杭州分公司注冊(cè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓

杭州公司注冊(cè)后股東權(quán)益變更需注意6個(gè)問(wèn)題

問(wèn)題1:

自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓前必須納稅嗎?法律依據(jù)是什么?

參考1:

個(gè)人所得稅法第15條規(guī)定:

個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)登記、登記機(jī)關(guān)辦理轉(zhuǎn)讓登記時(shí)，應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)的個(gè)人所得稅完稅憑證。個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)進(jìn)行變更登記的，市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與股權(quán)交易有關(guān)的個(gè)人所得稅完稅憑證。有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)將納稅人、扣繳義務(wù)人遵守本法的情況，依法納入信用信息系統(tǒng)，實(shí)行聯(lián)合獎(jiǎng)懲。

參考2:

根據(jù)天津市稅務(wù)局、天津市市場(chǎng)監(jiān)督管理委員會(huì)2020年5月11日發(fā)布的《關(guān)于規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理的通知》，

1. 被投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓個(gè)人股本的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)辦理變更登記前，向被投資企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表和其他有關(guān)材料。

2. 天津市稅務(wù)局、天津市市場(chǎng)監(jiān)督管理委員會(huì)實(shí)施個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息自動(dòng)交換機(jī)制。市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)確認(rèn)已辦理個(gè)股轉(zhuǎn)讓納稅申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定為被投資企業(yè)辦理股權(quán)變更登記。

參考3:

根據(jù)《青島市財(cái)政局、青島市稅務(wù)局、青島市工商行政管理局關(guān)于進(jìn)一步完善股東權(quán)益變動(dòng)稅源管理的通知》(青財(cái)園[2018]4號(hào))，

一、公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅源管理

對(duì)企業(yè)法人所持股權(quán)的轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與、繼承、合并、分立等涉及股權(quán)變更的行為，應(yīng)通過(guò)“股權(quán)轉(zhuǎn)讓、變更信息”等涉稅信息的共享，實(shí)施稅源控制。即法人社會(huì)信用代碼、法人名稱(chēng)、住所、變更前股東人數(shù)及比例、變更后股東人數(shù)及比例、變更日期通過(guò)“青島市金融資源建設(shè)信息平臺(tái)”向稅務(wù)部門(mén)發(fā)送實(shí)時(shí)信息，為稅務(wù)部門(mén)征管提供支持。

2自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅源管理

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第15條規(guī)定:“個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓登記變更時(shí)，由市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)審核與股權(quán)交易有關(guān)的個(gè)人所得稅完稅憑證?！备鶕?jù)法律規(guī)定，企業(yè)登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)出具的《自然人股東權(quán)益變更稅源監(jiān)控登記表》(完稅憑證)，立即辦理登記手續(xù)。

3加強(qiáng)在股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓管理方面的合作

財(cái)稅、工商等部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)合作，對(duì)股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅源進(jìn)行管理，充分共享涉稅信息，充分發(fā)揮信息利用的效益。同時(shí)，要做好股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅源管理工作流程的公示工作，消除“共乘辦稅”問(wèn)題，提高工作效率，為股權(quán)交易提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

指的是4:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成個(gè)人所得稅申報(bào)。自2020年8月1日起，市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)將對(duì)涉及個(gè)股轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅完稅憑證進(jìn)行審核，未提供完稅憑證的，不予辦理股權(quán)變更登記。

請(qǐng)參考5:

根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定中華人民共和國(guó)的中國(guó),如果一個(gè)人將他或她的股票和經(jīng)過(guò)變更登記,市場(chǎng)主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查個(gè)人所得稅的完稅憑證和產(chǎn)權(quán)交易相關(guān)。市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)依法開(kāi)展了相關(guān)檢查。申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記的自然人，應(yīng)先到稅務(wù)部門(mén)辦理個(gè)人所得稅納稅事項(xiàng)，在取得完稅證明后，向市場(chǎng)監(jiān)督管理部門(mén)申請(qǐng)辦理股權(quán)變更登記，未取得完稅證明或者完稅證明未經(jīng)核實(shí)的，不予辦理相關(guān)登記。

問(wèn)題2:

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費(fèi)?

