廈門代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范

廈財會[2022]2號

各區(qū)財政局：

根據(jù)《財政部辦公廳關于深化代理會計行業(yè)“證照分離”改革進一步激發(fā)市場主體發(fā)展活力的通知》（財辦[2021]20號） ），根據(jù)《福建省財政廳關于印發(fā)福建省代理記賬資格行政審批制度改革實施方案的通知》（民財會[2021]號12）、為加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，為確保廈門市代理記賬資格行政審批制度改革的有效實施，我局研究制定了《廈門市記賬代理人資格行政審批制度改革實施方案》 《廈門市代理記賬資格行政審批制度改革》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請根據(jù)實際情況認真執(zhí)行。

廈門市財政局

2022 年 1 月 21 日

廈門市代理記賬資格行政審批制度改革實施方案

重大決策部署，深化“放管服”改革，進一步激發(fā)代理記賬業(yè)發(fā)展活力，結合我市實際，制定實施方案如下：

一、實施依據(jù)

根據(jù)《財政部辦公廳關于深化簿記業(yè)“證照分離”改革進一步促進市場主體發(fā)展的通知》（財辦匯[2021]20號）及《福建省財政廳關于印發(fā)福建省記賬資格行政審批制度改革實施方案的通知》（民財會[2021]12號），請按照結合當?shù)貙嶋H，共同推動計劃的實施。

二、實施內(nèi)容

（一）落實通知承諾。繼續(xù)按照《廈門市財政局關于做好2021年代理會計行業(yè)管理工作的通知》（夏財會[2021]2號）相關工作要求，全市范圍內(nèi)（不含福建自貿(mào)試驗區(qū)廈門片區(qū)，以下簡稱“自貿(mào)區(qū)”）實施代理記賬行政許可審批告知承諾改革。代理記賬機構自愿作出承諾并按要求提交材料的，受理申請的區(qū)級財政部門應當當場作出行政許可決定。當然。

(2)直接取消審批。進一步加大改革力度，在自貿(mào)區(qū)試點取消代理記賬資格行政審批。在自貿(mào)區(qū)注冊的企業(yè)，在取得營業(yè)執(zhí)照后，可以接受其他單位的委托，依照《中華人民共和國會計法》、《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號） )等法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，開展代理記賬業(yè)務，由所在地區(qū)的財政部門（分別為湖里區(qū)和海滄區(qū)財政部門）管理。貿(mào)易區(qū)位于。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)按照《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）有關規(guī)定取得代理記賬許可證的，其證件仍然有效。

三、具體措施

（一）告知承諾。具備從業(yè)條件（包括企業(yè)合法設立，專職從業(yè)人員不少于3人，代理記賬業(yè)務負責人具有會計師或以上專業(yè)技術資格，或從事過會計工作）不少于3年且是專職從業(yè)人員，有健全代理記賬業(yè)務內(nèi)部規(guī)范）申請從事代理記賬業(yè)務的機構履行通知承諾。申請機關可以自愿選擇以通知承諾的形式取得相應的行政許可，各區(qū)級財政部門五次告知審批條件和所需材料。審查后，當場作出批準決定。

（二）直接取消審批項目。自貿(mào)區(qū)直接取消代理記賬資格行政審批后，在自貿(mào)區(qū)從事代理記賬業(yè)務的企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍應當包括代理記賬的相關內(nèi)容，并符合具有《代理記賬管理辦法》（金融部令第98號申請代理記賬資格的機構）應當具備的條件，可以直接接受其他單位的委托從事代理記賬業(yè)務。

湖里區(qū)、海滄區(qū)財政部門要健全審計與管理銜接機制，積極對接湖里區(qū)、海滄區(qū)市場監(jiān)管、稅務監(jiān)管等監(jiān)管部門，掌握營業(yè)執(zhí)照，從事代理記賬業(yè)務。針對企業(yè)情況，指導和督促完成代理記賬代理年學位備案，包括執(zhí)業(yè)檢查，加強監(jiān)督管理。

