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2024-09-12 09:46:59
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建筑企業(yè)在進(jìn)行掛靠資質(zhì)項(xiàng)目之前，根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際經(jīng)營情況選擇合適的稅務(wù)登記方式，例如一般納稅人登記、小規(guī)模納稅人登記或者是簡易計(jì)稅方法。同時(shí)，建筑企業(yè)還需要明確注冊登記的稅務(wù)種類，例如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。
建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。建筑企業(yè)需要確保發(fā)票的真實(shí)性、合法性和有效性。建筑企業(yè)必須按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具相應(yīng)的發(fā)票，并在發(fā)票上注明掛靠資質(zhì)項(xiàng)目的相關(guān)信息。建筑企業(yè)還需要妥善保管好開票記錄和相關(guān)憑證，以備稅務(wù)部門的核查。
建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地填報(bào)各項(xiàng)稅種的納稅申報(bào)表，并按照規(guī)定的時(shí)間繳納相應(yīng)的稅款。建筑企業(yè)還需要合理利用稅收優(yōu)惠政策，例如根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和地域特點(diǎn)合理選擇稅收優(yōu)惠政策，以減輕稅負(fù)。
假設(shè) A 企業(yè)為被掛靠單位，B 為掛靠單位（或者掛靠人），應(yīng)將 B 視為 A 的自營項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，按照自營施工項(xiàng)目的方式進(jìn)行賬務(wù)核算，B 的利潤通過 A 的業(yè)績提成，以工資+績效的方式支付。A 對成本進(jìn)行列支，必須取得正規(guī)的票據(jù)，大額專票需要遵循三流合一（即合同金額=公賬支付金額=專票金額） - 示例：乙公司中標(biāo)甲的某工程，簽訂的總承包合同中注明工程合同總造價(jià)為 600 萬元，工期為 7 個(gè)月，乙經(jīng)甲同意，將其中的一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工程分包給丙公司，分包合同中注明工程造價(jià)為 150 萬元，丙上交乙 4%的管理費(fèi)（不考慮乙收取管理費(fèi)的稅金）。乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本為 400 萬元，工程在當(dāng)年 11 月底如期完工。 - 甲乙公司結(jié)算總承包價(jià)款 - 借：應(yīng)收賬款——甲公司 3000000 - 貸：工程結(jié)算 3000000 - 實(shí)際收到工程款 - 借：銀行存款 2800000 - 貸：應(yīng)收賬款——甲公司 2800000 - 按開票數(shù)計(jì)提稅金 - 上交稅金 - 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 90000 - 貸：銀行存款 90000 - 乙丙公司結(jié)算工程款 - 借：工程施工——合同成本 1500000 - 貸：應(yīng)付賬款——丙公司 1500000 - 乙代扣稅金 - 借：應(yīng)付賬款——丙公司 45000 - 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅 45000 - 貸：銀行存款 45000 - 收取管理費(fèi)并支付余款 - 借：應(yīng)付賬款——丙公司 1455000 - 貸：主營業(yè)務(wù)收入——分包收入 60000 - 甲乙結(jié)算余款 - 借：營業(yè)稅金及附加 90000 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 90000 - 發(fā)生工程成本 - 借：工程施工——合同成本 4000000 - 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 4000000 - 確認(rèn)收入與成本 - 借：主營業(yè)務(wù)成本 5500000，工程施工——合同毛利 500000 - 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6000000 - 工程竣工時(shí)，工程結(jié)算與工程施工對沖 - 借：工程結(jié)算 6000000 - 貸：工程施工——合同成本 5500000，工程施工——合同毛利 500000
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