建筑資質(zhì)掛靠營改增

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2024-08-30 09:39:03
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內(nèi)容摘要：建筑資質(zhì)掛靠與營改增的詳細解析一、建筑資質(zhì)掛靠的概念與背景建筑資質(zhì)掛靠是指沒有資質(zhì)或者資質(zhì)等級較低的建筑施工企業(yè)，借用資質(zhì)等級較高...

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建筑資質(zhì)掛靠與營改增的詳細解析

一、建筑資質(zhì)掛靠的概念與背景

建筑資質(zhì)掛靠是指沒有資質(zhì)或者資質(zhì)等級較低的建筑施工企業(yè)，借用資質(zhì)等級較高的企業(yè)的名義進行招投標、簽訂施工合同以及進行施工活動的一種行為。這種行為在法律上是被禁止的，因為它涉及到資質(zhì)的出借和借用，容易導致工程質(zhì)量、安全等方面的問題。

二、營改增對建筑資質(zhì)掛靠的影響

營改增是指將營業(yè)稅改為增值稅，這一政策調(diào)整對建筑行業(yè)產(chǎn)生了重大影響，特別是對于掛靠經(jīng)營的建筑單位。營改增后，建筑行業(yè)的一般納稅人如果核算不清，將不能抵扣進項稅，這對于掛靠經(jīng)營的建筑單位來說，由于其項目生產(chǎn)周期長、施工企業(yè)良莠不齊、不合法性導致一般納稅人核算不清楚，因此面臨較大的稅收問題。

1. 稅收核算問題

在營業(yè)稅時代，如果企業(yè)核算不清，稅務機關往往難以查清，只能進行核定征收。但在增值稅制度下，核算不清的企業(yè)不能抵扣進項稅，也不能使用專用發(fā)票，這無疑增加了掛靠經(jīng)營的建筑單位的稅負壓力。

2. 發(fā)票問題

營改增后，建筑單位如果以被掛靠方的名義對外經(jīng)營，那么所有的發(fā)票都必須以被掛靠方的名義開具。如果掛靠方以自己的名義對外經(jīng)營，那么發(fā)票也必須以掛靠方的名義開具。任何不符合這一規(guī)定的發(fā)票都有可能被視為虛開發(fā)票，從而引發(fā)法律風險。

3. 稅負風險

在營改增之前，被掛靠方在收到業(yè)主的項目款項后，會將管理費和營業(yè)稅及其附加一并扣留，然后將剩余款項撥付給掛靠人。營改增后，建議保留這一做法，即被掛靠方在從業(yè)主收到相應款項后，足額扣留管理費、增值稅及其附加，然后再扣減相應的稅款。這樣可以有效應對稅負風險。

4. 刑事風險

由于被掛靠方不參與項目的實際經(jīng)營，因此在從掛靠方取得增值專用發(fā)票后，掛靠方需要辨別所取得的增值稅專用發(fā)票的“真假”和“是否虛開”。為了避免增值稅專用發(fā)票“虛開”，就是要確保掛靠人“開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況相符的發(fā)票”。具體來說，就是要求合同、物資、資金、發(fā)票的相關信息一致，實現(xiàn)“四流合一”。

三、建筑資質(zhì)掛靠的風險與應對措施

1. 法律風險

掛靠經(jīng)營的建筑單位如果被查出，將會面臨嚴厲的處罰，包括但不限于罰款、降低資質(zhì)等級甚至取消資質(zhì)。因此，企業(yè)最好還是盡早辦理自己的資質(zhì)，以合法的方式承接工程項目。

2. 會計核算問題

對于掛靠經(jīng)營的建筑單位，會計核算也是一個重要的問題。一般來說，掛靠人只繳納管理費，其他的問題全部由掛靠人自己承擔，包括企業(yè)所得稅。在這種情況下，掛靠人需要以現(xiàn)金形式向被掛靠企業(yè)支付掛靠管理費，而被掛靠企業(yè)則將收到的掛靠管理費作為小金庫管理，不進行相應的會計處理。這種做法雖然在一定程度上避免了涉稅風險，但也帶來了會計核算上的問題。

3. 稅務籌劃

為了應對營改增后的稅收問題，掛靠經(jīng)營的建筑單位需要進行合理的稅務籌劃。例如，可以通過足額代扣稅費的方式來應對稅負風險；通過確保合同、物資、資金、發(fā)票的相關信息一致，實現(xiàn)“四流合一”，來應對刑事風險。

四、

營改增對建筑資質(zhì)掛靠的影響是深遠的。它不僅改變了建筑行業(yè)的稅收核算方式，也對掛靠經(jīng)營的建筑單位提出了更高的要求。對于這些單位來說，需要認真研究營改增政策，合理進行稅務籌劃，以應對可能出現(xiàn)的稅收問題。同時，也需要加強內(nèi)部管理，確保會計核算的準確性，避免因核算不清而導致的稅收風險。建議這些單位盡早辦理自己的資質(zhì)，以合法的方式承接工程項目，從而規(guī)避因掛靠經(jīng)營帶來的法律風險。