生產(chǎn)企業(yè)退稅具備資質(zhì)

生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的條件

生產(chǎn)企業(yè)若要具備退稅資質(zhì)，需滿足以下條件：

• 擁有自主知識產(chǎn)權(quán)或核心技術(shù)，

• 企業(yè)具有合法的經(jīng)營權(quán)，在生產(chǎn)、銷售和技術(shù)服務(wù)等方面具備相應(yīng)能力。

• 產(chǎn)品符合國家的環(huán)境保護、安全和衛(wèi)生標(biāo)準(zhǔn)，同時符合出口國或地區(qū)的相關(guān)要求。

• 實行“抵”“退”政策，“抵”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物勞務(wù)在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的申請流程

生產(chǎn)企業(yè)申請退稅資質(zhì)的流程如下：

• 出口退（免）稅企業(yè)備案信息報告：出口企業(yè)或其他單位首次向稅務(wù)機關(guān)申報出口退（免）稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅備案。出口企業(yè)或其他單位備案登記的內(nèi)容發(fā)生變更的，需自變更之日起30日內(nèi)辦理備案變更，需清稅注銷或撤回備案的應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理撤回出口退（免）稅備案手續(xù)。經(jīng)營融資租賃貨物出口業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)在首份融資租賃合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營融資租賃退稅備案手續(xù)。融資租賃業(yè)務(wù)出租方退稅備案內(nèi)容變更或撤回的，需向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更或備案撤回手續(xù)。出口企業(yè)進行首次啟運港退（免）稅申報時，即視為出口企業(yè)完成啟運港退（免）稅備案。橫琴、平潭區(qū)內(nèi)從區(qū)外購買貨物的企業(yè)、區(qū)內(nèi)水電氣企業(yè)適用增值稅和消費稅退稅政策的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口退（免）稅備案手續(xù)。退稅代理機構(gòu)首次申報境外旅客離境退稅結(jié)算時，應(yīng)先向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅代理機構(gòu)備案。

• 生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅備案：符合條件的生產(chǎn)企業(yè)在已辦理出口退（免）稅備案后，首次委托綜服企業(yè)代辦退稅前，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理委托代辦出口退稅備案。委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理備案內(nèi)容的變更。委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅的轉(zhuǎn)登記納稅人，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記納稅人的代辦退稅款后，按照規(guī)定辦理委托代辦退稅備案撤回。生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回委托代辦退稅備案事項的，應(yīng)在綜服企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該生產(chǎn)企業(yè)的代辦退稅款后辦理。委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)辦理撤回出口退（免）稅備案事項的，應(yīng)按規(guī)定先辦理撤回委托代辦退稅備案事項。

生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的審核標(biāo)準(zhǔn)

出口企業(yè)按照不同的條件分為一、二、三、四類，評定標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)規(guī)模、凈資產(chǎn)、經(jīng)營年限、納稅信用等級、海關(guān)信用管理類別、外匯管理等級、法律遵從度等相關(guān)。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

• 一類企業(yè)：

  • 生產(chǎn)企業(yè)評定為一類，應(yīng)同時符合下列條件：

    1. 企業(yè)的生產(chǎn)能力與上一年度申報出口退（免）稅規(guī)模相匹配。

    2. 近3年（含評定當(dāng)年，下同）未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

    3. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理的出口退稅額（不含免抵稅額）的60%。

    4. 評定時納稅信用級別為A級或B級。

    5. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。

  • 外貿(mào)企業(yè)評定為一類，應(yīng)同時符合下列條件：

    1. 近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

    2. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的60%。

    3. 持續(xù)經(jīng)營5年以上（因合并、分立、改制重組等原因新設(shè)立企業(yè)的情況除外）。

    4. 評定時納稅信用級別為A級或B級。

    5. 評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

    6. 評定時外匯管理的分類管理等級為A級。

    7. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。

  • 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)評定為一類，應(yīng)同時符合下列條件：

    1. 近3年未發(fā)生過虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取出口退稅行為。

    2. 上一年度的年末凈資產(chǎn)大于上一年度該企業(yè)已辦理出口退稅額的30%。

    3. 上一年度申報從事外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的出口退稅額，大于該企業(yè)全部出口退稅額的80%。

    4. 評定時納稅信用級別為A級或B級。

    5. 評定時海關(guān)企業(yè)信用管理類別為高級認(rèn)證企業(yè)或一般認(rèn)證企業(yè)。

    6. 評定時外匯管理的分類管理等級為A級。

    7. 企業(yè)內(nèi)部建立了較為完善的出口退（免）稅風(fēng)險控制體系。

• 二類企業(yè)：一類、三類、四類出口企業(yè)以外的出口企業(yè)，評定為二類。

• 三類企業(yè)：符合下列條件之一的出口企業(yè)，應(yīng)評定為三類：

  1. 自首筆申報出口退（免）稅之日起至評定時未滿12個月。

  2. 評定時納稅信用級別為C級，或尚未評價納稅信用級別。

  3. 上一年度發(fā)生過違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定的情形，但尚未達到稅務(wù)機關(guān)行政處罰標(biāo)準(zhǔn)或司法機關(guān)處理標(biāo)準(zhǔn)的。