四。日常監(jiān)督

（一）強化監(jiān)管責任。各區(qū)級財政部門要落實放管結合、放管并舉的要求，認真履行監(jiān)督職責。在實施代理記賬資格行政審批告知承諾改革中，按照“誰審批、誰監(jiān)督”的原則，由作出審批決定的區(qū)級財政部門負責對許可進行監(jiān)督。經(jīng)營企業(yè)，查處無照經(jīng)營行為。在自貿(mào)區(qū)取消代理記賬資格行政審批后，按照“誰主管、誰監(jiān)督”的原則，原湖里區(qū)財政部門和海滄區(qū)財政部門負責自貿(mào)試驗區(qū)代理記賬機構的審批，依法履行。監(jiān)管責任。

(2)找出監(jiān)督對象的根據(jù)。各區(qū)級財政部門要積極探索“證照分離”改革新形勢下簿記業(yè)聯(lián)合監(jiān)管新模式，運用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等信息技術手段，推動跨部門監(jiān)管。監(jiān)管信息互聯(lián)互通，實時監(jiān)管行業(yè)動態(tài)，充分利用市場監(jiān)管、稅務監(jiān)管等監(jiān)管部門共享推送企業(yè)工商登記信息、納稅申報信息等，及時了解當?shù)夭居洐C構（包括在保稅區(qū)注冊的從事記賬業(yè)務的公司，下同）將公司相關情況全面納入日常監(jiān)管范圍，做到“一戶不漏、精準管控”。

（三）加強監(jiān)管。區(qū)級財政部門通過全覆蓋核查、“雙隨機、一公開”日常檢查、重點專項檢查等方式，加強對納入監(jiān)管范圍的代理記賬機構的監(jiān)督管理。

1.加強對履行通知承諾的企業(yè)承諾內(nèi)容的核查。行政許可頒發(fā)后兩個月內(nèi)，對以通知承諾方式取得代理記賬資格的企業(yè)，對承諾內(nèi)容的真實性進行全覆蓋驗證。確保做到“全覆蓋，無死角”。企業(yè)在核查過程中發(fā)現(xiàn)虛假承諾或者嚴重失實承諾的，責令限期改正。逾期不改正或者改正后不履行承諾的，按照《代理會計管理辦法》（財政部令第98號）的有關規(guī)定進行處罰。

2.加強一代對會計、記賬機構執(zhí)業(yè)質量檢查，區(qū)級財政部門應當組織對本地區(qū)代理客戶300家（含300家）以上的大型記賬機構執(zhí)業(yè)質量進行專項檢查。抽查比例小于10人的，每年對本地區(qū)一般規(guī)模代理記賬機構組織“雙隨機、一次公開”執(zhí)業(yè)質量檢查。代理記賬機構及其從業(yè)人員在監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，造成委托人會計核算混亂，損害國家和委托人利益的，應當依法追究刑事責任。依法嚴肅處理。

（三）各區(qū)級財政部門負責匯總通過告知承諾等方式取得行政許可的代理記賬機構數(shù)量、承諾真實性核查結果等（見附件1），每月30日前報市財政局會計處匯總，上報省財政廳。區(qū)級財政部門應當匯總本地區(qū)記賬機構的執(zhí)業(yè)質量檢查情況，并于每年12月1日前報市財政局會計辦公室。

（四）建立誠信管理體系。加強對本地區(qū)代理記賬機構及其從業(yè)人員的信用監(jiān)督和信息披露，對代理記賬機構及其從業(yè)人員有虛假承諾、違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一規(guī)定等嚴重失信行為進行記錄。會計系統(tǒng)。會計領域的不誠實記錄。

（五）加強年度備案管理。區(qū)級財政部門要認真組織代辦記賬機構網(wǎng)上年度備案工作，加強對備案信息真實性、規(guī)范性、完整性的審核，對未按規(guī)定及時備案的，備案材料應當及時備案。不符合要求，不符合要求。繼續(xù)符合代理記賬資格的，按照《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）等有關規(guī)定處理。各區(qū)級財政部門應在每年4月30日前完成本地區(qū)代理記賬機構的年度備案，并將備案資料報市財政局會計辦公室。

（六）引導行業(yè)協(xié)會充分發(fā)揮自律職能。市財政部門將加強對廈門市簿記行業(yè)協(xié)會的工作指導，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會作用在行業(yè)執(zhí)業(yè)標準制定、內(nèi)控建設、誠信體系建設、競爭機制建設、服務質量監(jiān)督等方面發(fā)揮自律管理職能，支持行業(yè)協(xié)會有效提升自律管理水平，更好地引導和引導行業(yè)協(xié)會服務于全市代理記賬行業(yè)。健康成長。各區(qū)級財政部門要積極配合和支持市簿記行業(yè)協(xié)會的工作。

