資質(zhì)的掛靠費(fèi)用怎么記賬

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2024-11-06 10:46:20
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內(nèi)容摘要：資質(zhì)掛靠費(fèi)用的記賬方法資質(zhì)掛靠在會計(jì)處理上較為復(fù)雜，需要遵循一定的原則和方法。一般來說，以被掛靠方為會計(jì)核算主體，將掛靠方視為被掛...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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資質(zhì)掛靠費(fèi)用的記賬方法

資質(zhì)掛靠在會計(jì)處理上較為復(fù)雜，需要遵循一定的原則和方法。一般來說，以被掛靠方為會計(jì)核算主體，將掛靠方視為被掛靠方的一個(gè)項(xiàng)目部。同時(shí)，所有資金遵循“收支兩條線”原則，且建筑成本中的人、材、機(jī)和期間費(fèi)用的比例要以工程概算清單中的相應(yīng)比例為準(zhǔn)，所有的成本費(fèi)用必須遵循合同流、資金流、票流和物流(勞務(wù)流)等“四流合一”。

具體的會計(jì)分錄如下：

被掛靠方項(xiàng)目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料墊資款時(shí)：
- 借：銀行存款-(項(xiàng)目部專屬賬戶名稱或被掛靠方基本戶)
- 貸：其他應(yīng)付款-(掛靠人名字)
被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)：
- 如果業(yè)主強(qiáng)行要求開具發(fā)票：
  - 借：銀行存款
  - 貸：預(yù)收賬款 [收到業(yè)主預(yù)付款/(1+9%)]
  - 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) [收到業(yè)主預(yù)付款/(1+9%) ×9%]
- 如果業(yè)主不強(qiáng)行要求開具發(fā)票：
  - 借：銀行存款
  - 貸：預(yù)收賬款

收到分包工程完工單時(shí)：

- 借：施工成本—分包合同成本
- 貸：應(yīng)付賬款—分包單位
- 貸：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅費(fèi)(分包款的營業(yè)稅、城建稅、教育附加)

總包款確認(rèn)時(shí)：

- 借：應(yīng)收賬款—業(yè)主
- 貸：工程收入

計(jì)提工程款(扣除外包工程款)的稅金及附加：

- 借：營業(yè)稅金及附加
- 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅、城建稅、教育附加

交稅費(fèi)：

- 借：應(yīng)交稅費(fèi)—營業(yè)稅、城建稅、教育附加
- 貸：銀行存款

收到全部工程款時(shí)：

- 借：銀行存款
- 貸：應(yīng)收賬款—業(yè)主

支付分包單位工程款時(shí)：

- 借：應(yīng)付賬款—分包單位
- 借：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅
- 貸：其他業(yè)務(wù)收入(收取的管理費(fèi))
- 貸：銀行存款

常見行業(yè)資質(zhì)掛靠費(fèi)用記賬案例

在建筑行業(yè)中，資質(zhì)掛靠的情況較為常見。例如，某建筑公司涉及到的掛靠經(jīng)營業(yè)務(wù)，其賬務(wù)處理可能如下：

假設(shè)某建筑公司（被掛靠方）與掛靠方達(dá)成協(xié)議，掛靠方以建筑公司的名義承接工程項(xiàng)目。在項(xiàng)目進(jìn)行過程中，被掛靠方收到業(yè)主的預(yù)付工程款，根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。同時(shí)，在項(xiàng)目施工過程中，發(fā)生了各種成本費(fèi)用，如材料采購、人工費(fèi)用等，也需要按照規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算。

另外，在項(xiàng)目結(jié)束后，進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)，也需要對相關(guān)的收入、成本、稅費(fèi)等進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和賬務(wù)處理。

資質(zhì)掛靠費(fèi)用記賬的相關(guān)法規(guī)

對于資質(zhì)掛靠的相關(guān)法規(guī)有明確規(guī)定。例如，《代理記賬管理辦法》對代理記賬資格的申請、取得和管理，以及代理記賬機(jī)構(gòu)從事代理記賬業(yè)務(wù)等方面進(jìn)行了規(guī)范。同時(shí)，在建筑領(lǐng)域，對于工程借用資質(zhì)（掛靠）糾紛的司法觀點(diǎn)也有相關(guān)的匯編和規(guī)定。

需要注意的是，建設(shè)工程領(lǐng)域借用資質(zhì)的行為通常是違反法律的強(qiáng)制性規(guī)定的。例如，掛靠人與被掛靠人雙方約定的管理費(fèi)實(shí)際是實(shí)際施工人借用資質(zhì)所支付的對價(jià)，被掛靠人請求實(shí)際施工人按照案涉工程價(jià)款的一定比例支付管理費(fèi)可能缺乏法律依據(jù)。

資質(zhì)掛靠費(fèi)用記賬的注意事項(xiàng)

在處理資質(zhì)掛靠費(fèi)用的記賬時(shí)，財(cái)務(wù)人員需要特別注意以下幾點(diǎn)：

四流合一：所謂四流合一指的是發(fā)票流、資金流、合同流、貨物流統(tǒng)一相對應(yīng)。營改增后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)及納稅核算管理需要滿足“四流合一”，否則可能涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，不但不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，還可能受到行政處罰。
原始憑證：掛靠人應(yīng)取得合法、合規(guī)的原始憑證，交給建筑企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算。
稅務(wù)籌劃：盡量取得增值稅專用發(fā)票，可以減輕建筑企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)，實(shí)際上等于增加了掛靠人的利潤。
風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：建筑企業(yè)應(yīng)將掛靠業(yè)務(wù)按自營業(yè)務(wù)處理，將掛靠人(企業(yè))作為自己的一個(gè)項(xiàng)目部看待，并進(jìn)行管理。

不同類型資質(zhì)掛靠費(fèi)用記賬差異

不同類型的資質(zhì)掛靠，例如，建筑施工單位沒有資質(zhì)掛靠在有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名下，或具有低資質(zhì)而掛靠在高資質(zhì)建筑企業(yè)，其賬務(wù)處理方式會有所不同。

在會計(jì)科目方面，資質(zhì)證件掛靠費(fèi)可能計(jì)入管理費(fèi)用等科目。同時(shí)，對于掛靠經(jīng)營的會計(jì)處理分兩部分考慮，通常的掛靠形式按照被掛靠個(gè)體不同分為兩類，一類是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，另一類是沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)。