勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)如何交稅

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2024-09-14 08:52:50
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內(nèi)容摘要：勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)交稅的基本規(guī)定勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)作為市場(chǎng)主體，根據(jù)法律規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無...

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勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)交稅的基本規(guī)定

勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)作為市場(chǎng)主體，根據(jù)法律規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)還需根據(jù)其經(jīng)營所得和員工薪酬等情況繳納相應(yīng)的所得稅等稅費(fèi)。

勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)交稅的稅率和稅種

增值稅：

一般納稅人勞務(wù)派遣公司適用 6%增值稅稅率或者適用 5%征收率。
小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依 5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)的利潤情況繳納，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額再減半征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產(chǎn)總額不超過 5000 萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

個(gè)人所得稅：員工工資薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

每次勞務(wù)報(bào)酬收入不足 4000 元的，抵扣 800 元費(fèi)用，再乘 20%稅率。
每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過 4000 元的，抵扣收入額的 20%，再乘 20%稅率。
每次勞務(wù)報(bào)酬收入不超過 20000 元的，稅率為 20%。
每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過 20000 元至 50000 元的部分，稅率為 30%，速算扣除數(shù)為 2000。
每次勞務(wù)報(bào)酬收入超過 50000 元的部分，稅率為 40%，速算扣除數(shù)為 7000。

勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)交稅的優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅優(yōu)惠：如果勞務(wù)公司的主營業(yè)務(wù)是提供人力資源服務(wù)，且符合一定條件，其所得稅可以享受減半征收的政策。

增值稅退稅政策：對(duì)于勞務(wù)公司提供的人力資源服務(wù)所產(chǎn)生的增值稅，國家可以按照規(guī)定比例給予退稅。如果勞務(wù)公司的服務(wù)是針對(duì)外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)或者是保稅區(qū)企業(yè)等，其退稅比例可以更高。

社保費(fèi)用優(yōu)惠：為了鼓勵(lì)企業(yè)提供更好的社保福利，國家出臺(tái)了社保費(fèi)用的優(yōu)惠政策。

個(gè)人所得稅優(yōu)惠：對(duì)于勞務(wù)公司提供的派遣服務(wù)，個(gè)人所得稅的計(jì)算方式也與普通企業(yè)不同。

勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)交稅的申報(bào)流程

增值稅申報(bào)：

一般納稅人：登錄電子稅務(wù)局，填寫增值稅申報(bào)表，包括銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等信息，進(jìn)行申報(bào)納稅。
小規(guī)模納稅人：季度申報(bào)，填寫相應(yīng)的申報(bào)表。

企業(yè)所得稅申報(bào)：按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。登錄電子稅務(wù)局，填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表，根據(jù)企業(yè)的利潤情況計(jì)算應(yīng)納稅額。

個(gè)人所得稅申報(bào)：

領(lǐng)取申報(bào)表：人到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口領(lǐng)取《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》2 份并填寫，年所得 12 萬元以上的納稅人辦理個(gè)人所得稅納稅年度申報(bào)的，領(lǐng)取《個(gè)人所得稅申報(bào)表(適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報(bào))》2 份并填寫。
辦理申報(bào)：納稅人持上述辦理材料到辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口進(jìn)行申報(bào)。另：年所得 12 萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)填寫《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報(bào))》，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
繳納稅款：
- 當(dāng)期申報(bào)沒有稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，納稅人提供的資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)，并在《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表》上蓋章，返還一份給納稅人。
- 當(dāng)期申報(bào)有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結(jié)。

勞務(wù)資質(zhì)企業(yè)交稅的案例分析

案例一：某勞務(wù)資質(zhì)企業(yè) A 為一般納稅人，提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅。該企業(yè) 2024 年取得全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用 100 萬元，代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金 80 萬元。則其應(yīng)納稅額為：（100 - 80）× 5% = 1 萬元。 案例二：某勞務(wù)資質(zhì)企業(yè) B 為小規(guī)模納稅人，2024 年第二季度提供勞務(wù)服務(wù)取得收入 30 萬元。由于未超過季度 30 萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)無需繳納增值稅。但如果該企業(yè)季度收入為 35 萬元，則需要全額繳納增值稅，應(yīng)納稅額為 35 × 3% = 萬元。