答:

1. 房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得-為股權(quán)收購(gòu)支付的金額-在轉(zhuǎn)讓過(guò)程中支付的相關(guān)合理費(fèi)用)×20。

參考:

根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的規(guī)定(公告20號(hào)67號(hào))，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，按“股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

2. 物業(yè)轉(zhuǎn)讓文件的印花稅。

按股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定金額的千分之五征稅。

參考:

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第5號(hào))1988年11月11日文件規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)讓文件，按金額貼花5000張。

問(wèn)題3:

我公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)悇?wù)局讓評(píng)估公司的房產(chǎn)和土地，有什么政策依據(jù)?

答:

自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低，無(wú)正當(dāng)理由等的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照凈資產(chǎn)核查法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)的比例超過(guò)20時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具評(píng)估報(bào)告。

參考:

聲明沒(méi)有?！豆蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》第67條規(guī)定:

第十條股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照公平交易原則確定。

第十一條股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定:

(一)股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報(bào)收入明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由;

(二)逾期不申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令逾期不申報(bào)的;

轉(zhuǎn)讓方不得提及提供或拒絕提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益有關(guān)的信息;

(四)應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的其他情形。

第十二條股權(quán)轉(zhuǎn)讓有下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著偏低:

(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未售出的房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于該股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額;

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的申報(bào)收益低于初始投資成本或者低于取得股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi);

(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于同一股東或者同一企業(yè)的其他股東在相同或者類(lèi)似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于同行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)內(nèi)企業(yè)在相同或者類(lèi)似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

(五)不合理轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓股份的;

(六)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第十四條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照下列方式對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行核實(shí):

(1)凈資產(chǎn)評(píng)估法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益按每股凈資產(chǎn)或凈資產(chǎn)與股權(quán)的比例評(píng)估。

該企業(yè)投資的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷(xiāo)售、房地產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、礦產(chǎn)勘查權(quán)或采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占該企業(yè)總資產(chǎn)20余項(xiàng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可為納稅人提供參考，向具有法定資格的中介機(jī)構(gòu)出具股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

如果6個(gè)月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓和投資企業(yè)的凈資產(chǎn)沒(méi)有明顯改變,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以驗(yàn)證股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入指的是資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的投資企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

問(wèn)題4:

公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)竟蓹?quán)轉(zhuǎn)讓是否納稅?

答:

公司自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓹?quán)轉(zhuǎn)讓方，是個(gè)稅納稅人，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，是個(gè)稅的扣繳義務(wù)人。

提醒:

1. 扣繳義務(wù)人有代扣代繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的法律義務(wù)股權(quán)受讓人未履行其義務(wù)時(shí)，代扣代繳稅款不需要繳納，但需要扣不應(yīng)繳納，且未收取應(yīng)收稅款 - 3倍處罰款。

2. 股權(quán)所在企業(yè)無(wú)扣繳義務(wù)。股權(quán)所在地企業(yè)應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)變動(dòng)情況。

參考:

1. 《稅收征管法》第四條規(guī)定:“依照法律、行政法規(guī)負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人是納稅人。依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有代扣代繳稅款、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納、代扣代繳或者代收代繳稅款?！钡?9條規(guī)定:“扣繳義務(wù)人應(yīng)拒絕或未能收集稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的應(yīng)納稅額恢復(fù),并對(duì)扣繳義務(wù)人的罰款超過(guò)50,不到三倍的應(yīng)納稅額或未能收集應(yīng)納稅額。

2. 關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告(公告20號(hào)67,20號(hào)):

第二十二條被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)自董事會(huì)或者股東會(huì)閉幕之日起5個(gè)工作日內(nèi)，將董事會(huì)或者股東會(huì)的決議、會(huì)議記錄以及與股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

被投資企業(yè)變更個(gè)人股東或者個(gè)人股東持有的股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)自次月起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交包含股東變動(dòng)情況及解釋內(nèi)容的《個(gè)人所得稅基本情況表》(表A)。

問(wèn)題5:

合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是按“營(yíng)業(yè)收入”還是按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”征收個(gè)人所得稅?

