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2022-05-25 13:04:44
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前陣子，李嘉誠(chéng)旗下和記黃埔因在成都融資被列入黑名單。在看新聞時(shí)，冷先生發(fā)現(xiàn)了一個(gè)很有意思的現(xiàn)象，那就是和記黃埔的注冊(cè)地既不在內(nèi)地，也不在香港，而是在美國(guó)一個(gè)名不見經(jīng)傳的開曼群島。
開曼群島是什么？是否意味著和記黃埔每年的稅收流失海外？這是否會(huì)損害內(nèi)地和港澳的經(jīng)濟(jì)發(fā)展？
今天冷先生就帶大家去吃一頓關(guān)于開曼群島的牛排。
從地圖上看，開曼群島位于美洲加勒比海中部，毗鄰古巴，與中美洲洪都拉斯隔海相望，屬于西加勒比海群島的一部分。
開曼群島由大開曼群島、小開曼群島和開曼布拉克群島三個(gè)島嶼組成，總面積264平方公里，和西安差不多大。
在行政上，開曼群島是英國(guó)的大西洋海外領(lǐng)地，由英王派遣的總督管理。根據(jù)2006年人口普查，島上有45400多名居民，相當(dāng)于全國(guó)主要城市兩個(gè)街道的居民。
然而奇怪的是，在開曼群島注冊(cè)的公司數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過這里的人口。
2020年第三季度，開曼官方統(tǒng)計(jì)的本地活躍注冊(cè)公司數(shù)量為111536家。
其中不乏知名行業(yè)巨頭，包括阿里、騰訊、百度、小米、盛大、恒大地產(chǎn)、碧桂園、蒙牛乳業(yè)、康師傅、李寧、安踏等；國(guó)外公司包括：蘋果、谷歌、英特爾、甲骨文、可口可樂、寶潔等。
開個(gè)玩笑，這里的居民每人持有兩家跨國(guó)公司，簡(jiǎn)直是精英中的精英。
那么為什么世界上有這么多公司在開曼群島注冊(cè)呢？原因有三。第一個(gè)也是最大的一個(gè)是免稅。
1978年，英國(guó)政府以女王名義向開曼群島頒布免稅法。無論任何企業(yè)或個(gè)人在開曼群島從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都不需要繳納一分錢稅款。
同年8月，該法令被地方議會(huì)寫入《公司法》第七章，
2020年1月上次修訂的第八章、第九章進(jìn)一步放寬了公司申請(qǐng)條件。
開曼政府在公司法中明確規(guī)定，凡在當(dāng)?shù)刈?cè)不滿20年的公司，除印花稅外，無需繳納任何稅款，股東信息也無需向政府申報(bào)，每年維護(hù)費(fèi)用僅為700美國(guó)元。
此外，開曼群島與世界主要經(jīng)濟(jì)體簽署了避免雙重征稅協(xié)定，高度符合“避稅天堂”的所有要求。
說到這里，也許有人會(huì)問：阿里騰訊在中國(guó)是不是不用繳稅？冷先生先在這里賣個(gè)關(guān)子，答案待會(huì)揭曉。
開曼群島超過10萬家注冊(cè)公司中，絕大多數(shù)小企業(yè)都在奔著免稅公司的避稅方式而去。但當(dāng)一家公司開始做強(qiáng)做大，達(dá)到世界500強(qiáng)的規(guī)模時(shí)，避稅手段就太低了，因?yàn)樗麄冏非罄麧?rùn)有了新的目標(biāo)，那就是上市。
注冊(cè)開曼群島的第二個(gè)好處，恰恰是為了公司上市。
眾所周知，世界上最大的證券交易所在美國(guó)紐約，一個(gè)是紐交所，一個(gè)是納斯達(dá)克。世界上任何一個(gè)有世界野心的公司都會(huì)爭(zhēng)先恐后地跑到這兩個(gè)地方準(zhǔn)備上市。
現(xiàn)在問題來了。每個(gè)國(guó)家都有不同的上市規(guī)則，這使得海外上市難上加難。
中國(guó)企業(yè)平均申報(bào)周期為一年，在美國(guó)最快需要十個(gè)月。對(duì)于在開曼群島注冊(cè)的企業(yè)，海外上市期限將大大縮短。
2004年初，注冊(cè)在開曼群島的騰訊申請(qǐng)上市。從資質(zhì)審核到正式上市，僅用了6個(gè)月時(shí)間，阿里巴巴沒有退讓。3月份放棄在香港上市，9月19日在紐交所上市。
那么為什么在開曼群島注冊(cè)的公司上市這么快呢？
其一是其外匯管制制度。確切地說，全球資本來去自由的開曼群島根本沒有外匯管制制度。
其次，開曼是全球第四大離岸金融服務(wù)中心，擁有全球50家最大銀行中的45家
在開曼群島設(shè)立業(yè)務(wù)，金融服務(wù)便利，開戶、登記、過戶服務(wù)完善，上市難。
