借用公司資質(zhì)如何避稅

借用公司資質(zhì)避稅的常見方法

借用公司資質(zhì)避稅的常見方法多種多樣，以下為您列舉一些常見的方式：

• 利用往來賬戶掛賬：一些公司為了將收入用于其他目的，會暫停往來賬戶。例如，從一個(gè)壞合同單位處收取款項(xiàng)但沒有收入8萬元，應(yīng)將其計(jì)入“營業(yè)外收入”，但企業(yè)會掛起并寫下“其他應(yīng)付款”。

• 虛擬收入調(diào)整利潤：上級指示企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對已實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)行不符合現(xiàn)行財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)處理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了自身利益，指示夸大或減少利潤，導(dǎo)致公司虧損或盈利不實(shí)。一些公司通過各種手段調(diào)整集團(tuán)利益的利潤，有的公司實(shí)現(xiàn)收入?yún)s不進(jìn)行銷售處理，以達(dá)到隱瞞利潤、逃避稅收的目的。

• 出售股票收益用于員工福利：企業(yè)賣出超過股票賬面價(jià)值的股票，應(yīng)視為投資收益。但當(dāng)企業(yè)有大量醫(yī)療費(fèi)用和其他福利支出時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人可能指示財(cái)務(wù)人員將股票收益直接存入“其他應(yīng)付款”賬戶，然后轉(zhuǎn)移到“應(yīng)付款”賬戶，而不是計(jì)入“投資收益”，從而減少利潤，免除應(yīng)付的所得稅。

• 攔截合資企業(yè)利潤發(fā)放員工獎(jiǎng)金：公司與合資單位協(xié)商，將應(yīng)分配的利潤隱藏在合資單位中，然后直接從合資單位提取聯(lián)合利潤，用于支付員工的超額配額工資和獎(jiǎng)金。

• 隱藏合資企業(yè)的投資利潤：直接增加合資企業(yè)的合資利潤，增加對合資企業(yè)的投資，而不是增加投資收益，以此避免繳納所得稅。

• 營業(yè)收入的轉(zhuǎn)移：將與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的營業(yè)收入轉(zhuǎn)移為與生產(chǎn)經(jīng)營活動不直接相關(guān)的非營業(yè)收入。

需要注意的是，這些方法都存在違法風(fēng)險(xiǎn)，且不符合稅務(wù)法規(guī)的要求。

借用公司資質(zhì)避稅的風(fēng)險(xiǎn)與后果

借用公司資質(zhì)避稅是一種嚴(yán)重的違法行為，可能會帶來以下風(fēng)險(xiǎn)和后果：

• 法律責(zé)任：除了須進(jìn)行依法補(bǔ)繳稅款和滯納金、罰款外，嚴(yán)重的還將有可能涉及到刑事法律風(fēng)險(xiǎn)，如虛開發(fā)票罪、偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售增值稅專用發(fā)票罪、非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪、非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪、非法出售發(fā)票罪等。

• 經(jīng)濟(jì)損失：避稅行為產(chǎn)生的直接后果是減輕了納稅負(fù)擔(dān)，納稅人獲得了更多的可支配收入，但這是以犧牲國家稅收收入為代價(jià)的。避稅對國家稅收收入減少表現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，避稅本身直接導(dǎo)致的稅收減少；其二，避稅的不良效應(yīng)迫使國家要投入更多的人力、物力、財(cái)力進(jìn)行反避稅；其三，一種避稅方法成功后會吸引更多的逃避稅者。

• 資源配置效率降低：避稅將導(dǎo)致國民收入的再分配，避稅通過減少財(cái)政收入來增加納稅人可支配收入，容易歪曲政府稅收政策的分配意圖。同時(shí)，由于避稅行為所產(chǎn)生的增加收入要扣除納稅人避稅成本，加上財(cái)政收入反避稅成本，真正的收入增加要比想象的少，而損失則要多，從而導(dǎo)致更為復(fù)雜的再分配，降低了資源配置效率。

出借資質(zhì)還可能引發(fā)以下風(fēng)險(xiǎn)：

• 賠償責(zé)任：因出借資質(zhì)引發(fā)的糾紛，出借方可能需要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

• 法律風(fēng)險(xiǎn)：出借資質(zhì)者需承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，包括罰款、禁止從事相關(guān)行業(yè)等。出借資質(zhì)者簽訂的合同可能被視為無效，導(dǎo)致合同目的無法實(shí)現(xiàn)。

• 資金損失：出借資質(zhì)可能導(dǎo)致借款方無法按時(shí)歸還借款，造成出借方的資金損失。

• 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：出借資質(zhì)可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如虛開發(fā)票、偷稅漏稅等。

• 信譽(yù)受損：出借資質(zhì)可能對出借方的信譽(yù)造成負(fù)面影響，影響其商業(yè)形象。

合法的企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃策略

合法的企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃策略有以下幾種：

• 合理利用稅收優(yōu)惠政策：國家和政府會針對企業(yè)的某些行為設(shè)置稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該充分利用這些政策來降低納稅負(fù)擔(dān)。例如，選擇適用當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠政策，滿足相關(guān)條件，以達(dá)到減稅的目的。同時(shí)，企業(yè)還可以密切關(guān)注相關(guān)行業(yè)的財(cái)稅政策，選擇適合自己的商品或申請相關(guān)資質(zhì)來進(jìn)行節(jié)稅。

