北京減免兩費怎么做賬

9財稅實務(wù)問題解答（2021年3月22日）

問題一：實際工作中，因疫情減免的上一年度租金如何核算？

我公司為金融企業(yè)，按《企業(yè)會計準則》為一般納稅人核算。年初，我們有異地售樓部為房屋續(xù)租，租期為2020年12月1日至2023年11月30日。（上次租期為2017年12月至2020年11月）。2020年上半年因為疫情，根據(jù)《關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒肺炎疫情進一步幫扶服務(wù)業(yè)小微企業(yè)和個體工商戶的指導(dǎo)意見》，本月了解到，該異地售樓部房屋租賃獲得3個月租金減免，經(jīng)查詢學(xué)習(xí)《新型冠狀病毒肺炎疫情相關(guān)租金優(yōu)惠會計處理規(guī)定》發(fā)現(xiàn)，政策規(guī)定的租賃期為2021年6月30日前應(yīng)付的租賃款，是我們上一期支付的租賃期。因為減免申請是本月才通知的，1月1日新的租賃標準已經(jīng)執(zhí)行，1月1日資產(chǎn)使用權(quán)和租賃負債確認，此時我被告知，上期3個月租金在當期支付時，將從當期3個月租金中扣除減免，即既不延遲租期，也不延遲支付時間，只減免租金。經(jīng)過我的研究，我的想法是按照租賃變更來處理，重新確認資產(chǎn)使用權(quán)和租賃負債。我想問問老板們?nèi)绾翁幚磉@種情況？

答：

根據(jù)《新型冠狀病毒肺炎疫情相關(guān)租金優(yōu)惠會計處理規(guī)定》:

對于執(zhí)行新租賃準則，承租人的會計處理：

承租人應(yīng)當繼續(xù)按照與特許經(jīng)營前一致的折現(xiàn)率計算租賃負債的利息費用并計入當期損益，并繼續(xù)按照與特許經(jīng)營前一致的方法對資產(chǎn)使用權(quán)進行折舊計提等后續(xù)計量。減免租金的，承租人以減免的租金作為可變租賃支付金額。通過達成特許權(quán)協(xié)議解除原租金支付義務(wù)時，按照折現(xiàn)或特許權(quán)前折現(xiàn)率的折現(xiàn)金額沖減相關(guān)資產(chǎn)成本或費用，并相應(yīng)調(diào)整租賃負債；延期支付租金

金，承租人在實際支付時抵銷前期確認的租賃負債。

你的想法符合上述規(guī)定。

問題二：企業(yè)之間貸款的稅收如何處理？

看了很多文件，還是不明白，希望有個案例假設(shè)：兩個沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的一般納稅人a企業(yè)向B企業(yè)借款10萬元，期限半年，簽訂合同約定利率不超過銀行同期貸款利率。假設(shè)2到期，連本帶息償還，那么問題來了：

1：假設(shè)乙在1月1日借給甲10萬元，那么乙什么時候開票？金額是多少？你能開一張?zhí)貎r票嗎？這張專用票的輸入A可以抵扣嗎？A所得稅如何處理？

2：假設(shè)B是一個人？如果我是一個純粹的個人，或者這個人是一個企業(yè)的員工，該怎么辦？

3、某公司剛需要10萬買設(shè)備，一個經(jīng)理說我先打電話給公司下個月給我退貨，然后某公司買了當月出售的設(shè)備，然后馬上退貨。這樣可以嗎？

答：

答復(fù)如下：

1.根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，合同約定了計收利息的時間，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時間為合同約定的計收利息的時間；提前開票的，以開票為準。

因此，為了不提前產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)，應(yīng)按照合同約定在收取利息的時點開具增值稅發(fā)票。開票金額是收取利息的金額，本金不需要開票。

