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2024-10-07 09:15:39
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)的基本要求通常涉及企業(yè)的規(guī)模、財務狀況、稅務合規(guī)記錄等方面。企業(yè)需要具備一定的規(guī)模和穩(wěn)定的經(jīng)營狀況，以確保其有能力承擔相應的稅務責任和享受節(jié)稅政策。在財務方面，企業(yè)應建立健全的財務制度，能夠準確核算各項收入、成本和費用，為稅務籌劃提供可靠的數(shù)據(jù)支持。良好的稅務合規(guī)記錄是獲得節(jié)稅資質(zhì)的重要前提，企業(yè)應按時、足額繳納稅款，無偷逃稅款等違法行為。
納稅人身份：營改增后，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為9%，小規(guī)模納稅人按照增值稅征收率為3%。對于不同納稅人身份應納增值稅計算方法不同，小規(guī)模納稅人應納增值稅=工程總造價（不含稅）3%；一般納稅人應納增值稅=工程總造價（不含稅）9%-可以抵扣的進項稅額。
業(yè)務性質(zhì)：建筑企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)會影響節(jié)稅資質(zhì)的認定。例如，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務、為甲供工程提供的建筑服務、為建筑工程老項目提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑工程老項目是指《建筑工程施工許可證》或者未取得《建筑工程施工許可證》
建筑企業(yè)在稅收方面有一系列的優(yōu)惠政策。例如，《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。
《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號）中，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，按照不同的計稅方法和地區(qū)，有不同的預繳稅款規(guī)定。
國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告（國家稅務總局公告2017年第11號）中，對納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑、安裝服務等情況的稅務處理做出了規(guī)定。
以北京某建筑設計公司為例，今年營業(yè)額為2000萬，費用1000萬，利潤1000萬，原本需要交企業(yè)所得稅為（2000 - 1000）萬25% = 250萬，股東分紅個稅（1000 - 250）萬20% = 150萬，共計400萬。但通過在園區(qū)設立新公司（注冊式，不用實體入駐），業(yè)務轉(zhuǎn)移，享受增值稅和企業(yè)所得地方留存的50%-70%的財政獎勵，獎勵后應繳納企業(yè)所得稅250萬 - （250萬40%50%） = 200萬。在園區(qū)設立個人獨資企業(yè)，個人所得稅可申請核定征收，核定征收之后享受個稅稅率 % - %。則需要交個人所得稅為：500萬/ % = 萬；增值稅：500萬/ 3% = 萬；附加稅： 萬*5% = 7250元，節(jié)稅高達80%以上。
例如，在一些西部地區(qū)或少數(shù)民族自治區(qū)，為了帶動當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，出臺了更為優(yōu)惠的稅收政策。而在經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)，可能對企業(yè)的規(guī)模、財務指標等要求更為嚴格。建筑企業(yè)應根據(jù)自身所在地區(qū)的政策特點，合理規(guī)劃稅務策略。
目前，建筑企業(yè)節(jié)稅資質(zhì)標準可能會隨著稅收政策的調(diào)整和經(jīng)濟形勢的變化而有所改變。例如，對于增值稅的簡易計稅方法適用范圍、稅收優(yōu)惠政策的條件等方面，可能會有新的規(guī)定和調(diào)整。企業(yè)應密切關注相關政策的變化，及時調(diào)整稅務籌劃方案。
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