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建筑業(yè)掛靠資質賬務處理

好順佳集團
2024-10-30 09:40:04
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內(nèi)容摘要：一、建筑業(yè)掛靠資質賬務處理的基本概念建筑業(yè)掛靠資質賬務處理，是指在建筑行業(yè)中，沒有相應資質的單位或個人，通過借用有資質的企業(yè)名義來...

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一、建筑業(yè)掛靠資質賬務處理的基本概念

建筑業(yè)掛靠資質賬務處理，是指在建筑行業(yè)中，沒有相應資質的單位或個人，通過借用有資質的企業(yè)名義來承接工程項目時所涉及的財務處理問題。在這種情況下，被掛靠企業(yè)需要對掛靠項目的財務收支進行核算和記錄。通常，掛靠形式按照被掛靠個體不同分為兩類，一類是個人掛靠有資質的施工企業(yè)，另一類是沒有資質的或者資質較低的企業(yè)掛靠有資質的企業(yè)。在賬務處理中，需要明確各方的權利和義務，以及資金的流向和財務核算的方法。例如，掛靠人以 200 萬元中標某項目，根據(jù)與公司訂立的合同，交掛靠管理費 3%，共計 6 萬元。資金往來設立“施工隊往來結算”（或叫“內(nèi)部往來”、或在應收帳款下設立內(nèi)部往來明細進行核算）會計科目。

二、建筑業(yè)掛靠資質賬務處理的常見方法

常見的建筑業(yè)掛靠資質賬務處理方法主要包括以下幾種：

以被掛靠方為會計核算主體：不能以掛靠方為會計核算主體，將掛靠方看成是被掛靠方的一個項目部。
- 被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料，特別是購買主材和設備墊資款時：貸:其他應付款-(掛靠人名字)
- 被掛靠方收到業(yè)主預付工程款時的賬務處理：借:銀行存款，貸:預收賬款[收到業(yè)主預付款/(1+10%)]，應交稅費---應交增值稅(銷項稅)[收到業(yè)主預付款/(1+10%)×10%]
參照總包單位財務處理方法：很多總包人通常會將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本。
- 例如，乙公司中標甲的某工程，簽訂的總承包合同中注明工程合同總造價為 600 萬元，乙經(jīng)甲同意，將其中的一項專業(yè)性較強的工程分包給丙公司，分包合同中注明工程造價為 150 萬元，丙上交乙 4%的管理費。乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本為 400 萬元，工程在當年 11 月底如期完工。為簡便計算，假設乙丙公司于完工時一次性結算價款，且假設只考慮營業(yè)稅，總包方乙公司的賬務處理如下：
  1. 2008 年 6 月，甲乙公司結算總承包價款：借:應收賬款--甲公司 3000000，貸:工程結算 3000000；實際收到工程款：借:銀行存款 2800000，貸:應收賬款--甲公司 2800000；借:應交稅費--應交營業(yè)稅 90000，貸:銀行存款 90000
  2. 乙丙公司結算工程款：借:工程施工--合同成本 1500000，貸:應付賬款--丙公司 1500000；乙代扣稅金：借:應付賬款--丙公司 45000，借:應交稅費--應交代扣代繳營業(yè)稅 45000，貸:銀行存款 45000；借:應付賬款--丙公司 1455000，貸:主營業(yè)務收入--分包收入 60000
  3. 2008 年 11 月，甲乙結算余款：借:銀行存款 3200000，貸:應收賬款 3200000
  4. 發(fā)生工程成本：借:工程施工--合同成本 4000000，貸:原材料、應付職工薪酬等 4000000
  5. 確認收入與成本
  6. 工程竣工時，工程結算與工程施工對沖

三、建筑業(yè)掛靠資質賬務處理的案例分析

以下通過具體案例來進一步說明建筑業(yè)掛靠資質的賬務處理：假設大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義，與甲方流水開發(fā)公司簽訂了營銷中心的建筑施工合同，合同總價 1000 萬。大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定，大圣公司按合同總價的 %支付平凡公司掛靠費（包含 2%管理費、 %企業(yè)所得稅），相關營業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負擔，以平凡公司名義繳納。 - 平凡建筑的賬務處理：

收到甲方公司工程結算款，根據(jù)結算單、進賬單據(jù)處理：借:銀行存款，貸:工程結算
收到大圣公司成本票據(jù)，比如 800，并撥付款項：借:工程施工 - 合同成本，貸:應付賬款 - 大圣；開具建安發(fā)票 1000 給甲方，做收入及稅金計提：借:主營業(yè)務成本，貸:工程施工 - 合同成本，工程施工 - 合同毛利再說掛靠公司 - 大圣建筑的賬務處理：
實際施工，發(fā)生建筑單據(jù)成本支出，根據(jù)平凡公司簽收的成本單據(jù)移交單（掛靠公司的各種成本支出單據(jù)，須以被掛公司 - 平凡建筑為抬頭取得，否則，被掛公司將拒絕接收）：借:應收賬款 - 平凡，貸:銀行存款
經(jīng)計算，應收平凡公司工程結算款 1000 - (1000 * % + 1000 * %) = ，而本公司實際發(fā)生支出為 800，其差額作為應收賬款處理，貸方則作為營業(yè)收入繳納相應稅金。因此，此時大圣建筑應該開具建安發(fā)票給平凡建筑以取得該筆款項的回收，否則，平凡公司因為沒有相應成本票據(jù)將拒絕支付該筆差額。

四、建筑業(yè)掛靠資質賬務處理的相關法規(guī)

建筑業(yè)掛靠資質賬務處理涉及到相關的法律法規(guī)，主要包括《建筑法》等。《建筑工程施工轉包違法分包等違法行為認定查處管理辦法》第 10 條規(guī)定，本辦法所稱掛靠，是指單位或個人以其他有資質的施工單位的名義，承攬工程的行為。禁止書、營業(yè)執(zhí)照，以本企業(yè)的名義承攬工程。違反《建筑法》后，按《建筑法》的相關規(guī)定，獲取相應的處罰，包括：責令改正、罰款、沒收、停業(yè)整頓、降低資質、吊銷資質證書等。

五、建筑業(yè)掛靠資質賬務處理的注意事項

在進行建筑業(yè)掛靠資質賬務處理時，需要注意以下幾點：

合法性問題：掛靠行為在法律上是被禁止的，因此在處理賬務時要謹慎，避免因違法操作而帶來法律風險。
票據(jù)合規(guī)：被掛靠方對成本進行列支時，必須取得正規(guī)的票據(jù)，大額專票需要遵循三流合一（即合同金額=公賬支付金額=專票金額）。
稅務處理：要嚴格按照稅法規(guī)定進行納稅申報和繳納，避免出現(xiàn)稅務違規(guī)問題。
合同簽訂：掛靠業(yè)務中的合同簽訂要規(guī)范，明確各方的權利和義務，以及費用的支付方式和時間等重要條款。
風險防范：要充分意識到掛靠可能帶來的風險，如工程質量問題、債務糾紛等，并提前做好防范措施。