建筑企業(yè)借資質(zhì)稅務(wù)稽查

好順佳集團
2024-09-09 13:38:57
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內(nèi)容摘要：建筑企業(yè)借資質(zhì)稅務(wù)稽查詳解建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能會因為各種原因借用其他企業(yè)的資質(zhì)來承攬工程。這種行為在稅務(wù)方面具有一定的風(fēng)險，...

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建筑企業(yè)借資質(zhì)稅務(wù)稽查詳解

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，可能會因為各種原因借用其他企業(yè)的資質(zhì)來承攬工程。這種行為在稅務(wù)方面具有一定的風(fēng)險，容易引起稅務(wù)稽查的關(guān)注。以下是關(guān)于建筑企業(yè)借資質(zhì)稅務(wù)稽查的詳細解釋。

一、稅務(wù)稽查的重點內(nèi)容

1. 是否正確選擇計稅方式

建筑企業(yè)一般納稅人企業(yè)選擇增值稅計稅方式有兩種情況：營改增前開工的老項目可以選擇簡易計稅；清包工工程和甲供工程可以選擇簡易計稅。稅務(wù)稽查會檢查老項目條件適用是否正確，是否有存在將新項目強行包裝為老項目享受簡易計稅的情況。

2. 是否按照要求預(yù)交稅款

建筑企業(yè)預(yù)交增值稅有兩種情況：跨地區(qū)提供建筑服務(wù)和收到預(yù)收款預(yù)交增值稅。稅務(wù)稽查關(guān)注的重點是是否按照納稅義務(wù)發(fā)生時間預(yù)征；是否按照稅法要求在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)征；如果有分包，是否按照稅法要求具備了分包扣除條件，并取得了分包方提供的增值稅發(fā)票。

3. 是否按照稅法要求確認(rèn)納稅時間節(jié)點

建筑企業(yè)增值稅最大的問題就是納稅義務(wù)發(fā)生時間的把握問題。稅務(wù)稽查會關(guān)注應(yīng)稅行為和收款是否同時成立納稅義務(wù)，對于收款又有兩個標(biāo)準(zhǔn)，一個是實際收款，一個是按照合同的應(yīng)收款，這兩個采用孰早原則。

4. 是否將各種價外費用確認(rèn)交稅

增值稅條例實施細則中的價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。建筑企業(yè)在實務(wù)中的價外費用比較常見的如獎勵款和違約金，都需要跟隨主稅種繳納增值稅，并向建設(shè)方開具發(fā)票。

二、稅務(wù)稽查的策略

1. 勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具發(fā)票的問題

勞務(wù)公司向建筑企業(yè)開具建筑勞務(wù)發(fā)票的稽查重點在于：勞務(wù)公司是否具備勞務(wù)派遣資質(zhì)；勞務(wù)公司是否與建筑企業(yè)簽訂了真實的勞務(wù)派遣合同；勞務(wù)公司是否按照規(guī)定開具發(fā)票；建筑企業(yè)是否將勞務(wù)派遣費用計入成本。

2. 掛靠行為的稽查

掛靠行為是指無資質(zhì)證書的單位、個人或低資質(zhì)等級的單位以盈利為目的，通過各種途徑或方式利用有資質(zhì)證書或高資質(zhì)等級的單位名義承接工程任務(wù)并向其繳納一定管理費用的行為。稅務(wù)稽查會關(guān)注掛靠行為是否合法，是否存在偷漏稅行為。

3. 預(yù)收賬款的稅務(wù)處理

建筑企業(yè)如果有預(yù)收賬款，需要預(yù)繳對應(yīng)的稅費。稅務(wù)稽查會檢查預(yù)收賬款是否及時繳納了相應(yīng)的稅費。

4. 成本結(jié)轉(zhuǎn)的稅務(wù)處理

建筑企業(yè)在月末前需要將當(dāng)月應(yīng)計入各項目部成本單據(jù)所載事項計入相關(guān)項目成本，然后將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對應(yīng)項目。稅務(wù)稽查會關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)是否合理，是否存在虛增成本的情況。

三、稅務(wù)稽查的應(yīng)對措施

1. 建立健全的財務(wù)管理制度

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的財務(wù)管理制度，確保所有的財務(wù)活動都有據(jù)可依，避免出現(xiàn)財務(wù)管理混亂的情況。

2. 加強對稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解

建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，確保在經(jīng)營過程中能夠正確選擇計稅方式，正確確認(rèn)納稅時間節(jié)點，正確處理價外費用等。

3. 積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查

建筑企業(yè)在面對稅務(wù)稽查時，應(yīng)當(dāng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查，提供所需的資料和信息，避免因為不配合而導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)產(chǎn)生不良印象。

4. 及時糾正存在的問題

建筑企業(yè)在接到稅務(wù)機關(guān)的檢查結(jié)果后，應(yīng)當(dāng)及時糾正存在的問題，避免因為整改不及時而導(dǎo)致問題進一步惡化。

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家的稅收法律法規(guī)，避免出現(xiàn)偷漏稅行為。同時，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的財務(wù)管理制度，加強對稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)和理解，積極配合稅務(wù)機關(guān)的檢查，及時糾正存在的問題。只有這樣，建筑企業(yè)才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。