五、工作保障

（一）建立健全工作機制。各區(qū)級財政部門要統(tǒng)一思想，提高認識，建立健全工作機制，加強組織領導，細化職責分工，狠抓工作落實。積極與市場監(jiān)管、稅務監(jiān)管等監(jiān)管部門溝通、協(xié)同、信息共享，形成有效監(jiān)管合力，放開與管控并舉，扎實推進代理記賬資格行政審批制度改革，進一步優(yōu)化營商環(huán)境，激發(fā)代理記賬行業(yè)發(fā)展活力。

（二）積極宣傳改革政策。各區(qū)級財政部門要充分利用各種宣傳載體，做好多種形式的改革政策宣傳解讀工作，提高公眾對“證照分離”改革的認識，回應社會關切及時，推動形成社會對改革的認同和支持。 ，參與改革的良好氛圍。

（三）創(chuàng)新工作方式，加強總結考核。各區(qū)級財政部門要密切跟蹤轄區(qū)改革進展，落實改革任務，創(chuàng)新工作方式方法，形成可復制、可推廣的典型經(jīng)驗做法。對雙創(chuàng)、促進經(jīng)濟發(fā)展取得的成果，各區(qū)級財政部門要于2022年5月15日前將改革進展和典型經(jīng)驗做法向市財政局會計室報告。

湖里區(qū)、海滄區(qū)財政部門要認真組織實施《中華人民共和國會計法》和《代理記賬管理辦法》（財政部令第98號）對自由貿(mào)易臨時調(diào)整的適用情況區(qū)。 ），涉及代理記賬資格行政審批部分規(guī)定的中期評價，形成中期評價報告（報告內(nèi)容及要求見附件2），2022年5月1日5天前報市財政局會計處。

附件：1、代理記賬機構監(jiān)管形式（告知方式和承諾方式）

2、代理記賬行業(yè)中期評價報告（模板）

廈門市財政局辦公室

2022 2008年1月21日，會計師造假賬，一定很頭疼。但近期，廈門市正計劃從制度入手，要求廈門的代理記賬業(yè)務與審計業(yè)務分開，確保會計信息客觀、真實地反映本單位的經(jīng)濟活動。廈門市人大常委會開始審議《廈門市會計人員條例（草案）》，系統(tǒng)地防止會計造假。

在監(jiān)管方面，《草案》規(guī)定了警示制度。會計師兩年內(nèi)兩次以上被記為不良行為記錄的，由市財政部門列入警告名單，并向社會公布，記為警告。國家機關、事業(yè)單位、國有獨資企業(yè)、國有獨資公司、國有資本控股公司不得聘（任用）上市會計師在本市從事會計工作。

對于會計師有更多私人工作的問題。 《征求意見稿》規(guī)定，與單位建立專職聘用關系或者在行政事業(yè)單位工作的會計師，未經(jīng)單位同意，不得在其他單位兼職從事會計工作；經(jīng)本單位同意，兼職從事代理記賬業(yè)務的，應當在代理記賬機構執(zhí)業(yè)。同時，單位還應就其聘用的會計人員向財務部門報告。從制度上杜絕了會計人員違規(guī)兼職的問題，明確了單位對會計人員的管理責任。

廈門有注冊會計師近5萬人。目前，國家頒布了有關會計行業(yè)的法律、法規(guī)和規(guī)范性文件，但沒有專門針對會計人員管理的制度規(guī)定，導致會計工作存在“虛賬”，會計人員素質低，違法違紀成本高、舉報機制不健全等問題難以從根本上解決。這是廈門市對會計師進行獨立立法的全國首例。

廈門市財政局局長黃強介紹，《征求意見稿》將系統(tǒng)地防范造假，明確代理機構記賬業(yè)務與審計業(yè)務分開，規(guī)定“會計師事務所及其辦理代理記賬業(yè)務的人員不得同時辦理受托記賬人的相關審計業(yè)務”，以確保會計數(shù)據(jù)客觀、真實地反映了單位的經(jīng)濟活動。