貸款利息支出不能抵扣進項稅額，開專票沒有用，一般稍懂稅收知識的人也不會開利息專票。

非金融類貸款利息支出，只要符合其他規(guī)定，在不超過同期同類金融機構(gòu)貸款利息水平的前提下，可以在稅前扣除。企業(yè)需準備“同期同類金融機構(gòu)貸款利息水平”證明材料。

2.貸款人為個人的，涉及增值稅和個人所得稅，利息金額低于500元的，因低于增值稅起征點可免征增值稅，按利息金額的20扣繳個人所得稅。如果支付了利息金額

大于500元的，根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(2018年第28號公告）規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)局取得個人開具的發(fā)票，否則不得稅前扣除。

3.涉及到三方的債權(quán)債務(wù)，容易引發(fā)糾紛；同時，也容易造成“三率不一致”。建議不要使用此方法。

問題三：取得的所得直接計算哪些個人所得稅？

答：

根據(jù)問題的描述，我猜我是想問，那些收入在計算個人所得稅時是不能稅前扣除的。

根據(jù)個人所得稅法第二條規(guī)定，下列個人所得應(yīng)當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費收入；

（五）營業(yè)收入；

（六）利息、股息、紅利收入；

（七）財產(chǎn)租賃收入；

（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（9）偶然所得。

上述九類所得項目中，不能有稅前扣除，只能有：（六）利息、股息、紅利所得和（九）意外所得。其他所得項目有各種稅前扣除項目。

問題4：員工英語培訓(xùn)要交稅嗎？

請問，員工以個人名義報銷英語培訓(xùn)費和簽訂合同需要交稅嗎？

答：

公司給員工報銷培訓(xùn)費還是公司支付培訓(xùn)后再給員工支付培訓(xùn)費用，是否需要繳納個人所得稅，主要看培訓(xùn)是工作所需還是一種員工福利（補貼）。

在實際工作中，因工作需要，屬于“職工教育經(jīng)費”范圍的財建（2006）317號規(guī)定的培訓(xùn)費，無論是由單位支付還是由職工報銷，都不屬于職工參加培訓(xùn)取得的收入，不需要繳納個人所得稅。

如果單位只是打著“提高職工素質(zhì)”的名義，為了給職工報銷的各種帶有福利性質(zhì)的培訓(xùn)費，等于變相給職工發(fā)錢，就屬于職工取得的收入，應(yīng)當并入“工資薪金”

所得“計算為預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。

因此，如果員工英語培訓(xùn)是工作需要，比如單位準備安排短期出國工作，就不需要繳納個人所得稅；如果是單位的一種“福利（補貼）”，則需要并入工資薪金繳納個人所得稅。

問題5：如果客戶關(guān)系良好，如何額外支付一塊或五分錢？

答：

貨幣通脹貶值后，會計核算的貨幣計量單位仍需精確到元分，但中國人民銀行早已停止發(fā)行“分”的貨幣。

實踐中，人們在付款時并不那么“斤斤計較”。

因此，在會計核算中，多多少少交一點“零頭”是很正常的。

如果收到更多的“零頭”，直接收入可以是收入；多繳的“零頭”可以直接計入支出。

當然，如果收入構(gòu)成價外費用，則需要確認增值稅銷項稅額；支付金額超過發(fā)票金額的，視同“營業(yè)外支出”，不得稅前扣除。

問題六：租父母的房子抵扣個稅，簽訂金額較低的合同，仍然享受定額抵扣，在法律上可行嗎？

我在工作的城市里沒有房子。按照現(xiàn)行個稅規(guī)定，即使我和父母簽訂了1元/月的租房合同，仍然可以享受1000元/月的定額扣除，因為個稅app并沒有詢問租房金額是多少。在這種情況下，即使日后要求家長繳稅，金額也微不足道。不知從現(xiàn)行法律看是否可行？

答：

你的想法完全可行，在法律上基本可行。

一、房屋租金稅前扣除問題

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)（2018）41號）規(guī)定，住房租金稅前扣除情況如下：

