng)在 95 分以上，一般具備較強國際服務(wù)能力，具有承擔上市公司、大型金融機構(gòu)、中央企業(yè)集團公司等企業(yè)審計業(yè)務(wù)的能力。
B 類會計師事務(wù)所評估得分應(yīng)在 75 分以上，具有一定規(guī)模和相應(yīng)的風險承擔能力，建立了相應(yīng)質(zhì)量管理體系，具備一定的專業(yè)勝任能力，一般具有承擔新三板等非上市公司類證券服務(wù)業(yè)務(wù)、非公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的能力。
C 類會計師事務(wù)所評估得分應(yīng)在 60 分以上，規(guī)模較小，具有一定的風險承擔能力，質(zhì)量管理體系尚不健全完善，一般具有承擔某些專項審計業(yè)務(wù)的能力。
D 類會計師事務(wù)所，是指評估得分 60 分以下的會計師事務(wù)所。會計師事務(wù)所發(fā)生重大審計失敗案件，受到行政處罰并造成嚴重社會影響的，不得被評為 A 類或 A+類。

國內(nèi)知名會計師事務(wù)所的機構(gòu)資質(zhì)情況

中國注冊會計師協(xié)會會定期發(fā)布會計師事務(wù)所綜合評價排名。通過這些排名，可以了解到國內(nèi)知名會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入、注冊會計師數(shù)量等方面的情況。例如，在 2022 年度會計師事務(wù)所綜合評價百家排名中，排名靠前的會計師事務(wù)所通常在業(yè)務(wù)規(guī)模、專業(yè)人員數(shù)量和質(zhì)量、內(nèi)部管理等方面表現(xiàn)出色，具備較高的機構(gòu)資質(zhì)水平。

不同國家會計師事務(wù)所機構(gòu)資質(zhì)的差異

以四大會計師事務(wù)所（普華永道、德勤、畢馬威、安永）為例：

特點方面：普華永道是“四大”之首，客戶眾多；畢馬威在金融業(yè)優(yōu)勢明顯且多金；德勤在發(fā)展日本客戶方面有優(yōu)勢但在華規(guī)模較??；安永本地化步伐較慢。
部門設(shè)置方面：各有側(cè)重，但審計均為核心業(yè)務(wù)。
人文方面：普華永道工作氛圍輕松；畢馬威文化兼容并蓄，重視應(yīng)屆生培養(yǎng)；德勤有“伙伴計劃”；安永重視員工感受，組織活動多。
入職方面：專業(yè)不限，但金融、會計相關(guān)專業(yè)有優(yōu)勢。申請流程包括網(wǎng)申、筆試、面試等，且各有特點。
培訓方面：均有完善的培訓體系，包括入職培訓、專業(yè)知識培訓、職業(yè)能力培訓等。
晉升方面：職業(yè)發(fā)展軌跡總體相似，新人通常需要一定年限晉升，且存在競爭因素。