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2022-04-18 15:30:00
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實現(xiàn)銷售時按發(fā)票金額
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
退稅申報后，不能抵扣的金額按匯總表進行免、抵、退
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應交稅費-應交增值稅-進出
按匯總表中當期退稅額
借：其他應收款-應收補貼
貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅
按匯總表中當期免抵退稅額
借：應交稅費-應交增值稅-出口貨物內(nèi)銷抵扣
貸：應交稅費-應交增值稅-出口退稅
收到退稅金額時，做到
借：銀行存款
貸：其他應收款-應收補貼
填報增值稅納稅申報表時，在申報表進項稅額表中按照免、抵、退匯總表填寫進項稅額轉(zhuǎn)出欄，在申報表主表中的出口退稅欄中按照免、抵、退金額填寫出口退稅免、抵、退不可抵扣金額。
新的出口貨物“免、抵、退”稅辦法（2002）7號文）已實施一年多，但一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)人員仍把握不好?，F(xiàn)結(jié)合實際情況，舉例說明。根據(jù)財政部財稅[2002]7號《關(guān)于進一步推進實施出口貨物免、抵、退稅措施的通知》，自2002年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自行或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，適用增值稅免、抵、退稅管理措施。
其中，免稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征該企業(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的增值稅；稅收抵免是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所消耗的原材料、零部件、燃料、動力等所包含的可退還進項稅額。
抵減內(nèi)銷貨物的應納稅額；退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物應抵扣的進項稅額大于當月應納稅額時，未抵扣部分的退稅。
擴展信息：
應交稅費的主要會計處理：
應交增值稅
1.企業(yè)購進材料，按可抵扣的增值稅額（應交增值稅-進項稅額），借記本科目
按應計入采購成本的金額，借記“材料采購”“在途材料”或“原材料”、庫存商品等科目，按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”“應付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
對于購進材料的退回，作相反的會計分錄。
因運輸單位造成外購物資短缺，由運輸單位全額補償?shù)?，借記“銀行存款”等科目，貸記按該部分物資價格從“待處理財產(chǎn)損益”轉(zhuǎn)出，按該部分物資增值稅從“應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”轉(zhuǎn)出。
2.銷售材料或提供應稅勞務(wù)，按營業(yè)收入和應交增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應交增值稅-銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。
如果銷售退回，作相反的會計分錄。
3.實行“免、抵、退”的企業(yè)，按應收出口退稅金額，借記“其他應收款”科目，貸記本科目（應交增值稅-出口退稅）。
4.企業(yè)本月繳納增值稅的，借記本科目（應交增值稅-已交稅金），貸記“銀行存款”科目。
5.企業(yè)本月底有未交增值稅的，借記本科目（應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅），貸記：應交稅費-未交增值稅。下個月付款時，借記應繳稅款--未繳增值稅，貸記銀行存款。
6.小規(guī)模納稅人及外購物資無法取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅計入物資采購成本，借記“物資采購”“在途物資”科目，貸記“銀行存款”科目。
參考百度百科-應付稅款
不同類型的公司記賬報稅，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向好順佳會計師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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