勞務資質企業(yè)如何交稅

好順佳集團
2024-09-14 08:52:50
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內容摘要：勞務資質企業(yè)交稅的基本規(guī)定勞務資質企業(yè)作為市場主體，根據法律規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無...

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勞務資質企業(yè)交稅的基本規(guī)定

勞務資質企業(yè)作為市場主體，根據法律規(guī)定，在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。勞務資質企業(yè)還需根據其經營所得和員工薪酬等情況繳納相應的所得稅等稅費。

勞務資質企業(yè)交稅的稅率和稅種

增值稅：

一般納稅人勞務派遣公司適用 6%增值稅稅率或者適用 5%征收率。
小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。
一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依 5%的征收率計算繳納增值稅。

企業(yè)所得稅：根據企業(yè)的利潤情況繳納，小型微利企業(yè)應納稅所得額再減半征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過 300 萬元、從業(yè)人數(shù)不超過 300 人、資產總額不超過 5000 萬元等三個條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。

個人所得稅：員工工資薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額。

每次勞務報酬收入不足 4000 元的，抵扣 800 元費用，再乘 20%稅率。
每次勞務報酬收入超過 4000 元的，抵扣收入額的 20%，再乘 20%稅率。
每次勞務報酬收入不超過 20000 元的，稅率為 20%。
每次勞務報酬收入超過 20000 元至 50000 元的部分，稅率為 30%，速算扣除數(shù)為 2000。
每次勞務報酬收入超過 50000 元的部分，稅率為 40%，速算扣除數(shù)為 7000。

勞務資質企業(yè)交稅的優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅優(yōu)惠：如果勞務公司的主營業(yè)務是提供人力資源服務，且符合一定條件，其所得稅可以享受減半征收的政策。

增值稅退稅政策：對于勞務公司提供的人力資源服務所產生的增值稅，國家可以按照規(guī)定比例給予退稅。如果勞務公司的服務是針對外商投資企業(yè)、高新技術企業(yè)或者是保稅區(qū)企業(yè)等，其退稅比例可以更高。

社保費用優(yōu)惠：為了鼓勵企業(yè)提供更好的社保福利，國家出臺了社保費用的優(yōu)惠政策。

個人所得稅優(yōu)惠：對于勞務公司提供的派遣服務，個人所得稅的計算方式也與普通企業(yè)不同。

勞務資質企業(yè)交稅的申報流程

增值稅申報：

一般納稅人：登錄電子稅務局，填寫增值稅申報表，包括銷項稅額、進項稅額等信息，進行申報納稅。
小規(guī)模納稅人：季度申報，填寫相應的申報表。

企業(yè)所得稅申報：按季度預繳，年度匯算清繳。登錄電子稅務局，填寫企業(yè)所得稅申報表，根據企業(yè)的利潤情況計算應納稅額。

個人所得稅申報：

領取申報表：人到辦稅服務廳申報納稅窗口領取《個人所得稅納稅申報表》2 份并填寫，年所得 12 萬元以上的納稅人辦理個人所得稅納稅年度申報的，領取《個人所得稅申報表(適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報)》2 份并填寫。
辦理申報：納稅人持上述辦理材料到辦稅服務廳申報納稅窗口進行申報。另：年所得 12 萬元以上的納稅人，應當填寫《個人所得稅納稅申報表(適用于年所得 12 萬元以上的納稅人申報)》，并在辦理納稅申報時報送主管稅務機關，同時報送個人有效身份證件復印件，以及主管稅務機關要求報送的其他有關資料。
繳納稅款：
- 當期申報沒有稅款的，經稅務機關審核，納稅人提供的資料完整、填寫內容準確、各項手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的，當場辦結，并在《個人所得稅納稅申報表》上蓋章，返還一份給納稅人。
- 當期申報有稅款的，納稅人需繳納稅款，稅務機關確認稅款繳納后開具完稅憑證予以辦結。

勞務資質企業(yè)交稅的案例分析

案例一：某勞務資質企業(yè) A 為一般納稅人，提供勞務派遣服務，選擇差額納稅。該企業(yè) 2024 年取得全部價款和價外費用 100 萬元，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金 80 萬元。則其應納稅額為：（100 - 80）× 5% = 1 萬元。 案例二：某勞務資質企業(yè) B 為小規(guī)模納稅人，2024 年第二季度提供勞務服務取得收入 30 萬元。由于未超過季度 30 萬元的免稅標準，該企業(yè)無需繳納增值稅。但如果該企業(yè)季度收入為 35 萬元，則需要全額繳納增值稅，應納稅額為 35 × 3% = 萬元。