談到上市，就不得不提到開曼群島的第三個(gè)優(yōu)勢(shì)，即透明和保密的管理制度。所謂透明，這里指的是執(zhí)法的透明。
開曼群島是英國(guó)的海外領(lǐng)土，因此這里采用英美海洋法制度。海洋法制度的一大特點(diǎn)是法官和陪審團(tuán)根據(jù)判例和習(xí)慣作出判決，因此自由度高，審判過程相對(duì)更加透明，任何人都可以完全查閱整個(gè)訴訟。
與公權(quán)力透明相對(duì)應(yīng)的是，開曼群島對(duì)私人財(cái)產(chǎn)信息嚴(yán)格保密。
在國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)上可以查到的一些信息，如公司的股東狀況、注冊(cè)資本、甚至股權(quán)比例、企業(yè)收入等，開曼群島《保密維護(hù)法》中明確規(guī)定，任何人或任何信托機(jī)構(gòu)都無權(quán)查閱這些信息，違者將面臨經(jīng)濟(jì)甚至刑事處罰。
因此，開曼群島以其免稅經(jīng)濟(jì)、易于上市和嚴(yán)格的管理制度，很容易成為世界上最大的避稅天堂。
現(xiàn)在回到前面的問題，像阿里騰訊這樣的巨頭公司在中國(guó)真的不用交一分錢稅嗎？當(dāng)然不.我們的管理部門不是白吃的。
根據(jù)2018年新修訂的企業(yè)所得稅法第二條規(guī)定，在境內(nèi)有業(yè)務(wù)的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
前者在中國(guó)注冊(cè)，后者在國(guó)外。那么這些企業(yè)，都是在開曼群島設(shè)立的，都是非居民企業(yè)。
我們繼續(xù)往下看。稅法第四條規(guī)定，居民企業(yè)所得稅稅率為25，非居民企業(yè)所得稅稅率為20。這5的差額不僅僅是巨頭們想方設(shè)法規(guī)避的稅收。
如果具體到操作上，一家原本注冊(cè)在中國(guó)的公司想在開曼群島避稅上市，方法也很簡(jiǎn)單。首先，公司創(chuàng)始人和股東在開曼共同成立了一家豁免公司。公司的組織結(jié)構(gòu)和股權(quán)分布與國(guó)內(nèi)完全接軌
公司是一樣的，只是一個(gè)掛著洋名字的空殼。
隨后新注冊(cè)的新公司通過一系列投資手段逐步收購(gòu)原公司股份，并將大部分利益通過協(xié)議讓渡，成為控制原公司背后的影子公司。
由此，由于影子公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是在國(guó)內(nèi)實(shí)際控制的，因此在中國(guó)被認(rèn)定為中國(guó)公司，可以從事禁止外資的所有國(guó)內(nèi)商業(yè)活動(dòng)。
在美國(guó)看來，影子公司確實(shí)是在開曼群島設(shè)立和控制的公司，因此可以認(rèn)定開曼公司為市場(chǎng)上市主體。
相當(dāng)于大股東把錢從左手換到右手，合理合法地利用中美監(jiān)管差異完成曲線上市。阿里如此，騰訊如此，奇虎360，甚至美團(tuán)也是如此。
總的來說，作為世界上最著名的避稅天堂，開曼群島是建立在多方面的合作基礎(chǔ)上的。
一方面是當(dāng)?shù)卣目桃庖龑?dǎo)，另一方面是外國(guó)政府的視而不見，再加上資本的逐利本性，形成了當(dāng)今世界獨(dú)一無二的離岸資本圣地。
值得一提的是，除開曼外，在維爾京群島、百慕大、巴拿馬、摩納哥和盧森堡，近50年來全球還有十多個(gè)地區(qū)，被聯(lián)合國(guó)經(jīng)濟(jì)合作組織認(rèn)定為官方避稅天堂。
但近年來世界經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，特別是今年開曼群島受到疫情沖擊，變得十分困難。2019年，開曼官方GDP增長(zhǎng)數(shù)據(jù)為；
今年8月，開曼財(cái)政部長(zhǎng)直言，2020年開曼經(jīng)濟(jì)將萎縮，金融、保險(xiǎn)等命脈行業(yè)將下滑，降幅為20年來最高。
顯然，金融投機(jī)和資本冒險(xiǎn)經(jīng)不起黑天鵝事件和大風(fēng)大浪。
全球有超過10萬家公司在開曼群島開設(shè)賬戶，這并沒有給開曼群島帶來安全感。相反，他們已經(jīng)陷入了世界經(jīng)濟(jì)的海嘯中。
對(duì)中國(guó)來說，開曼群島可以考察，但不能借鑒，可以研究，但不能實(shí)施，畢竟財(cái)政
本質(zhì)上，這只是一個(gè)數(shù)字游戲。
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