借用公司出口資質(zhì)

借用公司出口資質(zhì)的相關(guān)規(guī)定

企業(yè)要出口需要具備相應(yīng)的資質(zhì)。對(duì)外貿(mào)易進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)分為多種類型，包括一般貿(mào)易進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、科研院所和高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、商業(yè)、物資供銷合作社企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)等。

• 一般貿(mào)易進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)：為貿(mào)易公司，可經(jīng)營(yíng)或代理外經(jīng)貿(mào)部門核準(zhǔn)的各類商品及技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)（但國(guó)家限定公司經(jīng)營(yíng)或禁止進(jìn)出口的商品及技術(shù)除外），包括加工貿(mào)易、三來一補(bǔ)業(yè)務(wù)、對(duì)銷貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易。
• 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)：為生產(chǎn)企業(yè)，可經(jīng)營(yíng)本企業(yè)或成員企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品商品出口及企業(yè)所需原料、設(shè)備、技術(shù)的進(jìn)口業(yè)務(wù)（但國(guó)家限定公司經(jīng)營(yíng)或禁止進(jìn)出口的商品及技術(shù)除外），包括加工貿(mào)易、三來一補(bǔ)業(yè)務(wù)。
• 科研或高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)：為研究院所或高新技術(shù)企業(yè)，或經(jīng)營(yíng)本單位自產(chǎn)產(chǎn)品及技術(shù)的出口，代理出口將本單位自行研制開發(fā)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品（國(guó)家限定公司經(jīng)營(yíng)或禁止出口的商品除外）；經(jīng)營(yíng)本單位科研或生產(chǎn)所需的原輔材料、技術(shù)、設(shè)備和零部件的進(jìn)口（國(guó)家限定公司經(jīng)營(yíng)或禁止進(jìn)口的商品除外）。
• 商業(yè)、物資、供銷合作社企業(yè)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格：為商業(yè)、物資或供銷合作社企業(yè)，可經(jīng)營(yíng)和代理各類商品及技術(shù)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)（但國(guó)家限定公司經(jīng)營(yíng)的商品除外），包括加工貿(mào)易、三來一補(bǔ)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)對(duì)銷貿(mào)易和轉(zhuǎn)口貿(mào)易。

申請(qǐng)這些資質(zhì)需要滿足一定的條件，如一般貿(mào)易進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)要求注冊(cè)資本（金）不低于 50 萬元人民幣，該企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人在 3 年內(nèi)未曾擔(dān)任過被撤銷對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可的企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人等。

申請(qǐng)流程方面，企業(yè)先要申請(qǐng)對(duì)外貿(mào)易運(yùn)營(yíng)者備案，先去工商局給破產(chǎn)執(zhí)照做刪項(xiàng)（經(jīng)營(yíng)范圍須包含“貨物進(jìn)出口”或“技術(shù)進(jìn)出口”營(yíng)業(yè)），然后去外經(jīng)貿(mào)局外貿(mào)科進(jìn)行備案。企業(yè)到外經(jīng)貿(mào)局備案，需要提交材料如下：

1. 網(wǎng)上提交打印的《對(duì)外貿(mào)易運(yùn)營(yíng)者備案登記表》。
2. 變更后的破產(chǎn)執(zhí)照復(fù)印件。
3. 組織機(jī)構(gòu)代碼證書復(fù)印件（個(gè)體工商戶可免交）。
4. 個(gè)體工商戶須提交合法公證機(jī)構(gòu)出具的財(cái)富公證證明（原件）。
5. 外資企業(yè)先變更破產(chǎn)執(zhí)照及核準(zhǔn)證書，再提交經(jīng)合法公證機(jī)構(gòu)出具的資金信用證明文件（原件）。

取得《對(duì)外貿(mào)易運(yùn)營(yíng)者備案登記表》后，在一般開展外貿(mào)業(yè)務(wù)前，企業(yè)還需辦理手續(xù)如下：

1. 到所在地海關(guān)心冊(cè)登記。
2. 到所在地外匯局，取得核銷號(hào)碼。
3. 省海關(guān)金關(guān)核心 ic 卡錄入。
4. 省技監(jiān)局網(wǎng)上認(rèn)定蓋章。
5. 所在地工商局、稅務(wù)局網(wǎng)上認(rèn)定蓋章。
6. 省海關(guān)金關(guān)核心開卡。
7. 所在地外經(jīng)貿(mào)局網(wǎng) 核蓋章。
8. 所在地外匯管理局審批蓋章。
9. 材料送回所在地海關(guān)審核認(rèn)定。
10. 海關(guān) ic 卡開通利用。
11. 企業(yè)將海關(guān)注冊(cè)登記書傳真到市外經(jīng)貿(mào)局。

申請(qǐng)所需材料包括公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證原件及復(fù)印件、公章、法人章、報(bào)關(guān)專用章、公司基本帳戶開戶許可證等。

借用公司出口資質(zhì)的法律風(fēng)險(xiǎn)

