無資質(zhì)建筑公司能開發(fā)票嗎

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2024-11-12 08:51:37
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內(nèi)容摘要：無資質(zhì)建筑公司能否開發(fā)票無資質(zhì)建筑公司在一定條件下是可以開發(fā)票的。如果該公司有真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，且企業(yè)合法存在，那么即使未辦理建...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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無資質(zhì)建筑公司能否開發(fā)票

無資質(zhì)建筑公司在一定條件下是可以開發(fā)票的。如果該公司有真實的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，且企業(yè)合法存在，那么即使未辦理建筑資質(zhì)，也可以依法向稅務(wù)機關(guān)申領(lǐng)發(fā)票。這是基于《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十五條的規(guī)定，即需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當持設(shè)立登記證件或者稅務(wù)登記證件，以及經(jīng)辦人身份證明，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

但是需要注意的風險點是，雖然未辦理建筑資質(zhì)的企業(yè)可以開票，但如果涉及建筑服務(wù)的發(fā)票開具，可能會存在虛開發(fā)票的嫌疑。因為根據(jù)《中華人民共和國建筑法》第二十六條，承包建筑工程的單位應(yīng)當持有依法取得的資質(zhì)證書。因此，沒有建筑資質(zhì)而開具建筑服務(wù)發(fā)票，可能被視為違規(guī)行為。

無資質(zhì)建筑公司開發(fā)票的相關(guān)規(guī)定

根據(jù)《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》(財稅〔2016〕36號文印發(fā))的規(guī)定，建筑服務(wù)包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)，分別對應(yīng)于《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的「30501~30599」編碼。工程、安裝等五種服務(wù)，既屬于建筑服務(wù)的稅收子目，又屬于建筑業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)范圍。也就是說，建筑業(yè)企業(yè)向建設(shè)單位提供建筑服務(wù)，總是可以具體細化到某一個子目，體現(xiàn)在以相應(yīng)的編碼開具發(fā)票，繳納增值稅。

值得注意的是，建筑業(yè)企業(yè)以外的其他納稅人發(fā)生的某些應(yīng)稅行為，盡管所簽訂的合同類型可能不屬于工程承包合同，但根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，需要按照「建筑服務(wù)」稅目繳納增值稅。也就是說，發(fā)生建筑服務(wù)應(yīng)稅行為的納稅人，并不一定屬于建筑業(yè)企業(yè)。

這些「特殊的」建筑服務(wù)包括：

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。
物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照「建筑服務(wù)」繳納增值稅。
納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照「建筑服務(wù)」繳納增值稅。

實務(wù)操作方面，需要注意幾個要點：

一是，電信、有線電視公司等收取的安裝費等，開票時應(yīng)選擇編碼「30502000」，品名可在本編碼下自定義「安裝費」、「初裝費」等。

二是，物業(yè)公司為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，開票時應(yīng)選擇編碼「305040000」，品名可在本編碼下自定義「裝修費」等。

三是，納稅人出租建筑施工設(shè)備并配備操作人員，開票時可選擇編碼「305990000」，品名可在本編碼下自定義「機械租賃費」等。由于這三種情況均屬于提供建筑服務(wù)，因此，在開票時還需要按照國家稅務(wù)總局公告2016年第23條的規(guī)定，在發(fā)票備注欄注明「建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。」

無資質(zhì)建筑公司開發(fā)票的法律后果

未取得建筑施工資質(zhì)的承包人簽署的建設(shè)工程施工合同效力應(yīng)為無效。根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第一條“承包人未取得建筑施工企業(yè)資質(zhì)或者超越資質(zhì)等級簽署的建設(shè)工程施工合同，應(yīng)當根據(jù)合同法第五十二條第(五)項的規(guī)定，認定無效”的規(guī)定，可以確定這一情況。

如果沒有建筑施工資質(zhì)而開具建筑服務(wù)類發(fā)票，將違反法律規(guī)定。這可能導(dǎo)致相關(guān)主管部門對施工單位進行處罰，包括但不限于罰款、責令停業(yè)整頓、降低資質(zhì)等級或吊銷資質(zhì)證書等。這種違法行為還可能影響施工單位的信譽和業(yè)務(wù)發(fā)展。

如果虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的情況下，可能觸犯《中華人民共和國刑法》第二百零五條，面臨刑事處罰。

如何監(jiān)管無資質(zhì)建筑公司開發(fā)票行為

雖然未辦理建筑資質(zhì)的企業(yè)可以開票，但如果涉及建筑服務(wù)的發(fā)票開具，可能會存在虛開發(fā)票的嫌疑。因為根據(jù)《中華人民共和國建筑法》第二十六條，承包建筑工程的單位應(yīng)當持有依法取得的資質(zhì)證書。

對于建筑業(yè)企業(yè)而言，雖然未辦理資質(zhì)可以開票，但為了合規(guī)經(jīng)營和避免法律風險，建議盡快辦理相應(yīng)的建筑資質(zhì)。這樣不僅可以確保企業(yè)的合法經(jīng)營地位，還能避免因違規(guī)操作而引發(fā)的潛在問題。

查處無資質(zhì)建筑公司開發(fā)票的案例

案例一：工程公司以虛開發(fā)票入賬被罰款 34 萬元

國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局在查處某地基工程有限公司（以下簡稱“A 公司”）虛開發(fā)票案后，加大了對建筑施工行業(yè)企業(yè)合規(guī)使用發(fā)票的宣傳力度。該行業(yè)存在個人或團隊掛靠公司做工程、憑發(fā)票報銷工程款的現(xiàn)象，A 公司即為因隨意接受包工方提供的虛開發(fā)票入賬，受到稅務(wù)行政處罰。此案已被移送公安機關(guān)進一步查處。

在檢查中發(fā)現(xiàn)，A 公司存在賬實不符、虛開發(fā)票、虛列成本等問題。在 A 公司入賬的 30 份代開發(fā)票中，有 4 份內(nèi)容與實際施工情況不符，為虛開的普通發(fā)票，金額合計萬元。

案例二：關(guān)注掛靠模式下的虛開發(fā)票問題

杭州市某地基工程有限公司隨意接受包工方提供的虛開發(fā)票入賬，受到稅務(wù)行政處罰。此案被移送公安機關(guān)進一步查處。最近，國家稅務(wù)總局杭州市稅務(wù)局稽查局加大了對建筑施工行業(yè)企業(yè)合規(guī)使用發(fā)票的宣傳力度。

稽查人員發(fā)現(xiàn)這個行業(yè)存在個人或團隊掛靠公司做工程、憑發(fā)票報銷工程款的現(xiàn)象，以這種模式經(jīng)營往往會出現(xiàn)幾個問題，包括難以據(jù)實取得報銷發(fā)票、合同約定按比例報銷成本費用、工程結(jié)算滯后于成本實際支付時間等。

經(jīng)過排查，確定 A 公司存在虛開發(fā)票的行為，杭州市稅務(wù)局稽查局依照發(fā)票管理辦法和稅收征管法有關(guān)規(guī)定對 A 公司作出了稅務(wù)處理和行政處罰。

案例三：民營建筑企業(yè)虛開發(fā)票

民營建筑企業(yè)，在開發(fā)房地產(chǎn)項目過程中，為虛增建筑成本，偷逃土地增值稅、企業(yè)所得稅，在無真實經(jīng)營業(yè)務(wù)的情況下，以支付費的方式，要求工程承攬企業(yè)為其虛開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票，被認定構(gòu)成虛開。