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有資質(zhì)的建筑公司賬務(wù)處理

好順佳集團(tuán)

2024-10-25 09:55:51

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內(nèi)容摘要：建筑公司賬務(wù)處理一、工資、社保費(fèi)、個人所得稅的核算月末計提職工薪酬時（按照考勤及完成的工程量）借：工程施工--間接費(fèi)用（施工項(xiàng)目部...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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建筑公司賬務(wù)處理

一、工資、社保費(fèi)、個人所得稅的核算

月末計提職工薪酬時（按照考勤及完成的工程量）
- 借：工程施工--間接費(fèi)用（施工項(xiàng)目部管理人員）
- 借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員）
- 貸：內(nèi)部往來-xx 分公司
月初發(fā)放職工薪酬時
支付/申報成功后扣繳社保費(fèi)用時
- 借：工程施工--間接費(fèi)用（施工項(xiàng)目部管理人員）
- 借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（施工現(xiàn)場勞務(wù)班組人員）
- 貸：內(nèi)部往來-xx 分公司

二、施工成本的歸集

購進(jìn)工程材料時（一般計稅）
領(lǐng)用庫存材料時
購進(jìn)材料時（簡易計稅）
領(lǐng)用材料時（用于一般計稅的材料）
- 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

三、固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)增加時
- 借：固定資產(chǎn)--各部門
計提折舊時
對于施工現(xiàn)場使用的施工機(jī)械按照當(dāng)月耗費(fèi)的臺班分配計入到項(xiàng)目成本
- 借：工程施工--合同成本--機(jī)械作業(yè)(A 項(xiàng)目)
- 借：工程施工--合同成本--機(jī)械作業(yè)(B 項(xiàng)目)

四、低值易耗品

購進(jìn)時
領(lǐng)用材料時
攤銷時

五、庫存材料

六、臨時設(shè)施

發(fā)生的成本計入該項(xiàng)目成本
進(jìn)項(xiàng)目部成本時

七、無形資產(chǎn)購置及攤銷

購置
無形資產(chǎn)攤銷時
- 借：工程施工--間接費(fèi)用
- 貸：無形資產(chǎn)--累計攤銷

八、購買建筑公司資質(zhì)的賬務(wù)處理

購買建筑公司資質(zhì)的支出，計入管理費(fèi)用科目核算。費(fèi)用增加計入借方核算，同時會導(dǎo)致貨幣資金減少，資產(chǎn)減少計入貸方核算。賬務(wù)處理是，借：管理費(fèi)用，貸：銀行存款等科目。

九、新收入準(zhǔn)則下建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理

【案例】2019 年 1 月 1 日，甲建筑公司和乙公司簽訂一份寫字樓建造合同，該工程造價 7800 萬元，合同期限 1 年半，約定每半年結(jié)算一次，預(yù)計總成本 6000 萬元。假設(shè)該工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度，不考慮其他相關(guān)因素。

2019 年 6 月 30 日
- 借：合同履約成本——工程施工 1800
- 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 1800
- 合同履約迕度=1800/6000=30%
- 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 2340
- 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2340
- 借：主營業(yè)務(wù)成本 1800
- 借：應(yīng)收賬款 2616
- 貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 2400
- 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）216
- 注意：“合同結(jié)算”科目余額 60 萬元（2400 - 2340）。該余額實(shí)質(zhì)為合同負(fù)債，表明甲公司已經(jīng)與乙公司結(jié)算但尚未履行履約義務(wù)的金額。甲公司預(yù)計該部分履約義務(wù)將在 2019 年內(nèi)完成，因此，在 2019 年 6 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同負(fù)債”列示。
2019 年 12 月 31 日
- 借：合同履約成本——工程施工 2700
- 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 2700
- 合同收入=7800×75% - 2340 = 3510 萬元
- 借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 3510
- 注意：“合同結(jié)算”科目余額為借方 450 萬元（3510 - 3000 - 60），實(shí)質(zhì)是合同資產(chǎn)，表明甲公司已經(jīng)履行履約義務(wù)但尚未與乙公司結(jié)算的金額。由于該部分金額將在 2019 年內(nèi)結(jié)算，因此，應(yīng)在 2019 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中作為“合同資產(chǎn)”列示。
2020 年 6 月 30 日
- 2020 年 6 月 30 日，該工程累計實(shí)際収生成本 6300 萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同竣工價款 2400 萬元，上述價款均不含增值稅額。
- 2020 年 1 月 1 日至 6 月 30 日，實(shí)際發(fā)生工程成本為 1800 萬元（6300 - 4500）。
- 2020 年 6 月 30 日，工程竣工，履約進(jìn)度 100%。

十、建筑企業(yè)的資質(zhì)不能作為實(shí)收資本入賬

十一、73 筆建筑公司賬務(wù)處理案例

業(yè)務(wù) 3 報銷辦公用品
- 2021 年 7 月 1 日，產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目部報銷購買的辦公用品 930 元，出納現(xiàn)金付訖。
- 賬務(wù)處理:
業(yè)務(wù) 6 支付工程投標(biāo)費(fèi)
- 2021 年 7 月 2 日，支付產(chǎn)業(yè)園辦公樓工程投標(biāo)費(fèi) 4500 元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬付訖。
業(yè)務(wù) 23 辦公樓完工交付使用
- 2021 年 7 月 8 日，自建的辦公樓工程完工交付使用，價款 710500 元，辦理驗(yàn)收。
業(yè)務(wù) 24 預(yù)付工程款
- 2021 年 7 月 9 日，預(yù)付產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目分包單位中山市朗通建筑安裝工程有限公司分包工程款元，出納網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬支付。
業(yè)務(wù) 35 計提本月社會保險費(fèi)及住房公積
- 2021 年 7 月 15 日，計提本月社會保險費(fèi)及住房公積，其中項(xiàng)目部記入“產(chǎn)業(yè)園辦公樓項(xiàng)目”人工費(fèi)。
業(yè)務(wù) 55 攤銷本期待攤費(fèi)用
- 2021 年 7 月 31 日，攤銷本期報刊費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)及固定資產(chǎn)修理費(fèi)。
業(yè)務(wù) 64 預(yù)繳增值稅