借用公司出口資質(zhì)是違法行為，會(huì)帶來一系列法律后果。具體包括：

• 會(huì)被相關(guān)部門責(zé)令改正，沒收違法所得，并處罰款，可以責(zé)令停業(yè)整頓，降低資質(zhì)等級(jí)。
• 情節(jié)嚴(yán)重的，該建筑施工企業(yè)會(huì)被吊銷資質(zhì)證書。
• 如果該項(xiàng)承攬工程不符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成的損失，借用資質(zhì)的出借方建筑施工企業(yè)與使用本企業(yè)名義的單位或者個(gè)人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

例如，在建筑行業(yè)中，建筑施工企業(yè)出借資質(zhì)證書或者以其他方式允許他人以本企業(yè)的名義承攬工程的，依照《中華人民共和國(guó)建筑法》第六十六條的規(guī)定，將受到相應(yīng)的處罰。對(duì)因該項(xiàng)承攬工程不符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)造成的損失，建筑施工企業(yè)與使用本企業(yè)名義的單位或者個(gè)人承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。

如何防范借用公司出口資質(zhì)的違規(guī)行為

要防范借用公司出口資質(zhì)的違規(guī)行為，需要從多個(gè)方面入手：

• 加強(qiáng)內(nèi)部管理：公司應(yīng)建立健全的資質(zhì)管理制度，明確資質(zhì)的使用范圍、審批流程和責(zé)任追究機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)資質(zhì)證書的保管和使用監(jiān)督。
• 提高員工法律意識(shí)：通過培訓(xùn)和宣傳，讓員工充分了解借用資質(zhì)的違法性和嚴(yán)重后果，增強(qiáng)法律意識(shí)和合規(guī)意識(shí)。
• 嚴(yán)格合同審查：在與合作方簽訂合同時(shí)，要仔細(xì)審查合同條款，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，防止出現(xiàn)借用資質(zhì)的條款或暗示。
• 加強(qiáng)業(yè)務(wù)監(jiān)督：對(duì)公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期和不定期的檢查，
• 建立舉報(bào)機(jī)制：鼓勵(lì)員工對(duì)發(fā)現(xiàn)的借用資質(zhì)行為進(jìn)行舉報(bào)，并對(duì)舉報(bào)人進(jìn)行保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)。

借用公司出口資質(zhì)的案例分析

以下是一個(gè)外貿(mào)企業(yè)假自營(yíng)被稅務(wù)處罰，向委托方追償已退稅款敗訴的案例： A 外貿(mào)公司與甲某控制的 B 制衣公司達(dá)成合作，由甲某借用 A 公司外貿(mào)資質(zhì)將服裝銷售至外商。A 外貿(mào)公司收到外匯貨款、出口退稅款后，憑借 B 公司提供的報(bào)關(guān)單、提單以及增值稅專用發(fā)票，將外匯貨款、退稅款支付給 B 公司。后稅務(wù)機(jī)關(guān)以出口業(yè)務(wù)提供虛假備案單證為由，對(duì) A 公司作出處理、處罰決定，對(duì) A 公司提供虛假備案單證涉及的貨物追回已退稅款、未退稅款不予辦理，視同內(nèi)銷征收增值稅。A 公司起訴至法院，要求 B 公司返還 A 公司被追繳的退稅款 80 余萬元。

• 本案民事判決認(rèn)定雙方構(gòu)成買賣合同關(guān)系，駁回 A 公司訴求。民事判決認(rèn)定：本案中行政機(jī)關(guān)的行政決定系依據(jù)相關(guān)規(guī)定針對(duì)特定的行政相對(duì)人作出的，屬于行政法調(diào)整的范疇，而本案系民商事案件，A 公司沒有進(jìn)一步提供雙方之間存在書面或口頭委托合同等證據(jù)佐證。
• 稅法上 A 公司構(gòu)成假自營(yíng)、真代理，追繳稅款、視同內(nèi)銷征稅。根據(jù)財(cái)稅(2012)39 號(hào)文、國(guó)稅發(fā)(2006)24 號(hào)文規(guī)定，以下情形的出口業(yè)務(wù)不得申報(bào)出口退稅，已退稅款予以追繳，未退稅款不再辦理：
  • 出口企業(yè)以自營(yíng)名義出口，其出口業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營(yíng)者假借該出口企業(yè)名義操作完成。
  • 出口企業(yè)與供貨方不僅簽訂《購(gòu)銷合同》還另行簽訂《代理協(xié)議》的。
  • 出口企業(yè)不承擔(dān)三個(gè)責(zé)任（不能收匯、不能退稅、貨物質(zhì)量責(zé)任均與出口方無關(guān)，由供貨方承擔(dān)）的。
• 最高院曾有案例，委托方可以憑借代理協(xié)議向出口企業(yè)索要退稅款。在民爆公司與博創(chuàng)公司出口退稅糾紛審理一案中，民爆公司作為出口企業(yè)，代理博創(chuàng)公司的相關(guān)設(shè)備出口協(xié)議，與博創(chuàng)公司指定的供應(yīng)方、外商分別簽訂購(gòu)銷合同，收取代理費(fèi)，退稅款均應(yīng)在收到后返還給博創(chuàng)公司。最高院認(rèn)為，雙方簽訂的《委托代理協(xié)議》有效，民爆公司作為出口方，收到的退稅款應(yīng)當(dāng)返還給博創(chuàng)公司。
• 本案出口企業(yè)反過來追償稅款得不到支持。法院實(shí)質(zhì)上歸納了爭(zhēng)議焦點(diǎn)，即雙方之間構(gòu)成委托代理關(guān)系還是買賣合同關(guān)系。法院的裁判依托于證據(jù)，從買賣合同關(guān)系的證據(jù)體系上是完整的，是客觀證據(jù)能夠證明的，如果要突破買賣合同關(guān)系，則 A 公司需要提交反證證明買賣合同是虛偽意思表示，真實(shí)意思表示是委托代理。從本案顯示的證據(jù)提交上來講，A 公司提交了稅務(wù)局的詢問筆錄、代理出口協(xié)議，法院之所以未認(rèn)定為委托代理關(guān)系，推測(cè)還是 A 公司提交證據(jù)體系不完善，不足以推翻買賣合同關(guān)系所致。
• 出口企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)出口業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)盡到實(shí)質(zhì)審核義務(wù)，防范騙取出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。