• 合理選擇企業(yè)組織形式：對于經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的企業(yè)來說，合理選擇企業(yè)組織形式可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)規(guī)劃的目的。例如，通過設(shè)立子公司與分公司來分流財(cái)稅，從而降低整體納稅成本。子公司具有獨(dú)立的法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任和義務(wù)，而分公司則由總公司承擔(dān)法律責(zé)任和義務(wù)。

• 合理利用存貨計(jì)價(jià)：合理利用存貨計(jì)價(jià)可以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通過選擇不同的計(jì)價(jià)方法，如先進(jìn)先出法或最新先出法，來分流銷售貨物，以減輕資金壓力和庫存積壓的情況。

• 合理利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)可以根據(jù)稅法規(guī)定的范圍，合理列支當(dāng)期費(fèi)用，以減少應(yīng)納所得稅。合理利用費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)可以降低企業(yè)的應(yīng)納稅額需要注意的是，稅收規(guī)劃必須在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行，合規(guī)性是非常重要的。每個(gè)企業(yè)的情況不同，可以根據(jù)自身的實(shí)際情況制定適合的稅務(wù)規(guī)劃策略，以最大限度地降低納稅負(fù)擔(dān)。

還包括以下策略：

• 增加真實(shí)成本：考慮到許多企業(yè)實(shí)際成本較高，只是無法獲得所有發(fā)票的情況，可以對無法取得的發(fā)票支出進(jìn)行分類處理。例如，可以使用自然人代開發(fā)票、將500元以下的支出以收據(jù)形式入賬，或者使用采購中心等渠道來獲得真實(shí)的入賬憑證。

• 減少風(fēng)險(xiǎn)：確保應(yīng)該入賬的收入確實(shí)入賬，應(yīng)該報(bào)稅的及時(shí)報(bào)稅，并確保業(yè)務(wù)證明文件齊全。只要確保四流一致，就可以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

• 選擇：將業(yè)務(wù)主體轉(zhuǎn)移到享有稅收優(yōu)惠的地方。例如，海南的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅雙15政策。如果公司運(yùn)營地不受地域要求，可以考慮將業(yè)務(wù)主體遷移到享受地方政策的地方。

公司資質(zhì)使用的稅務(wù)規(guī)定

公司資質(zhì)在稅務(wù)方面有明確的規(guī)定：

• 有限責(zé)任公司的稅務(wù)資質(zhì)：指具備有限責(zé)任公司性質(zhì)的企業(yè)，所擁有的稅務(wù)方面的權(quán)利或名譽(yù)，以及通過擁有某種資質(zhì)可以享受某些稅務(wù)方面的權(quán)利。稅務(wù)資質(zhì)通常包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人等內(nèi)容。

• 稅務(wù)資質(zhì)文件：稅務(wù)資質(zhì)文件是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法頒發(fā)的，具有法律效力的文件，用于確認(rèn)納稅人的合法納稅身份和稅務(wù)相關(guān)資質(zhì)。其法律依據(jù)主要包括《中華人民共和國稅收征收管理法》、《稅務(wù)登記管理辦法》等稅法法規(guī)，以及地方性稅收法規(guī)和規(guī)章。稅務(wù)資質(zhì)文件的種類和內(nèi)容包括稅務(wù)登記證書、稅收優(yōu)惠證書、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書等。這些文件的內(nèi)容根據(jù)不同的資質(zhì)要求而異，旨在確認(rèn)納稅人享受特定稅收優(yōu)惠政策的資格。

在建筑業(yè)資質(zhì)與發(fā)票方面也有相關(guān)稅法規(guī)定，例如：

• 納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

• 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

稅務(wù)監(jiān)管對借用資質(zhì)避稅的打擊案例

以下是一些稅務(wù)監(jiān)管對借用資質(zhì)避稅的打擊案例：

• 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局稽查局在國家稅務(wù)總局駐上海特派辦指導(dǎo)下，聯(lián)合上海市公安局經(jīng)偵總隊(duì)，成功偵破本市首例利用增值稅優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票騙取留抵退稅案，打掉犯罪團(tuán)伙2個(gè)，搗毀開票窩點(diǎn)2個(gè)，抓獲犯罪嫌疑人48名。主犯均具有財(cái)稅專業(yè)背景，曾出版過涉稅籌劃書籍，對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行過深入研究，屬于高學(xué)歷專業(yè)犯罪。

• 通報(bào)了3起稅務(wù)師事務(wù)所、1起涉稅中介人員違法違規(guī)典型案例。其中包括長沙市嘉信稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)行事務(wù)合伙人王某某向國家工作人員進(jìn)行利益輸送，并利用其身份和職務(wù)便利，為他人謀取非法利益，伙同共同收受某置業(yè)有限公司好處費(fèi)，幫助其少繳納稅款及滯納金。王某某因犯行賄罪、受賄罪被判處有期徒刑兩年六個(gè)月。