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2024-09-20 09:35:11
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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建筑企業(yè)掛靠業(yè)務(wù)全流程的賬務(wù)處理通常包含以下步驟：
被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料，特別是購買主材和設(shè)備墊資款時：
借：銀行存款-（項目部專屬賬戶名稱或被掛靠方基本戶）
貸：其他應(yīng)付款-（掛靠人名字）
被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時：
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款 [收到業(yè)主預(yù)付款/ （1+10%）]
被掛靠方項目部采購建筑材料（一般計稅方法）時：
借：原材料/工程施工—合同成本—直接材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
被掛靠方將原材料用于工程時：
借：工程施工—合同成本—直接材料
貸：原材料
被掛靠方項目部發(fā)生直接人工成本時：
借：工程施工—合同成本—直接人工
貸：應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—社會保險費
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金
被掛靠方支付項目部人員工資、社會保險費和住房公積金時：
借：應(yīng)付職工薪酬—工資
應(yīng)付職工薪酬—社會保險費
應(yīng)付職工薪酬—住房公積金
貸：銀行存款
被掛靠方收到業(yè)主確認的工程結(jié)算款時：
借：銀行存款
應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算 [業(yè)主結(jié)算款/ （1+10%）]
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
被掛靠方發(fā)生期間費用時：
借：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
被掛靠方期末將期間費用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤時：
借：本年利潤
貸：管理費用/銷售費用/財務(wù)費用
被掛靠方按完工百分比法確認收入和成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
工程施工—合同毛利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
工程竣工結(jié)算時：
借：工程結(jié)算
貸：工程施工—合同成本
工程施工—合同毛利
資質(zhì)掛靠企業(yè)在財務(wù)處理時，需要重點關(guān)注以下幾個方面：
明確會計核算主體：應(yīng)以被掛靠方為會計核算主體，不能以掛靠方為主體。
視為項目部管理：將掛靠方看成是被掛靠方的一個項目部進行管理。
遵循資金原則：所有的資金遵循“收支兩條線”的原則。
控制成本比例：建筑成本中的人、材、機和期間費用的比例以工程概算清單中的人、材、機和期間費用占整個項目總造價的比例為準。
保證“四流合一”：所有的成本費用必須遵循合同流、資金流、票流和物流（勞務(wù)流）等“四流合一”。
以下為一些資質(zhì)掛靠企業(yè)做賬的實例分析：
假設(shè)被掛靠方項目部專屬賬戶收到掛靠方存入的購買建筑材料墊資款 100 萬元，賬務(wù)處理為：
借：銀行存款 100 萬元
貸：其他應(yīng)付款 - 掛靠人名字 100 萬元
再比如，被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款 200 萬元，賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 200 萬元
貸：預(yù)收賬款 萬元（200 萬元 / （1 + 10%））
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 萬元
在資質(zhì)掛靠企業(yè)的做賬過程中，需要遵循一定的法規(guī)要求：
以被掛靠方為會計核算主體，不能以掛靠方為會計核算主體。
將掛靠方看成是被掛靠方的一個項目部。
在資質(zhì)掛靠企業(yè)的做賬中，常見的問題及解決方法如下：
資金管理問題：、資金被挪用等情況。解決方法是嚴格按照“收支兩條線”原則管理資金，確保每一筆資金的流動都有清晰的記錄和合理的用途。
發(fā)票問題：可能出現(xiàn)發(fā)票開具不規(guī)范、發(fā)票缺失等。應(yīng)要求掛靠方提供合規(guī)發(fā)票，并加強對發(fā)票的審核和管理。
稅務(wù)風險：由于掛靠關(guān)系的復(fù)雜性，需要準確核算各項稅費，按時申報納稅，避免稅務(wù)處罰。
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