只有外貿(mào)出口資質(zhì)才能辦退稅

外貿(mào)出口資質(zhì)與退稅的關(guān)系

外貿(mào)出口資質(zhì)是企業(yè)從事外貿(mào)出口業(yè)務(wù)的必要條件之一。擁有外貿(mào)出口資質(zhì)意味著企業(yè)具備了合法開展出口業(yè)務(wù)的資格和能力。而退稅則是國(guó)家為鼓勵(lì)出口而給予企業(yè)的一項(xiàng)優(yōu)惠政策。

一般來說，只有具備外貿(mào)出口資質(zhì)的企業(yè)，才有資格申請(qǐng)辦理出口退稅。這是因?yàn)橥硕愋枰髽I(yè)能夠提供完整、準(zhǔn)確的出口相關(guān)憑證和資料，并且符合國(guó)家規(guī)定的一系列條件和程序。

擁有外貿(mào)出口資質(zhì)的企業(yè)，在出口貨物時(shí)可以按照國(guó)家規(guī)定的稅率和政策，申請(qǐng)退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅等稅款。這對(duì)于企業(yè)降低成本、提高競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義。

需要注意的是，即使企業(yè)具備外貿(mào)出口資質(zhì)，也并非所有的出口業(yè)務(wù)都一定能夠成功辦理退稅。還需要滿足其他相關(guān)的條件和要求，如貨物的種類、出口方式、稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性等。

外貿(mào)出口資質(zhì)是辦理退稅的前提條件，但不是唯一條件，企業(yè)還需要在實(shí)際操作中嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，才能順利享受退稅政策帶來的優(yōu)惠。

辦理退稅的條件

辦理退稅需要滿足以下條件：

• 扣繳義務(wù)人日常已經(jīng)依法預(yù)扣預(yù)繳了納稅人的稅款，或納稅人自己依法預(yù)繳了稅款。

• 在辦理個(gè)稅匯算清繳時(shí)，發(fā)現(xiàn)“預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額”。

  這里有三個(gè)注意事項(xiàng)：

  1. 平時(shí)壓根沒有預(yù)繳過個(gè)稅的，肯定不能退稅，因?yàn)閲?guó)家不可能“倒貼錢”給你的。

  2. 平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅，也不需要補(bǔ)稅。

  3. 已經(jīng)知道“預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額”，但嫌個(gè)稅匯算清繳麻煩，則可以放棄退稅。

  在出口退稅方面，還需要滿足以下條件：

  1. 必須是增值稅、消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)的貨物。

  2. 出口貨物必須報(bào)關(guān)離境。

  3. 出口貨物必須在財(cái)務(wù)上作銷售處理。

  4. 出口貨物必須收匯并已核銷。

外貿(mào)出口資質(zhì)的概念

外貿(mào)出口資質(zhì)是指企業(yè)或個(gè)人從事外貿(mào)出口業(yè)務(wù)所需要具備的一系列資格和條件。

通常，企業(yè)需要申領(lǐng)以下幾個(gè)證件才能獲得外貿(mào)出口資質(zhì)：

1. 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表。

2. 檢驗(yàn)檢疫證書。

3. 報(bào)關(guān)登記證書。

4. 海關(guān)注冊(cè)證書。

5. 電子口岸卡和電子口岸IC卡。

   獲得進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資質(zhì)還需要滿足一定的資格條件，例如：

6. 企業(yè)應(yīng)具備企業(yè)法人資格，外貿(mào)流通企業(yè)成立時(shí)間一年以上，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊(cè)領(lǐng)取《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

7. 注冊(cè)資本（金）外貿(mào)流通企業(yè)不低于300萬(wàn)元人民幣；生產(chǎn)企業(yè)不低于200萬(wàn)人民幣（生產(chǎn)企業(yè)可視情況放寬條件）。

8. 已辦理稅務(wù)登記，依法納稅。

9. 該企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人，在3年內(nèi)未曾擔(dān)任過被撤銷對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可的企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人。

沒有外貿(mào)出口資質(zhì)能否退稅

一般情況下，沒有外貿(mào)出口資質(zhì)是不能辦理退稅的。

例如，通過外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅等。但這種情況也需要符合相關(guān)的規(guī)定和要求。

總體而言，對(duì)于大多數(shù)常規(guī)的外貿(mào)出口業(yè)務(wù)，如果企業(yè)沒有獲得外貿(mào)出口資質(zhì)，通常無法直接申請(qǐng)退稅。

如何獲得外貿(mào)出口資質(zhì)

要獲得外貿(mào)出口資質(zhì)，通常需要以下步驟：

1. 到工商局辦理經(jīng)營(yíng)范圍增項(xiàng)手續(xù)，增加“貨物進(jìn)出口”或“技術(shù)進(jìn)出口”業(yè)務(wù)。