  4. 存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他失信或風(fēng)險情形。

• 四類企業(yè)：符合以下條件之一的出口企業(yè)，應(yīng)評定為四類：

  1. 評定時納稅信用級別為D級。

  2. 上一年度發(fā)生過拒絕向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報資料、備案單證等情形。

  3. 上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)行政處罰或被司法機關(guān)處理過的。

  4. 評定時企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。

  5. 四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。

  6. 列入國家聯(lián)合懲戒對象的失信企業(yè)。

  7. 海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。

  8. 外匯管理的分類管理等級為C級。

  9. 存在省稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險情形。

小結(jié)：

• 新備案出口企業(yè)評定為三類，首筆申報12個月后調(diào)整類別。

• 納稅信用等級是重要分類標(biāo)準(zhǔn)。

• 類別調(diào)整時，原則上不能越級評定。

生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的相關(guān)政策法規(guī)

生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的相關(guān)政策法規(guī)主要包括：

• 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕51號），對出口貨物退（免）稅的管理進行了詳細(xì)規(guī)定，包括出口商的認(rèn)定管理、申報受理、初審、復(fù)審、調(diào)查、審批、退庫和調(diào)庫等工作崗位的設(shè)置及職責(zé)，出口貨物退（免）稅的范圍、退稅率和退（免）稅方法，出口貨物退（免）稅的認(rèn)定、申報及受理、審核、審批等程序和要求。

成功獲得生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的案例分析

以下為一些成功獲得生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)的案例：

• 某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。其相關(guān)賬務(wù)處理如下：

  • 外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：借：原材料等科目5000000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850000 貸：銀行存款5850000

  • 產(chǎn)品外銷時，分錄為：借：應(yīng)收外匯賬款24000000 貸：主營業(yè)務(wù)收入24000000

  • 內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：借：銀行存款 3510000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）510000

  • 月末，計算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)常見問題及解決辦法

生產(chǎn)企業(yè)退稅資質(zhì)常見問題及解決辦法如下：

• 疑點顯示：外管局核銷數(shù)據(jù)中無此核銷單號（XXX），錯誤級別為“E”，屬于出口企業(yè)申報退稅，錄錯核銷單號的，應(yīng)由企業(yè)更正后重新預(yù)申報，如企業(yè)錄入無誤，屬于外管局提供的核銷單信息滯后的，可予以人工挑過。

• 疑點顯示：總局代理證明數(shù)據(jù)中無此代理證明號（XXX），錯誤級別為“E”，屬于出口企業(yè)申報退稅，錄錯代理證明號的，應(yīng)由企業(yè)更正后重新預(yù)申報；屬于信息滯后的，可予以人工挑過。

• 疑點顯示：此貿(mào)易性質(zhì)（XXX）為其他類，錯誤級別為 “E”，屬于出口企業(yè)申報退稅，錄錯報關(guān)單號的，應(yīng)由企業(yè)更正后重新預(yù)申報；屬于其他貿(mào)易性質(zhì)的特殊情況，可予以人工挑過。

• 疑點顯示：幣別代碼（XXX）不存在，錯誤級別為“E”，屬于出口企業(yè)錄入錯誤的，應(yīng)對手冊登記進行調(diào)整；屬于審核系統(tǒng)中不存在該幣別代碼的，應(yīng)由系統(tǒng)管理員按照代碼統(tǒng)一規(guī)范進行追加。

• 商品碼問題：申報系統(tǒng)出現(xiàn)疑點“無此商品碼”，屬于出口企業(yè)錄入錯誤的，應(yīng)進行調(diào)整；屬于今年海關(guān)跨年度發(fā)生變化或年度內(nèi)增加新的海關(guān)代碼，而稅務(wù)部門的商品代碼更新跟不上造成的，應(yīng)按與報關(guān)單上商品碼名稱和退稅率都相同的替代商品碼進行調(diào)整，并事先要向稅局申請。

• 審核系統(tǒng)出現(xiàn)疑點“商品代碼為非基本商品碼”，屬于出口企業(yè)申報退稅時，使用了大類或中類商品碼的；屬于出口企業(yè)錄錯商品碼的，均由企業(yè)更正后重新申報。另外，應(yīng)選擇附加碼的有以下兩種情況：一附加碼是 1或 2或 3。例如：商品代碼為 0407009990，該商品有附加碼 1、2、3三種，企業(yè)可以根據(jù)該商品不同的征退稅率選擇不同的附加碼進行錄入；二附加碼為 1或 8。除了是認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)出口的高新技術(shù)產(chǎn)品可以選擇附加碼 8外，其他企業(yè)均應(yīng)該選用附加碼 1。