退稅資質(zhì)的公司

一、什么是退稅資質(zhì)的公司

退稅資質(zhì)的公司是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，符合特定條件，能夠享受?chē)?guó)家出口退稅政策的企業(yè)。出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。例如，一家生產(chǎn)型企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在符合相關(guān)條件的情況下，就有可能成為具有退稅資質(zhì)的公司。

二、退稅資質(zhì)公司的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)出口退（免）稅企業(yè)的分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步細(xì)化、明確，通過(guò)納稅信用級(jí)別、稅收遵從、凈資產(chǎn)等條件，將出口退（免）稅企業(yè)分為四類，有針對(duì)性地實(shí)施差別化管理和服務(wù)措施。

• 一類出口企業(yè)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)：

  • 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

    1. 企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報(bào)出口退（免）稅規(guī)模相匹配。

    2. 近 3 年（含評(píng)定當(dāng)年）未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

    3. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）。

    4. 評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為 A 級(jí)或 B 級(jí)。

    5. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

  • 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

    1. 近 3 年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

    2. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的 60%。

    3. 持續(xù)經(jīng)營(yíng) 5 年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。

    4. 評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為 A 級(jí)或 B 級(jí)。

    5. 評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

    6. 評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為 A 級(jí)。

    7. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

  • 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

    1. 近 3 年未發(fā)生過(guò)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

    2. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的 30%。

    3. 上一年度申報(bào)從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的 80%。

    4. 評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為 A 級(jí)或 B 級(jí)。

    5. 評(píng)定時(shí)海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級(jí)認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

    6. 評(píng)定時(shí)外匯管理的分類管理等級(jí)為 A 級(jí)。

    7. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為三類：

- 自首筆申報(bào)出口退（免）稅之日起至評(píng)定時(shí)未滿 12 個(gè)月。
- 評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為 C 級(jí)，或尚未評(píng)價(jià)納稅信用級(jí)別。
- 上一年度累計(jì) 6 個(gè)月以上未申報(bào)出口退（免）稅（從事對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外）。
- 上一年度發(fā)生過(guò)違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機(jī)關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
- 存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類：

- 評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為 D 級(jí)。
- 上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。
- 上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過(guò)的。
- 評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿 2 年。
- 四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
- 列入國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。
- 海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
- 外匯管理的分類管理等級(jí)為 C 級(jí)。
- 存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。

一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為二類。

三、具備退稅資質(zhì)的公司類型

具備退稅資質(zhì)的公司主要包括以下幾種類型：

• 生產(chǎn)型企業(yè)：企業(yè)必須擁有增值稅資格，自有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并在外經(jīng)貿(mào)委進(jìn)行備案。

• 外貿(mào)企業(yè)：企業(yè)必須擁有增值稅資格，自有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)并在外經(jīng)貿(mào)委進(jìn)行備案。

• 委托出口企業(yè)：能夠承擔(dān)盈虧的有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。

需要注意的是，企業(yè)已辦理出口退稅登記并獲得出口退稅認(rèn)定資格后，才可以申請(qǐng)出口退稅。

四、如何申請(qǐng)成為退稅資質(zhì)的公司

申請(qǐng)成為退稅資質(zhì)的公司，需要按照以下步驟進(jìn)行：

• 出口企業(yè)應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起 30 日內(nèi)，提供相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。

  • 打印的紙質(zhì)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)。

  • 加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》或《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》。

  • 中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)。

  • 銀行開(kāi)戶許可證。

  • 未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供上述第 1、2 項(xiàng)資料。

  • 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

• 自 2021 年 6 月起，納稅人辦理出口退（免）稅備案時(shí)，停止報(bào)送《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》《中華人民共和國(guó)海關(guān)報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證書(shū)》。目前出口企業(yè)申請(qǐng)辦理退（免）稅備案時(shí)，僅需提供《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)。

  • 在獲得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)與海關(guān)進(jìn)出口權(quán)后，企業(yè)便可根據(jù)稅務(wù)局具體要求帶上相關(guān)資料到稅務(wù)局辦理出口退（免）稅備案。

  • 下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)。

  • 在退稅申報(bào)系統(tǒng)中填寫(xiě)出口退（免）備案申報(bào)表。

  • 備案表填寫(xiě)完成并確認(rèn)無(wú)誤后，打印并生成出口退（免）稅備案表。

  • 以上步驟完成，按所屬稅務(wù)局要求帶起相關(guān)備案資料辦理備案。

五、退稅資質(zhì)公司的優(yōu)惠政策

不同類型的退稅資質(zhì)公司可能享受不同的優(yōu)惠政策。以增值稅留抵退稅政策為例：

• 新出臺(tái)的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是，從 2022 年 4 月 1 日起，進(jìn)一步加大留抵退稅實(shí)施力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶），并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。

• 符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺(tái)的留抵退稅政策。

  • 小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)。

  • 制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”六個(gè)行業(yè)企業(yè)。

• 納稅人申請(qǐng)留抵退稅需要滿足的條件包括：

  • 納稅信用等級(jí)為 A 級(jí)或 B 級(jí)。

  • 申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形。

  • 申請(qǐng)退稅前 36 個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上。

  • 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

• 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%，允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%。