公司出口資質(zhì)的管理辦法

公司出口資質(zhì)的管理需要遵循一定的辦法和規(guī)定：

• 明確資質(zhì)管理的范圍：包括業(yè)務(wù)資質(zhì)，如工程施工承包類資質(zhì)、工程勘察設(shè)計(jì)類資質(zhì)、系統(tǒng)集成資質(zhì)、軟件開發(fā)類資質(zhì)、對(duì)外工程承包、經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)類資質(zhì)、產(chǎn)品生產(chǎn)許可以及市場(chǎng)準(zhǔn)入類資質(zhì)等；非業(yè)務(wù)資質(zhì)，如體系認(rèn)證類資質(zhì)、企業(yè)資信類（信用等級(jí)、高新技術(shù)企業(yè)等）資質(zhì)等。
• 規(guī)范資質(zhì)管理的流程：對(duì)公司各類資質(zhì)的申報(bào)（包括增項(xiàng)、升級(jí)、變更等）、認(rèn)證備案、資質(zhì)的年檢、復(fù)核、換證以及各類資質(zhì)使用等方面進(jìn)行規(guī)范管理。
• 強(qiáng)調(diào)各單位和部門的責(zé)任：公司所屬各單位、各部門應(yīng)在公司發(fā)展戰(zhàn)略所確定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)的規(guī)定，積極籌劃積攢業(yè)績(jī)，謀劃取得符合本企業(yè)戰(zhàn)略定位、有利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、提高聲譽(yù)和信譽(yù)的各類資質(zhì)。

對(duì)于一些特定行業(yè)的出口資質(zhì)管理也有具體的規(guī)定，如二手車汽車、新能源車出口資質(zhì)管理。企業(yè)每年年中根據(jù)商務(wù)部關(guān)于申報(bào)下一年度出口資質(zhì)的通知要求，審核通過后即獲得下一年度的汽車出口資質(zhì)。符合出口資質(zhì)條件的生產(chǎn)企業(yè)，可根據(jù)自身所屬企業(yè)分類，授權(quán)出口經(jīng)營(yíng)企業(yè)（含企業(yè)集團(tuán)所屬的進(jìn)出口公司）出口本企業(yè)的產(chǎn)品；雙方須在授權(quán)約定中對(duì)出口產(chǎn)品的質(zhì)量保證、售后服務(wù)等連帶法律責(zé)任予以明確。一類企業(yè)（可授權(quán)出口經(jīng)營(yíng)企業(yè) 7 家）：境外售后維修服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)達(dá)到 50 個(gè)；年出口（2011 年出口量或以 2012 年上半年所折算的全年出口量，下同）達(dá)到 10000 輛的乘用車、載貨車、低速汽車生產(chǎn)企業(yè)，年出口達(dá)到 2000 輛的大中型客車生產(chǎn)企業(yè)。二類企業(yè)（可授權(quán)出口經(jīng)營(yíng)企業(yè) 5 家）：境外售后維修服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)達(dá)到 10 個(gè)；且年出口達(dá)到 2000 輛的乘用車生產(chǎn)企業(yè)、年出口達(dá)到 1000 輛的大中型客車生產(chǎn)企業(yè)、年出口達(dá)到 5000 輛的載貨車、低速汽車生產(chǎn)企業(yè)。2014 年起，未建有境外售后維修服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的生產(chǎn)企業(yè)不得授權(quán)或自營(yíng)出口。