1.扣減標準

根據(jù)《附加扣除辦法》，住房租金扣除標準分為三類：

（一）直轄市、省會城市、計劃單列市和國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；

（二）除第1項所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口100萬以上的城市，扣除標準為每月1100元；

（三）市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。

納稅人配偶在納稅人主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房，不得扣除住房租金。

以上標準中的市轄區(qū)戶籍人口以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準。

2.扣分對象

在主要工作城市無自有住房且出租自有住房的承租人。

夫妻雙方主要工作城市相同的，只能抵扣一方的住房租賃費用。

納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

二、房租繳稅問題

個人出租住房的，根據(jù)財政部《關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟適用住房和住房租賃稅收政策的通知》（財稅（2008）24號）規(guī)定，可免征印花稅，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，個人所得稅減10分，房產(chǎn)稅減4分。

此外，個人出租住房月租金10萬元以下免征增值稅。

因此，實際可能需要繳納的稅種只有個人所得稅和財產(chǎn)稅。

但根據(jù)個人所得稅法及其實施條例，只要月租金收入低于800元，實際上是不需要繳稅的。最后，你只需繳納4的房產(chǎn)稅。

所以，租父母的房子，其實大部分稅都沒交，再簽訂象征性的租賃合同，比如只租一間臥室，約定較低的租金也在情理之中。不過，1元的租金太極端了，反而不好。簽成50元/月可能更合理。

問題7：如果在北京工作，是否可以同時在北京和上海繳納個稅？

答：

只要在兩個及以上單位工作或招用，并實際領(lǐng)取工資、勞務(wù)報酬，就可以在兩個及以上單位繳納個人所得稅。

個人所得稅法將不限制納稅

人們繳納個人所得稅，只為取得應(yīng)納稅所得額，無論多少地方，都應(yīng)按照稅法規(guī)定，由繳費人代扣代繳或代扣代繳。

比如，你在中國各大城市有房子出租，你是一個真正的“包車女”或“包車公”。要獲得租金，當然需要在中國境內(nèi)房產(chǎn)所在地繳納個人所得稅。

問題八：幼兒園餐食免征增值稅嗎？

答：

《財政部關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅（2016）36號）第一條第一項（附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策規(guī)定）規(guī)定，托幼機構(gòu)提供的托育服務(wù)免征增值稅。

托育機構(gòu)、幼兒園是指經(jīng)縣級以上教育部門批準設(shè)立并取得辦園許可證，實施0-6歲學(xué)前教育的機構(gòu)，包括公辦和民辦托兒所、幼兒園、學(xué)前班、學(xué)前班、托育機構(gòu)和幼兒之家。

免征增值稅的公辦托幼機構(gòu)收入，是指在省財政部門、價格主管部門核定的收費標準內(nèi)收取的保教費、保育費。

免征增值稅的民辦托幼機構(gòu)收入，是指在報當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準范圍內(nèi)收取的保教費、保育費。

超過規(guī)定收費標準的收費，以開辦實驗班、特色班、興趣班等為由收取的附加費用，以及與幼兒入園掛鉤的贊助費、保教費等超出規(guī)定范圍的，不屬于免征增值稅的收入。

綜上，幼兒園的伙食費如果包含在“報當?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費標準內(nèi)收取的保教費、保育費”中，可以免征增值稅。

超過規(guī)定收費標準收費的，按規(guī)定計算繳納增值稅，疫情期間按規(guī)定免征增值稅。

問題9：與違約金相關(guān)的開票項目是什么？合同沒有履行？

簽訂合同后，我們向?qū)Ψ街Ц读硕ń?，但后來沒有落實，對方承諾違約支付違約金

但我們得開張發(fā)票。

答：

由于雙方之間沒有發(fā)生經(jīng)濟交易，即合同尚未實際履行，支付的違約金不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，不能開具發(fā)票。

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