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2024-10-08 15:05:41
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財(cái)稅公司開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，需要根據(jù)不同情況來(lái)確定。如果購(gòu)買(mǎi)方需要的是普通發(fā)票，銷(xiāo)售方可以直接按照 6%的稅率或者 3%的征收率全額開(kāi)具普票。在這種情況下，票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系，稅率欄顯示 6%或者 3%。納稅人可以選擇全額計(jì)稅，即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報(bào)納稅；也可以選擇差額計(jì)稅。納稅人如果選擇差額計(jì)稅，是通過(guò)在增值稅納稅申報(bào)表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報(bào)附列資料三，小規(guī)模納稅人填報(bào)附列資料)填報(bào)差額扣除部分，實(shí)現(xiàn)差額計(jì)稅的。財(cái)稅(2003)16 號(hào)第十二條規(guī)定，勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，可以按相關(guān)成本費(fèi)用科目進(jìn)行處理。
一般來(lái)說(shuō)，開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票是需要?jiǎng)趧?wù)資質(zhì)的。因提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具發(fā)票。勞務(wù)費(fèi)的公司能開(kāi)正規(guī)發(fā)票的一般都是當(dāng)?shù)氐娜肆Y源公司，這類公司只要有營(yíng)業(yè)執(zhí)照他們就有資格開(kāi)勞務(wù)發(fā)票。但也存在一些特殊情況，比如建筑勞務(wù)，如果是一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍又有勞務(wù)方面的，稅務(wù)專管員核了提供勞務(wù)方面的稅種的話，就可以開(kāi)，跟資質(zhì)沒(méi)關(guān)系，沒(méi)有資質(zhì)不影響開(kāi)票，只要接到了工程，提供了勞務(wù)就可以了。
小規(guī)模勞務(wù)公司開(kāi)勞務(wù)發(fā)票時(shí)，通常是需要有勞務(wù)資質(zhì)的。按照《中華人民共和國(guó)發(fā)展改革委員會(huì)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅收政策的通知》的規(guī)定，經(jīng)營(yíng)勞務(wù)(以勞務(wù)收入為主要經(jīng)營(yíng)成果的)的單位，需要向采購(gòu)單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，方能確認(rèn)發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性，才能獲得發(fā)票面額中的勞動(dòng)報(bào)酬成本抵扣稅額。勞務(wù)資質(zhì)是指企業(yè)雇傭個(gè)人勞務(wù)所需的完整證明文件，具體包括:用人單位登記證書(shū)、勞務(wù)派遣經(jīng)營(yíng)許可證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、稅務(wù)登記證件等，還需要?jiǎng)趧?wù)公司提供勞務(wù)合同、完稅證明和財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)文件，其中，完稅證明是一項(xiàng)最重要的文件，需要用人單位定期提供給勞務(wù)公司，方能確保勞務(wù)報(bào)酬受益人及時(shí)得到稅前報(bào)酬。
擁有勞務(wù)資質(zhì)對(duì)于財(cái)稅公司開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票具有多方面的積極影響。有勞務(wù)資質(zhì)的公司可以開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，承接分包工程。勞務(wù)資質(zhì)公司運(yùn)營(yíng)成本低，大部分的成本支出是勞務(wù)人工費(fèi)，易操作納稅低維護(hù)成本低。有勞務(wù)資質(zhì)的建筑公司一般納稅人可以分別開(kāi)具工程款和勞務(wù)票，和甲方可同時(shí)簽合同，不用再次轉(zhuǎn)包。大量勞務(wù)工人同新成立的勞務(wù)公司簽署勞務(wù)合同，可以轉(zhuǎn)嫁建筑總包公司的勞務(wù)糾紛，降低用工風(fēng)險(xiǎn)。
總體而言，財(cái)稅公司開(kāi)勞務(wù)發(fā)票與勞務(wù)資質(zhì)存在密切的關(guān)系。在讓財(cái)稅公司開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)發(fā)票時(shí)，通常需要公司持有有效勞務(wù)資質(zhì)。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)當(dāng)持有有效的勞務(wù)資質(zhì)，發(fā)票內(nèi)容須體現(xiàn)該勞務(wù)資質(zhì)的稅收編碼。沒(méi)有勞務(wù)資質(zhì)開(kāi)具的發(fā)票不具備稅收用途，因此不能用作稅收用途。財(cái)稅公司開(kāi)具的發(fā)票應(yīng)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用。收付款人應(yīng)當(dāng)攜帶身份證、登記證明、服務(wù)合同等文件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案登記。一旦發(fā)現(xiàn)開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際勞務(wù)費(fèi)用不符，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)給予收款人罰款。所以能在稅務(wù)機(jī)關(guān)持有有效勞務(wù)資質(zhì)前提下，發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容要與實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)用完全一致。
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