2. 滿足一定的條件要求，如企業(yè)應(yīng)具備企業(yè)法人資格，外貿(mào)流通企業(yè)成立時(shí)間一年以上，注冊(cè)資本（金）外貿(mào)流通企業(yè)不低于300萬(wàn)元人民幣，生產(chǎn)企業(yè)不低于200萬(wàn)人民幣（生產(chǎn)企業(yè)可視情況放寬條件），已辦理稅務(wù)登記并依法納稅，企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人在3年內(nèi)未曾擔(dān)任過被撤銷對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)許可的企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人等。

3. 準(zhǔn)備相關(guān)資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等。

4. 到外經(jīng)貿(mào)廳辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記手續(xù)，取得進(jìn)出口資質(zhì)。

5. 到海關(guān)注冊(cè)登記，進(jìn)入海關(guān)系統(tǒng)，取得海關(guān)進(jìn)出口代碼，以備進(jìn)出口報(bào)關(guān)時(shí)調(diào)用。

6. 刻“報(bào)關(guān)專用章”一枚。

7. 到出入境檢驗(yàn)檢疫局備案，取得檢疫備案代碼。

補(bǔ)充信息

出口退稅的類型

出口退稅主要分為以下幾種類型：

• 又免又退：一般納稅人，既有銷項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，為把稅負(fù)歸零，自然是銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退，又免又退。

• 只免不退：如果出口的貨物沒有進(jìn)項(xiàng)，自然是只免銷項(xiàng)，進(jìn)項(xiàng)沒有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進(jìn)項(xiàng)的情況。只免不退，就達(dá)到了稅負(fù)歸零的目的。

• 不免不退：針對(duì)的是不鼓勵(lì)出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進(jìn)口，能讓你出口就不錯(cuò)了，就不要想出口退稅的事了，更何況還有禁止出口的貨物。

出口退稅的計(jì)算方法

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計(jì)算方法如下：

案例一：某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)一批貨物報(bào)關(guān)出口，收購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的購(gòu)貨金額為100,000元，增值稅額為17,000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%，出口銷售價(jià)格為15,000美元（匯率1: ）。

1. 采購(gòu)貨物時(shí)：借:庫(kù)存商品 ￥100,000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)) ￥17,000 貸:銀行存款 ￥117,000

2. 出口銷售免稅，貨款折合:借:銀行存款 ￥124,500 (15000× ) 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ￥124,500

3. 結(jié)轉(zhuǎn)成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ￥100,000 貸:庫(kù)存商品 ￥100,000

4. 計(jì)算不予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額:100,000× (17%-13%)=4,000 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ￥4,000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)￥4,000

5. 應(yīng)收出口退稅:借:應(yīng)收出口退稅 ￥13,000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅)￥13,000

6. 收到出口退稅:借:銀行存款 ￥13,000 貸:應(yīng)收出口退稅 ￥13,000

   案例二：某外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物一批，含稅貨值人民幣100萬(wàn)元。貨物以離岸價(jià)(FOB)20萬(wàn)美元報(bào)關(guān)出口。外匯核算采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報(bào)關(guān)出口當(dāng)日的外匯牌價(jià)中間價(jià)為1: 。該出口貨物的退稅率為15%。

7. 如貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票已到，貨款已付時(shí):借:庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 ￥854, 1,000,000/(1+17%) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) ￥145, (854, %) 貸:銀行存款 ￥1,000,

8. 核算出口退稅額時(shí):

   • 核算應(yīng)退稅額 借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 ￥128, (外購(gòu)價(jià)格退稅率)128, =854, % 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅) ￥128,

   • 不予退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥ 17, (外購(gòu)價(jià)格不予退稅率)17, =854, (17-15%) 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 17,

9. 出口貨物報(bào)關(guān)銷售時(shí):借:應(yīng)收外匯賬款—XX外商 ￥1,320, 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 ￥1,320,

10. 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本時(shí):借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥854, 貸:庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 ￥854,

11. 收到增值稅退稅款時(shí):借:銀行存款 ￥128, 貸:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款 ￥128,

12. 開戶銀行以1: 買入價(jià)將該筆外匯全部結(jié)匯時(shí):借:銀行存款—人民幣戶 1,298, 財(cái)務(wù)費(fèi)用—匯兌損益 19, 貸:銀行存款—美元戶 1,318,

13. 月末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí):

    • 結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售收入 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—一般貿(mào)易出口銷售收入 ￥1,320, 貸:本年利潤(rùn) ￥1,320,

    • 結(jié)轉(zhuǎn)出口銷售成本 借:本年利潤(rùn) ￥871, 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—一般貿(mào)易出口銷售成本 ￥871,

生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅方式

生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅方式為“免、抵、退”稅。

“免”指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

“抵”指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

“退”指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。