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公司上市資質(zhì)掛靠問題

好順佳集團(tuán)

2024-09-13 09:45:53

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內(nèi)容摘要：建筑資質(zhì)掛靠財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理建安營業(yè)稅營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第 11 條規(guī)定，單位以掛靠方式經(jīng)營的，掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，掛靠...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

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建筑資質(zhì)掛靠財(cái)務(wù)相關(guān)內(nèi)容

會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

建安營業(yè)稅
- 營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第 11 條規(guī)定，單位以掛靠方式經(jīng)營的，掛靠人發(fā)生應(yīng)稅行為，掛靠人以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人為納稅人；否則以掛靠人為納稅人。在掛靠模式下，掛靠人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，但以被掛靠人名義經(jīng)營，所以營業(yè)稅納稅義務(wù)人是被掛靠人。例如，李四掛靠張三經(jīng)營，雖然李四提供了建筑業(yè)勞務(wù)，但以張三名義實(shí)施，所以建安稅的納稅人為張三。同時(shí)，按相關(guān)附加稅的規(guī)定，依附于營業(yè)稅的各項(xiàng)附加的納稅人也為張三。假定附加為 10%，則建安營業(yè)稅與附加為：100 萬×3%×(1 + 10%) = 萬元。張三公司向客戶開 100 萬元的建安發(fā)票，并申報(bào) 萬元的營業(yè)稅金及附加
會(huì)計(jì)處理
- 張三公司會(huì)計(jì)處理：收到工程款時(shí)，借：銀行存款 100 萬，貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 萬，貸：其它應(yīng)付款 92 萬。同時(shí)計(jì)提建筑業(yè)稅金，向客戶提供 100 萬元的建安業(yè)發(fā)票，借：營業(yè)稅金及附加萬，貸：應(yīng)交稅費(fèi) 萬。同時(shí)計(jì)提服務(wù)業(yè)稅金，8 萬×5%×(1 + 10%) = 萬，向李四公司提供 8 萬的服務(wù)業(yè)發(fā)票，借：營業(yè)稅金及附加萬，貸：應(yīng)交稅費(fèi) 萬。李四公司套走工程款時(shí)，借：其它應(yīng)付款 92 萬，貸：銀行存款 92 萬
- 李四公司的會(huì)計(jì)處理：收到工程款時(shí)，借：銀行存款 92 萬，借：管理費(fèi)用 8 萬，貸：預(yù)收賬款 100 萬。合同的收入總額為 100 萬元，按完工進(jìn)度進(jìn)行確認(rèn)。發(fā)生的成本，李四公司據(jù)實(shí)核算。其工程結(jié)算的總額及收入確認(rèn)的總額，為 100 萬元
稅會(huì)差異分析
- 營業(yè)稅的稅會(huì)差異：張三公司是建安稅納稅人，但會(huì)計(jì)并不確認(rèn)建安收入，屬于一個(gè)稅會(huì)差異。張三公司縱然沒有確認(rèn)建安收入，也必須按細(xì)則的規(guī)定，申報(bào)建安營業(yè)稅，并開發(fā)票
- 企業(yè)所得稅的差異：提供勞務(wù)收入方面，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第 15 條規(guī)定：“提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入?！逼髽I(yè)所得稅的納稅人規(guī)定為從事建安勞務(wù)的納稅人。本例中，建筑勞務(wù)為李四公司提供，張三建筑的事都沒有做，所以張三不能確認(rèn)收入，李四必須確認(rèn)收入，所以與前述會(huì)計(jì)處理沒有差異。就張三公司而言，不能確認(rèn)提供建筑業(yè)勞務(wù)的收入，但應(yīng)確認(rèn)提供掛靠服務(wù)業(yè)勞務(wù)的收入。不論是張三還是李四公司，企業(yè)所得稅上，稅會(huì)沒有差異，匯算時(shí)不需要進(jìn)行調(diào)整
- 印花稅：印花稅是對(duì)書立合同者征收的，所以，建筑合同誰的名義簽的，就由誰交印花稅

合作單位（人）的資格資質(zhì)審查及確認(rèn)

合作單位的資格條件
- 在授權(quán)全國、全省范圍內(nèi)登記在冊(cè)的建筑施工企業(yè)。
- 可由本公司中層以上管理者作為推薦人。
- 合作單位具備營業(yè)執(zhí)照、安全生產(chǎn)許可證、資質(zhì)證書等相關(guān)文件，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn) 5 年以上，并具備二級(jí)以上（含二級(jí)）注冊(cè)建造師證書。
- 具有一定的與合作項(xiàng)目所要求的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和施工管理實(shí)力
合作個(gè)人的資格條件
- 在建筑施工行業(yè)從事 10 年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。
- 可由本公司（簡稱甲方）中層以上管理者作為推薦人。
- 項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)具有相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn) 10 年以上，并具備一級(jí)或二級(jí)注冊(cè)建造師證書。
- 具有一定的與合作項(xiàng)目所要求的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和施工管理能力。
- 對(duì)合作工程具備壓倒性信息優(yōu)勢(shì)、人力資源優(yōu)勢(shì)或技術(shù)優(yōu)勢(shì)者
資格認(rèn)定
- 在合作單位（人）提出申請(qǐng)之后，公司主管工程的副總組織相關(guān)部門對(duì)所提出的申請(qǐng)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并提交公司董事會(huì)作出決定。
- 若合作單位（人）不符合合作條件予以取消合作資格。
- 若合作單位（人）符合合作條件則予以合作，并簽訂“內(nèi)部施工承包合同”。
- 合作前應(yīng)對(duì)合作單位（人）以往的行業(yè)口碑做一個(gè)詳細(xì)調(diào)查。如有嚴(yán)重劣跡的則取消合作資格

