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2024-07-26 10:25:59
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各類資質(zhì)· 許可證· 備案辦理
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[建筑企業(yè)掛靠資質(zhì)項目的稅務(wù)處理]對于建筑企業(yè)而言，掛靠資質(zhì)項目是一種常見的融資方式。在這種模式下，建筑企業(yè)通過與具備相應(yīng)資質(zhì)的公司進行合作，借用其資質(zhì)來承接工程項目。這種合作模式涉及到一系列的稅務(wù)處理問題。
在進行掛靠資質(zhì)項目之前，根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實際經(jīng)營情況選擇合適的稅務(wù)登記方式，例如一般納稅人登記、小規(guī)模納稅人登記或者是簡易計稅方法。同時，建筑企業(yè)還需要明確注冊登記的稅務(wù)種類，例如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。
對于掛靠資質(zhì)項目中的開票問題，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定。建筑企業(yè)需要確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性。建筑企業(yè)必須按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具相應(yīng)的稅務(wù)發(fā)票，并在發(fā)票上注明掛靠資質(zhì)項目的相關(guān)信息。建筑企業(yè)還需要妥善保管好開票記錄和相關(guān)憑證，以備稅務(wù)部門的核查。
在掛靠資質(zhì)項目中，建筑企業(yè)需要按照相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)申報與繳納。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時、準(zhǔn)確地填報各項稅種的納稅申報表，并按照規(guī)定的時間繳納相應(yīng)的稅款。建筑企業(yè)還需要合理利用稅收優(yōu)惠政策，例如根據(jù)項目性質(zhì)和地域特點合理選擇稅收優(yōu)惠政策，以減輕稅負(fù)。
在掛靠資質(zhì)項目中，建筑企業(yè)需要時刻關(guān)注稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的防范措施。建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管理，確保稅務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合法性。建筑企業(yè)需要定期進行稅務(wù)風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)并解決潛在的稅務(wù)問題。建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)部門保持良好的溝通與合作，及時了解稅務(wù)政策的變化并及時調(diào)整自己的經(jīng)營模式。
[建筑行業(yè)稅務(wù)稽查四大自查清單及應(yīng)對點]1. 是否正確選擇計稅方式 - 建筑企業(yè)一般納稅人企業(yè)選擇增值稅計稅方式有兩種情況：
- 營改增前開工的老項目可以選擇簡易計稅。開工標(biāo)準(zhǔn)以施工許可證注明的開工日期或合同注明的開工日期，如實際開工日期有不同，以實際開工為準(zhǔn)。稅收稽查中會檢查老項目條件適用是否正確，是否有存在將新項目強行包裝為老項目享受簡易計稅的情況。
- 清包工工程和甲供工程可以選擇簡易計稅。清包工是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。這里需要注意三點：
- 全部或部分甲供都可以作為認(rèn)定甲供工程的條件。
- 不僅僅是設(shè)備材料，動力甲供也可以作為認(rèn)定條件，比如電力供應(yīng)就屬于動力。
- 對于建筑總包而言，按照財稅〔2017〕58 號)第一條規(guī)定：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。這里需要注意如果符合這個條件的總包方只能選擇簡易計稅，不能進行選擇。
是否按照要求預(yù)繳稅款 - 建筑企業(yè)預(yù)交增值稅有兩種情況：
- 跨地區(qū)提供建筑服務(wù)按照總局公告 2017 年第 11 號規(guī)定，建筑企業(yè)如果在同一地級行政區(qū)內(nèi)提供建筑服務(wù)，無需預(yù)交稅款，直接在征管局申報即可；如果跨越地級行政區(qū)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
- 收到預(yù)收款預(yù)交增值稅。建筑安裝企業(yè)，在經(jīng)營活動中收到預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。根據(jù)財稅〔2017〕58 號文件《關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》規(guī)定：納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預(yù)征率為 2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預(yù)征率為 3%。
某建安異地項目，在項目所在地預(yù)繳增值稅 10 萬元，公司機構(gòu)所在地本期應(yīng)交增值稅 15 萬元。
是否按照稅法要求確認(rèn)納稅時間節(jié)點 - 建筑企業(yè)增值稅最大的問題就是納稅義務(wù)發(fā)生時間的把握問題。根據(jù) 2016 年 36 號文規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。
是否將各種價外費用確認(rèn)交稅 - 增值稅條例實施細(xì)則中的價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。
根據(jù)財稅〔2016〕36 號文對于價外費用的描述更為簡潔：價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：
代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。
建筑企業(yè)在實務(wù)中的價外費用比較常見的如獎勵款和違約金，都需要跟隨主稅種繳納增值稅，并向建設(shè)方開具發(fā)票。對于價外費用的判斷，有兩個點需要注意：第一，合同有效，交易發(fā)生，主價款存在，是價外費用判斷的第一個標(biāo)準(zhǔn)；第二，價外費用同主價款的支付方向必須一致。如建造合同正常實施，建設(shè)單位向施工方支付違約金就屬于價外費用，反過來，施工方向建設(shè)單位支付違約金就不屬于價外費用。
借資質(zhì)的建筑企業(yè)在稅務(wù)稽查方面需要重點關(guān)注上述各個方面，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性，以降低稅務(wù)風(fēng)險。
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