退稅資質(zhì)的公司

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2024-11-15 09:01:32
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內(nèi)容摘要：一、什么是退稅資質(zhì)的公司退稅資質(zhì)的公司是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，符合特定條件，能夠享受國家出口退稅政策的企業(yè)。出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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一、什么是退稅資質(zhì)的公司

退稅資質(zhì)的公司是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，符合特定條件，能夠享受國家出口退稅政策的企業(yè)。出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。例如，一家生產(chǎn)型企業(yè)出口自產(chǎn)貨物，在符合相關(guān)條件的情況下，就有可能成為具有退稅資質(zhì)的公司。

二、退稅資質(zhì)公司的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

國家稅務(wù)總局對出口退（免）稅企業(yè)的分類認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)進一步細(xì)化、明確，通過納稅信用級別、稅收遵從、凈資產(chǎn)等條件，將出口退（免）稅企業(yè)分為四類，有針對性地實施差別化管理和服務(wù)措施。

一類出口企業(yè)的評定標(biāo)準(zhǔn)：
- 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：
  1. 企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報出口退（免）稅規(guī)模相匹配。
  2. 近 3 年（含評定當(dāng)年）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
  3. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）。
  4. 評定時納稅信用級別為 A 級或 B 級。
  5. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
- 外貿(mào)企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：
  1. 近 3 年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
  2. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的 60%。
  3. 持續(xù)經(jīng)營 5 年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。
  4. 評定時納稅信用級別為 A 級或 B 級。
  5. 評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
  6. 評定時外匯管理的分類管理等級為 A 級。
  7. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。
- 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件：
  1. 近 3 年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。
  2. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的 30%。
  3. 上一年度申報從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的 80%。
  4. 評定時納稅信用級別為 A 級或 B 級。
  5. 評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。
  6. 評定時外匯管理的分類管理等級為 A 級。
  7. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。

具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為三類：

- 自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時未滿 12 個月。
- 評定時納稅信用級別為 C 級，或尚未評價納稅信用級別。
- 上一年度累計 6 個月以上未申報出口退（免）稅（從事對外援助、對外承包、境外投資業(yè)務(wù)的，以及出口季節(jié)性商品或出口生產(chǎn)周期較長的大型設(shè)備的出口企業(yè)除外）。
- 上一年度發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達(dá)到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。
- 存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險情形。

具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為四類：

- 評定時納稅信用級別為 D 級。
- 上一年度發(fā)生過拒絕向國稅機關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。
- 上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理過的。
- 評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿 2 年。
- 四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。
- 列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。
- 海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。
- 外匯管理的分類管理等級為 C 級。
- 存在省國家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險情形。

一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評定為二類。

三、具備退稅資質(zhì)的公司類型

具備退稅資質(zhì)的公司主要包括以下幾種類型：

生產(chǎn)型企業(yè)：企業(yè)必須擁有增值稅資格，自有出口經(jīng)營權(quán)并在外經(jīng)貿(mào)委進行備案。
外貿(mào)企業(yè)：企業(yè)必須擁有增值稅資格，自有出口經(jīng)營權(quán)并在外經(jīng)貿(mào)委進行備案。
委托出口企業(yè)：能夠承擔(dān)盈虧的有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。

需要注意的是，企業(yè)已辦理出口退稅登記并獲得出口退稅認(rèn)定資格后，才可以申請出口退稅。

四、如何申請成為退稅資質(zhì)的公司

申請成為退稅資質(zhì)的公司，需要按照以下步驟進行：

出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起 30 日內(nèi)，提供相關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。
- 打印的紙質(zhì)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請表》及電子數(shù)據(jù)。
- 加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》。
- 中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書。
- 銀行開戶許可證。
- 未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議，不需提供上述第 1、2 項資料。
- 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。
自 2021 年 6 月起，納稅人辦理出口退（免）稅備案時，停止報送《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》《中華人民共和國海關(guān)報關(guān)單位注冊登記證書》。目前出口企業(yè)申請辦理退（免）稅備案時，僅需提供《出口退（免）稅備案表》及其電子數(shù)據(jù)。
- 在獲得對外貿(mào)易經(jīng)營權(quán)與海關(guān)進出口權(quán)后，企業(yè)便可根據(jù)稅務(wù)局具體要求帶上相關(guān)資料到稅務(wù)局辦理出口退（免）稅備案。
- 下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)。
- 在退稅申報系統(tǒng)中填寫出口退（免）備案申報表。
- 備案表填寫完成并確認(rèn)無誤后，打印并生成出口退（免）稅備案表。
- 以上步驟完成，按所屬稅務(wù)局要求帶起相關(guān)備案資料辦理備案。

五、退稅資質(zhì)公司的優(yōu)惠政策

不同類型的退稅資質(zhì)公司可能享受不同的優(yōu)惠政策。以增值稅留抵退稅政策為例：

新出臺的留抵退稅政策的主要內(nèi)容是，從 2022 年 4 月 1 日起，進一步加大留抵退稅實施力度，將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個體工商戶），并一次性退還上述企業(yè)存量留抵稅額。
符合條件的小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以適用新出臺的留抵退稅政策。
- 小微企業(yè)是指小型企業(yè)、微型企業(yè)。
- 制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)是指“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”六個行業(yè)企業(yè)。
納稅人申請留抵退稅需要滿足的條件包括：
- 納稅信用等級為 A 級或 B 級。
- 申請退稅前 36 個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形。
- 申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。
- 2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%，允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%。