辦理資質(zhì)長期待攤費用

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2024-09-24 09:33:36
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內(nèi)容摘要：辦理資質(zhì)長期待攤費用的定義長期待攤費用：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項費用。用通俗的...

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辦理資質(zhì)長期待攤費用的定義

長期待攤費用：長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項費用。用通俗的話來說，就是企業(yè)已經(jīng)付款了，但這個成本費用需要分期支付。辦理資質(zhì)長期待攤費用通常是指企業(yè)為了獲取某項資質(zhì)而發(fā)生的支出，這些支出不能一次性計入當期損益，需要在一定期限內(nèi)進行攤銷。例如，企業(yè)為了獲得特定的行業(yè)資質(zhì)，可能需要進行人員培訓、設備購置、場地改造等，這些支出在滿足一定條件下可以確認為長期待攤費用。

辦理資質(zhì)長期待攤費用的相關(guān)法規(guī)

相關(guān)法規(guī)：

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：
- 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；
- 租入固定資產(chǎn)的改建支出；
- 固定資產(chǎn)的大修理支出；
- 其他應當作為長期待攤費用的支出。
《基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》對基本建設項目竣工財務決算的管理進行了規(guī)定，包括編制依據(jù)、內(nèi)容、審核批復等方面。

辦理資質(zhì)長期待攤費用的會計處理方法

會計處理：

初始確認：將辦理資質(zhì)長期待攤費用的金額計入資產(chǎn)負債表的非流動資產(chǎn)中。
攤銷：按照相關(guān)費用的使用壽命或預計效益的發(fā)生期間，將長期待攤費用逐年或逐期攤銷到損益表中，作為費用計入當期的成本和費用。
- 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應將其作為長期待攤費用，按固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限攤銷。例如，小會有限公司在 2010 年 12 月購入生產(chǎn)設備，2020 年 12 月已累計計提 10 年，2021 年 1 月對設備進行改建，發(fā)生支出 36 萬，預計可使用 3 年，每月攤銷 1 萬元。賬務處理為：2021 年 1 月發(fā)生改建支出，借：長期待攤費用 36 萬元；貸：銀行存款 36 萬元。2021 年 2 月及以后每月攤銷改建支出時，借：管理費用 1 萬元；貸：長期待攤費用 1 萬元。
- 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，在合同約定的剩余租賃期內(nèi)平均攤銷。例如，小會有限公司 2017 年 6 月租入廠房，2020 年 6 月進行改建裝修，支出 108 萬元，每月攤銷 3 萬元。賬務處理為：2020 年 6 月發(fā)生改建支出，借：長期待攤費用 108 萬元；貸：銀行存款 108 萬元。2020 年 7 月及以后月份攤銷改建支出時，借：管理費用 3 萬元；貸：長期待攤費用 3 萬元。
- 固定資產(chǎn)的大修理支出，同時符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎 50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2 年以上這兩個條件的，在固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。例如，小會有限公司 2020 年 6 月對機器設備進行大修理，支出 16 萬元，延長使用年限 3 年，預計尚可使用年限 4 年。賬上進行費用化處理，稅務處理應在固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，2020 年稅前扣除金額 2 萬元，存在稅會差異，需要納稅調(diào)增 14 萬元。
- 企業(yè)籌建期間的開辦費支出，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。例如，小會有限公司 2020 年 7 月成立，當年發(fā)生籌建費用 100 萬元，2021 年 1 月開始生產(chǎn)經(jīng)營，2020 年發(fā)生的籌建費用需要進行納稅調(diào)增。

辦理資質(zhì)長期待攤費用的案例分析

案例展示：

信優(yōu)財會在 2022 年 6 月 7 長期待攤費用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在 1 年以上（不含 1 年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在 1 年以上的其他待攤費用。在“長期待攤費用”賬戶下，企業(yè)應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。
2018 年 3 月 1 日，“老盈利”公司對租入的辦公樓裝修，領用材料 120 萬元，增值稅萬元，當月完工達到可使用狀態(tài)，4 月 1 日搬入辦公。（假設按 10 年攤銷）本例中，對該辦公樓改建提高了經(jīng)濟利益，發(fā)生的支出符合資本化，但權(quán)屬不屬于承租企業(yè)，該項支出應在以后受益期間分攤。賬務處理如下：3 月 1 日，領用材料，借：長期待攤費用 100 萬元；貸：原材料 100 萬元。另外，原材料用于建造不動產(chǎn)，對應的進項稅額要轉(zhuǎn)出 40%于第二年后抵扣。借：應交稅費——待抵扣進項稅額 81600 元；貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 81600 元。4 月 1 日起每月攤銷費用，借：管理費用 10000 元；貸：長期待攤費用 10000 元。

辦理資質(zhì)長期待攤費用的注意事項

注意要點：

長期待攤費用具有以下特征：屬于長期資產(chǎn)；是企業(yè)已經(jīng)支出的各項費用；應能使以后會計期間受益。
長期待攤費用的內(nèi)容通常分為四類：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷；符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷；其他長期待攤費用，需要自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷，并且攤銷年限不得少于 3 年。
在進行長期待攤費用賬務處理時一定要注意區(qū)分相關(guān)費用的所屬科目，以免發(fā)生混淆而造成錯誤。
不同類型長期待攤費用的攤銷時點和年限需要根據(jù)具體情況確定。例如，若會員費期間超過 1 年，應在長期待攤費用中核算，并根據(jù)具體情況確定攤銷時點和年限。
用于研究開發(fā)儀器設備等科研設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用屬于折舊費用與長期待攤費用范疇。一般可事先簽訂相應的合同，以此作為費用歸集的依據(jù)。建議合同條款中應注明改建的相關(guān)內(nèi)容。
新成立公司的開辦費，除購建固定資產(chǎn)以外，在籌建期一定會涉及到許多的開辦費用。對于金額較大的費用支出，如果直接將其余額轉(zhuǎn)入當期損益對企業(yè)的利潤產(chǎn)生重大影響的，并且能使以后會計期間受益的，可以將該筆支出轉(zhuǎn)入到“長期待攤費用”科目，可以在不超過 5 年的期限內(nèi)平均攤銷；對于金額較小的費用支出，如果直接將其余額轉(zhuǎn)入當期損益對企業(yè)的利潤無重大影響的，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起可將其余額直接一次性轉(zhuǎn)入當期損益。