高新資質(zhì)研發(fā)費用

好順佳集團(tuán)
2024-09-04 09:10:49
1473

內(nèi)容摘要：高新資質(zhì)研發(fā)費用詳解企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)（簡稱高企）資質(zhì)時，研發(fā)費用的計算和歸集是非常重要的一環(huán)。以下是關(guān)于高新資質(zhì)研發(fā)費用的詳...

各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理

無資質(zhì)、有風(fēng)險、早辦理、早安心，企業(yè)資質(zhì)就是一把保護(hù)傘。好順佳十年資質(zhì)許可辦理經(jīng)驗，辦理不成功不收費！點擊咨詢

高新資質(zhì)研發(fā)費用詳解

企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)（簡稱高企）資質(zhì)時，研發(fā)費用的計算和歸集是非常重要的一環(huán)。以下是關(guān)于高新資質(zhì)研發(fā)費用的詳細(xì)解釋：

一、研發(fā)費用的類別

根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，研發(fā)費用分為以下八大類：

人員人工費用：指直接參與研發(fā)活動的人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。
直接投入費用：指在研發(fā)活動中直接消耗的各種材料、燃料和動力費用等。
折舊費用與長期待攤費用：指用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)的折舊費用以及租賃費用等。
無形資產(chǎn)攤銷費用：指用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)的攤銷費用。
設(shè)計費用：指為研發(fā)活動進(jìn)行的專門設(shè)計費用。
裝備調(diào)試費用與試驗費用：指在研發(fā)活動中用于裝備調(diào)試和試驗的費用。
委托外部研究開發(fā)費用：指委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所支付的費用。
其他費用：指除上述各項之外的與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用。

二、研發(fā)費用的歸集

企業(yè)在歸集研發(fā)費用時，需要根據(jù)新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，設(shè)置“研發(fā)支出”科目，將符合要求的研發(fā)費用進(jìn)行歸集。研發(fā)項目應(yīng)區(qū)分研究階段和開發(fā)階段：

研究階段：指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行的獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查。這一階段的支出應(yīng)全部費用化計入當(dāng)期損益（研發(fā)費用）。
開發(fā)階段：指在進(jìn)行生產(chǎn)或使用前，將研究所得成果或其他知識應(yīng)用于某項計劃或者設(shè)計中，以產(chǎn)出新的材料、產(chǎn)品等。如果企業(yè)能夠證明這一階段的開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

三、研發(fā)費用的資料收集要求

為了確保研發(fā)費用的真實性和準(zhǔn)確性，企業(yè)需要收集和保存以下資料：

研發(fā)人員工資薪金：以職能部門（財務(wù)或人事部門）按月單獨編制的工資清單（或分配表）作為有效憑證，工資清單（或分配表）需要區(qū)分項目。
為研發(fā)項目直接耗用的原材料：以領(lǐng)料單（需注明領(lǐng)用的研發(fā)項目、研發(fā)人員）作為有效憑證。
燃料、動力等直接費用：以發(fā)票、分配表作為有效憑證。
租賃費：以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證。
折舊費等：以折舊清單、分配表作為有效憑證。
攤銷費：以攤銷表作為有效憑證。
其他項目：根據(jù)實際情況憑相關(guān)有效憑證進(jìn)行歸集。

四、研發(fā)費用歸類注意事項

在歸集研發(fā)費用時，企業(yè)需要注意以下幾點：

研發(fā)費用明細(xì)表與年度財務(wù)報表相關(guān)聯(lián)：企業(yè)最近三個會計年度的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表需要按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和高企認(rèn)定管理工作指引編制，所列報的數(shù)據(jù)需要直接反映出企業(yè)是否滿足認(rèn)定條件。
母子公司、總分機(jī)構(gòu)研發(fā)費用問題：申請認(rèn)定的企業(yè)必須是獨立的法人企業(yè)，要與企業(yè)所得稅納稅申報的主體保持一致。如果母子公司均符合高新申請條件應(yīng)分別申報，母子公司的高新認(rèn)定研發(fā)費用指標(biāo)不能合并計算。
多個項目研發(fā)費用分配標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)多個研發(fā)項目共用一些研發(fā)設(shè)備與儀器的，折舊費用在各項目間的分?jǐn)傄罁?jù)需要通過具體的工時進(jìn)行記錄；企業(yè)存在人員參與多個研發(fā)項目的，需要依據(jù)高新企業(yè)研發(fā)費用規(guī)定，根據(jù)各研發(fā)項目的工時統(tǒng)計各項目的工資費用。

五、研發(fā)費用歸集避免出現(xiàn)的問題

企業(yè)在歸集研發(fā)費用時，應(yīng)避免以下問題：

研發(fā)費用的核算和實際的研發(fā)項目不相符：研發(fā)活動和研發(fā)項目的設(shè)立，應(yīng)是早于研發(fā)費用核算的，然而現(xiàn)實中大多數(shù)的企業(yè)往往是在申報前才匆匆忙忙設(shè)立研發(fā)活動，最后導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)與企業(yè)的研發(fā)中心不能有效的結(jié)合與統(tǒng)一。
會計科目的設(shè)置與實際研發(fā)費用歸集標(biāo)準(zhǔn)不明確：按新會計準(zhǔn)則要求，企業(yè)應(yīng)在管理費用下設(shè)研發(fā)費用，再在研發(fā)費用下設(shè)置三級科目，以此歸集企業(yè)當(dāng)年度所投入的研發(fā)費用。但是在實際管理中很多企業(yè)不能區(qū)分研發(fā)過程中費用支出與成本支出，以及各個項目下的材料、人工、動力、檢測等費用的具體發(fā)生額，而是采用一籃子的方法進(jìn)行核算，導(dǎo)致最后研發(fā)費用核算不精準(zhǔn)。
混淆高新認(rèn)定和加計扣除的研發(fā)費用歸集口徑：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集口徑依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》而定；而加計扣除研發(fā)費用歸集口徑依據(jù)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法》而定，雖然兩者都是對企業(yè)的研發(fā)費用進(jìn)行劃分，可是二者研發(fā)費用的歸集口徑是不一致的，企業(yè)需要了解清楚后再歸集。
研發(fā)費用的預(yù)算與控制制度不完善：實務(wù)操作中存在有些企業(yè)的財務(wù)會在每個項目立項前，預(yù)算項目所需的材料、人工、設(shè)備、檢測等費用。但是往往預(yù)算方案出來后，卻沒有根據(jù)制度來管理與完善費用的支出，導(dǎo)致后面立項時的立項報告和驗收報告的財務(wù)預(yù)算與實際支出不一致。

六、高企認(rèn)定對研發(fā)費用比例的具體要求

根據(jù)國科發(fā)火〔2016〕32號文件，研發(fā)費用比例具體要求如下：

近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%。
近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%。
近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用總額占全部研發(fā)費用總額的比例不低于60%。

七、研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例（75%-100%），作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進(jìn)行加計扣除。

企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)時，研發(fā)費用的計算和歸集需要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，確保費用的真實性和準(zhǔn)確性。同時，企業(yè)應(yīng)關(guān)注研發(fā)費用的比例要求，以滿足高企認(rèn)定的條件。