招投標(biāo)、合同簽定及費(fèi)用管理

根據(jù)合作單位（人）提供的工程概況及相關(guān)信息資料，由工程管理部或總工辦組織專業(yè)人員對(duì)合作項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場實(shí)地考察，并與業(yè)主、設(shè)計(jì)單位進(jìn)行深入的接觸、洽談后，書面上報(bào)公司分管副總，待分管副總審批后，由公司指定部門正式與業(yè)主簽定“施工合同”。
- 招投標(biāo)工作由合作單位（人）和公司指定人員嚴(yán)格按照本公司招投標(biāo)管理程序進(jìn)行。
- 公司與業(yè)主簽定合同后七日內(nèi)，由公司（經(jīng)營管理部）參照本管理辦法負(fù)責(zé)與合作單位（人）簽定“內(nèi)部施工承包合同”（一式三份）；嚴(yán)禁將工程再進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、分包。
- 合作單位（掛靠方）必須向公司繳納合同總價(jià)款的 1%-~3%的管理費(fèi)，如果合作單位（人）在工程的整個(gè)施工過程中各方面嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行，沒有給公司在聲譽(yù)、工程質(zhì)量、安全、工人工資方面造成影響的，公司可酌情給予管理費(fèi) %-1%作為合作獎(jiǎng)勵(lì)。
- 本工程在乙方施工中實(shí)行乙方個(gè)人全額包干繳納本項(xiàng)目所涉及的一切稅和費(fèi)，乙方必須執(zhí)行國家和行業(yè)以及當(dāng)?shù)匦姓块T和稅務(wù)部門相關(guān)稅、費(fèi)的繳納規(guī)定。
- 工程建設(shè)資金管理按照建設(shè)方（業(yè)主）的規(guī)定，可采取通過公司的基本帳戶以銀行轉(zhuǎn)帳的方式，按工程進(jìn)度及時(shí)撥付給公司。否則，公司有權(quán)扣留乙方建設(shè)資金用于解決和處理上述問題，同時(shí)用于賠償由此給甲方和其他方造成的經(jīng)濟(jì)損失與社會(huì)負(fù)面影響，并追究乙方法律責(zé)任。建設(shè)方（業(yè)主）所撥付的建設(shè)資金必須通過甲方財(cái)務(wù)，手續(xù)完善后方可支取。
- 本工程所有招投標(biāo)文件原件、中標(biāo)通知書原件、發(fā)改委備案原件、施工合同原件、竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告原件、竣工備案書原件以及施工各類簽證原件等文體和電子文檔資料、圖片文檔，全部交由公司存檔備查

安全生產(chǎn)及文明施工管理

合作單位（人）應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家及地方政府有關(guān)法律、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行公司有關(guān)安全生產(chǎn)的規(guī)章制度，制訂質(zhì)量、安全生產(chǎn)目標(biāo)。
堅(jiān)持“預(yù)防為主，安全第一”的方針，落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制度，編制安全生產(chǎn)計(jì)劃，成立質(zhì)量、安全管理領(lǐng)導(dǎo)小組，責(zé)任到人。
抓好安全教育，堅(jiān)持安全例會(huì)制度，落實(shí)安全培訓(xùn)，特殊工種必須持證上崗。
嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)程，落實(shí)安全技術(shù)措施，抓好“三寶、四口、五臨邊”及安全設(shè)施、設(shè)備等防護(hù)工作，做好施工現(xiàn)場的防火、防盜等消防保衛(wèi)工作。
堅(jiān)持例行安全檢查制度，從“查思想、查制度、查現(xiàn)場、查隱患、查事故處理”著手，抓好日檢、周檢、月檢及施工過程中的隱檢等相關(guān)安全檢查工作，做好安全記錄并建立安全臺(tái)帳。
按建業(yè)公司的范本落實(shí)“二圖五牌”，劃分工作、生活區(qū)域，做好“二報(bào)”以及各種警示牌、指示牌、宣傳牌等工作和消防工作。
實(shí)施臨時(shí)水電設(shè)施專人管理制度，執(zhí)行統(tǒng)一工人著裝、持證上崗進(jìn)入施工現(xiàn)場