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2024-10-10 10:30:23
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勞務(wù)派遣公司的稅務(wù)政策具有一定特殊性。一般來說，分為一般計稅和簡易計稅兩種方式。
一般納稅人：
提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅。
也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人：
提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依 3%的征收率計算繳納增值稅。
也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。
需要注意的是，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。并且，計稅方式一經(jīng)選擇，按照有關(guān)規(guī)定在 36 個月之內(nèi)不能改變。
一般納稅人：
一般計稅方法：增值稅的銷項稅 = 取得的全部價款和價外費用÷(1 + 6%)×6%。例如，一個勞務(wù)派遣公司（一般納稅人），2021 年 10 月份收取勞務(wù)派遣費 100 萬元（含稅價），增值稅的銷項稅 = 100 萬÷(1 + 6%)×6% = 萬元。這只是銷項稅，再減去公司當月可抵扣的進項稅，才是公司應(yīng)該繳納的增值稅。
簡易計稅方法（差額納稅）：應(yīng)納稅額 = （全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用）÷(1 + 5%)×5%。
小規(guī)模納稅人：
正常簡易計稅方法：應(yīng)納稅額 = 銷售額×征收率 = 含稅銷售額÷(1 + 3%)×3%。自 2023 年 1 月 1 日至 2023 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅。
簡易計稅方法（差額納稅）：應(yīng)納稅額 = （全部價款和價外費用 - 代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用）÷(1 + 5%)×5%。
勞務(wù)派遣公司的繳稅流程大致如下：
需要根據(jù)公司的規(guī)模（一般納稅人或小規(guī)模納稅人）以及業(yè)務(wù)情況，確定適用的計稅方式（一般計稅、簡易計稅或差額納稅）。
然后，按照所選的計稅方式計算應(yīng)納稅額。
在納稅申報時，準確填寫相關(guān)稅務(wù)表格，如增值稅申報表等，并提交給稅務(wù)機關(guān)。
對于代扣代繳個人所得稅，要按照規(guī)定及時代扣并代繳。
同時，要注意保存好相關(guān)的財務(wù)憑證和稅務(wù)資料，以備稅務(wù)機關(guān)的檢查和審計。
以下為一些勞務(wù)派遣資質(zhì)繳稅的案例分析：
案例一：2018 年，某市稅務(wù)局利用金稅三期系統(tǒng)、數(shù)據(jù)情報管理信息系統(tǒng)等平臺，采用人機結(jié)合的方法，對轄區(qū)內(nèi)勞務(wù)派遣行業(yè)納稅情況進行了綜合分析，發(fā)現(xiàn)了某勞務(wù)派遣公司的一些異常情況。
案例二：某勞務(wù)派遣公司為增值稅一般納稅人，選擇簡易計稅，2021 年 5 月份收取勞務(wù)派遣費 2000 萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工 1200 萬元。
案例三：A 是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人，本月勞務(wù)派遣收入 200 萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用 180 萬元，選擇一般計稅。
案例四：江西省某勞務(wù)派遣公司，系增值稅小規(guī)模納稅人，選擇全額納稅，2023 年 3 月勞務(wù)派遣收入 200 萬元，支付給勞務(wù)派遣員工和各項費用 180 萬元。
在勞務(wù)派遣資質(zhì)繳稅過程中，有以下注意事項：
勞務(wù)派遣用工的性質(zhì)和崗位限制：勞務(wù)派遣用工只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上實施，臨時性工作崗位存續(xù)時間不超過六個月，輔助性工作崗位是為主營業(yè)務(wù)崗位提供服務(wù)的非主營業(yè)務(wù)崗位，替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、休假等原因無法工作的一定期間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位。并且，用工單位應(yīng)當嚴格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的 10%。
不得從事的行為：用工單位不得將被派遣勞動者再派遣到其他用人單位；用人單位不得設(shè)立勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動者；用工單位應(yīng)當按照勞動合同法第六十二條的規(guī)定，向被派遣勞動者提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇，不得歧視被派遣勞動者。
資質(zhì)和榮譽：在參與招投標、政府采購等活動時，要注意相關(guān)的資質(zhì)和榮譽要求，確保符合條件。
合同和協(xié)議：用人單位應(yīng)當與用工單位、勞動者約定好各方的權(quán)利義務(wù)，尤其是當勞動者在用工單位發(fā)生工傷時，用人單位與用工單位如何承擔責任。
稅務(wù)風(fēng)險：要注意按照協(xié)議約定支付給勞務(wù)派遣公司的費用的稅務(wù)處理，避免出現(xiàn)錯誤；注意派遣員工的個人所得稅、增值稅、企業(yè)所得稅的合規(guī)處理；注意開票的問題，如差額開票、一張普票+一張專票等方式的正確使用。
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