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掛靠建筑資質(zhì)的賬務(wù)處理

好順佳集團(tuán)
2024-07-17 08:48:56
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內(nèi)容摘要：掛靠建筑資質(zhì)的賬務(wù)處理掛靠建筑資質(zhì)是指沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質(zhì)的建筑企業(yè)借用高資質(zhì)企業(yè)的名義...

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掛靠建筑資質(zhì)的賬務(wù)處理

掛靠建筑資質(zhì)是指沒有資質(zhì)的實(shí)際施工人借用有資質(zhì)的建筑施工企業(yè)名義，或者是低資質(zhì)的建筑企業(yè)借用高資質(zhì)企業(yè)的名義簽訂建設(shè)工程合同，進(jìn)行施工的違法行為。盡管掛靠行為在法律上是不被允許的，但在實(shí)際操作中，仍然存在大量的掛靠現(xiàn)象。因此，了解掛靠建筑資質(zhì)的賬務(wù)處理方法對(duì)于相關(guān)從業(yè)人員來說是非常必要的。

掛靠經(jīng)營(yíng)概述

掛靠經(jīng)營(yíng)主要分為兩種情況：

個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)：這種情況下，個(gè)人作為企業(yè)的內(nèi)部承包來處理，以避免違反建筑法和涉稅風(fēng)險(xiǎn)。掛靠人通常只繳納管理費(fèi)，其他問題（包括企業(yè)所得稅）均由掛靠人自行承擔(dān)。
沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)：這種情況下，掛靠企業(yè)通常需要支付一定的管理費(fèi)用，并且在賬務(wù)處理上需要將其視為被掛靠企業(yè)的自營(yíng)項(xiàng)目。

掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理

對(duì)于掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理，可以根據(jù)不同的掛靠形式進(jìn)行分類處理。

個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)

收到甲方撥款：
- 借：銀行存款 - 貸：應(yīng)收帳款--甲方
撥付掛靠單位工程款時(shí)：
- 借：內(nèi)部往來--某某項(xiàng)目 - 貸：現(xiàn)金(銀行存款)
掛靠方提供發(fā)票時(shí)：
- 材料、設(shè)備、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)發(fā)票時(shí) - 借：工程施工--某某項(xiàng)目 - 貸：內(nèi)部往來 - 工資表 - 借：工程施工--某某項(xiàng)目(直接人工費(fèi)) - 工程施工--某某項(xiàng)目(間接人工費(fèi)) - 貸：應(yīng)付工資 - 稅票 - 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
工程結(jié)算時(shí)：
- 借：應(yīng)收帳款--甲方
結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算項(xiàng)目：
- 借：工程結(jié)算
結(jié)轉(zhuǎn)收入成本：
- 借：工程施工--毛利 - 貸：工程結(jié)算

沒有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)

在這種情況下，掛靠企業(yè)被視為被掛靠企業(yè)的自營(yíng)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)處理如下：

收到分包工程完工單時(shí)：
- 借：施工成本—分包合同成本 - 貸：應(yīng)付賬款—分包單位 - 貸：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅費(fèi)(分包款的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加)
總包款確認(rèn)時(shí)：
- 借：應(yīng)收賬款—業(yè)主 - 貸：工程收入
計(jì)提工程款(扣除外包工程款)的稅金及附加：
- 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加
交稅費(fèi)：
- 借：應(yīng)交稅費(fèi)—營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育附加 - 貸：銀行存款
收到全部工程款時(shí)：
- 借：銀行存款 - 貸：應(yīng)收賬款—業(yè)主
支付分包單位工程款時(shí)：
- 借：應(yīng)付賬款—分包單位 - 借：其他應(yīng)付款—代扣代繳稅 - 貸：其他業(yè)務(wù)收入(收取的管理費(fèi)) - 貸：銀行存款
本企業(yè)購(gòu)材料：
- 借：施工成本—材料 - 貸：銀行
結(jié)轉(zhuǎn)全部工程成本：
- 借：工程成本 - 貸：施工成本—分包合同成本 - 貸：施工成本—材料、人工工
結(jié)轉(zhuǎn)全部收入：
- 借：工程收入 - 借：其他業(yè)務(wù)收入 - 貸：本年利潤(rùn)
結(jié)轉(zhuǎn)損益：
- 借：本年利潤(rùn) - 貸：工程成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用等

風(fēng)險(xiǎn)提示

盡管掛靠行為在實(shí)際操作中普遍存在，但其法律風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視。建筑企業(yè)應(yīng)盡量避免掛靠行為，通過合法合規(guī)的手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果確實(shí)需要掛靠，建議尋求專業(yè)的法律顧問和稅務(wù)顧問的幫助，確保賬務(wù)處理的合法性和規(guī)范性。

掛靠建筑資質(zhì)的賬務(wù)處理涉及多個(gè)方面，包括收款、付款、發(fā)票處理、稅金計(jì)提等。盡管掛靠行為在法律上是不被允許的，但在實(shí)際操作中，通過合理的會(huì)計(jì)處理方法，可以在一定程度上減少法律風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最根本的解決辦法仍然是盡量避免掛靠行為，通過合法合規(guī)的手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。