答:

一、如果您屬于非風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓合伙企業(yè)股權(quán)按“營(yíng)業(yè)收入”繳納個(gè)人所得稅，稅率為5-35。

參考:

所得稅司副司長(zhǎng)葉林爾在2018年第三季度政策解讀現(xiàn)場(chǎng)也做出了明確解讀:

問(wèn):合伙企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀蝗撕匣锶巳〉玫乃冒茨男┒惸空魇諅€(gè)人所得稅？

答:

根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法，合伙企業(yè)的合伙人為納稅人，合伙、轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)遵循“先納稅后分”的原則，根據(jù)合伙企業(yè)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的分配比例和合伙協(xié)議確定合伙企業(yè)各合伙人的應(yīng)納稅所得額、自然人、個(gè)人所得稅按照“個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”科目繳納。

第二，如果你屬于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，你可以選擇:

1. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇作為單一投資基金計(jì)算的，其個(gè)人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股息收入，按稅率為20的稅率繳納個(gè)人所得稅;

2. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇計(jì)算年度收入總額的，其個(gè)人合伙人從該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的收入，按“營(yíng)業(yè)收入”第5-35項(xiàng)超額收入的累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

參考:

財(cái)政部、、發(fā)展改革委、中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人個(gè)人所得稅政策的通知(2019年第8號(hào))

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)其合伙人從該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的收入，可以采用單項(xiàng)投資基金會(huì)計(jì)核算方法，也可以采用全年收入會(huì)計(jì)核算方法，計(jì)算其應(yīng)納稅額。

本通知所稱(chēng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國(guó)家發(fā)改委等10個(gè)部門(mén)令第39號(hào))或《暫行辦法》有關(guān)規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)私募股權(quán)基金監(jiān)督管理辦法(中國(guó)證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))。已按照上述規(guī)定完成備案并規(guī)范運(yùn)作的合伙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)選擇單一投資基金記賬的，其個(gè)人合伙人對(duì)該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股息收入，按稅率20繳納個(gè)人所得稅。如果創(chuàng)業(yè)投資行業(yè)選擇計(jì)算全年收入總額，個(gè)人合伙人從創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的收入，按“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，超額5-35的累進(jìn)稅率繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)題6:

我們公司今年剛增加了資本股份引進(jìn)新股東，請(qǐng)問(wèn)這種行為是否屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?有20稅的風(fēng)險(xiǎn)嗎?

答:

增資擴(kuò)股引入新股東，這樣的股東變動(dòng)不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?dāng)然也不會(huì)面臨股權(quán)轉(zhuǎn)讓20稅的風(fēng)險(xiǎn)。

增資擴(kuò)股會(huì)計(jì)處理:

B:銀行存款200萬(wàn)元

貸款:實(shí)收資本——李斯50萬(wàn)元

資本公積——資本溢價(jià)150萬(wàn)元

提醒:

一個(gè)區(qū)別:

資本擴(kuò)張是企業(yè)的行為，是企業(yè)收到了投資者的資金;自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個(gè)人行為，是原股東親自收到資金。

第二個(gè)區(qū)別:

增資擴(kuò)股后，企業(yè)注冊(cè)資本增加，自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，企業(yè)注冊(cè)資本保持不變。

第三個(gè)區(qū)別:

增資擴(kuò)股是指企業(yè)增加資本，擴(kuò)大權(quán)益，而原有股東權(quán)益不變。股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指企業(yè)資本不變，股權(quán)不變，原有股東轉(zhuǎn)讓股東權(quán)益。