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2022-05-10 15:42:26
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一、用房產(chǎn)作為注冊(cè)資本納稅嗎?
《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅問題的通知》財(cái)稅[2002]191號(hào)規(guī)定:以股份形式投資的無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)，接受投資者的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，規(guī)定對(duì)這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不征收營(yíng)業(yè)稅。
土地增值稅
《財(cái)政部關(guān)于土地增值稅若干具體問題的通知》
稅法[1995]第48號(hào)規(guī)定:對(duì)于房地產(chǎn)投資、合營(yíng)、投資、合營(yíng)一方以土地(房地產(chǎn))計(jì)價(jià)入股投資或作為合營(yíng)條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給出資、合營(yíng)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅。投資企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
但需要引起納稅人注意的是，并非所有企業(yè)都能享受暫時(shí)免征土地增值稅的政策。圓形的第五條款財(cái)政部土地增值稅的幾個(gè)問題[2006]http://m.opentagclosetag.com/金融和稅收提供了:土地(房地產(chǎn))價(jià)格股票投資或合資企業(yè),投資或合資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)、或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資或合資建造的商品房,1條通知財(cái)政部關(guān)于土地增值稅一些具體問題[1995]48號(hào)caishuizi不適用于暫時(shí)免征土地增值稅。
根據(jù)上述法律法規(guī)，我們可以得出結(jié)論:如果投資者的投資行為符合以下條件，可以享受臨時(shí)免征土地增值稅的優(yōu)惠政策:
1. 貴公司不是房地產(chǎn)開發(fā)公司;
2. 投資對(duì)象不是房地產(chǎn)開發(fā)公司;
3.貴司接受被投資方的利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，不同意每年收取固定收益。
3印花稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人的房地產(chǎn)投資在轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓憑證”稅目繳納。經(jīng)雙方簽署的《產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書》由萬中5. 稅率支付。
四、契稅
根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第八條的規(guī)定，以土地和房屋所有權(quán)出資、入股的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋交易或者房屋贈(zèng)與。但契稅是由被投資方支付的。
資產(chǎn)評(píng)估和增值情況下的個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理
在現(xiàn)實(shí)生活中，投資者投資的房地產(chǎn)已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)評(píng)估的增值。
為方便讀者，筆者根據(jù)投資者的性質(zhì)，將投資資產(chǎn)增值的稅收處理分為兩類:
1. 個(gè)人對(duì)外投資房地產(chǎn)增值所得的稅務(wù)處理
對(duì)非貨幣性資產(chǎn)增值暫不征收個(gè)人所得稅
《國(guó)稅函》[]319條規(guī)定:個(gè)人投資者在進(jìn)行投資增值所得評(píng)估時(shí)，暫時(shí)不征收個(gè)人所得稅，而在進(jìn)行投資回收、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)，如果有一定數(shù)額的個(gè)人所得稅按規(guī)定征收，“資產(chǎn)原值”是指評(píng)估前資產(chǎn)的賬面價(jià)值。
這條法律有許多缺陷。首先，持有非貨幣性資產(chǎn)的個(gè)人對(duì)外投資個(gè)人所得稅的處理原則上與企業(yè)所得稅的處理不一致，即不分為公允價(jià)值出售非貨幣性資產(chǎn)和對(duì)外投資兩部分。此外,因?yàn)橛泻荛L(zhǎng)一段時(shí)間間隔的時(shí)間投資和投資回收和轉(zhuǎn)移的時(shí)候,納稅人經(jīng)常使用這個(gè)實(shí)現(xiàn)延遲納稅的目的;最后,法律沒有嚴(yán)格規(guī)定的收入標(biāo)準(zhǔn)投資回收的情況下,轉(zhuǎn)讓或清算的權(quán)益,但指的是按照規(guī)定征收個(gè)人所得稅的“如果”在有投資回收、股權(quán)轉(zhuǎn)讓或清算的情況下。由于中國(guó)資本市場(chǎng)關(guān)聯(lián)方交易、股價(jià)內(nèi)部操縱等違規(guī)行為的頻繁發(fā)生，投資者往往可以通過人為壓低股價(jià)來逃避所得稅。
正是由于上述文件的種種弊端，專門為個(gè)人投資資產(chǎn)評(píng)估增值稅征收辦法重新出具了一份文件，即《關(guān)于征收資產(chǎn)評(píng)估增值計(jì)劃個(gè)人所得稅的通知》郭水發(fā)[2008]115，文中規(guī)定:個(gè)人(自然)股東從被投資企業(yè)取得的股本中，將企業(yè)資產(chǎn)增值轉(zhuǎn)化為個(gè)人股東股本的部分，屬于企業(yè)向個(gè)人股東分配股息和紅利性質(zhì)。個(gè)人所得稅按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收;個(gè)人以評(píng)估價(jià)值的非貨幣性資產(chǎn)通過外商投資取得股權(quán)的，個(gè)人取得的股權(quán)價(jià)值中高于資產(chǎn)原值的部分，視同個(gè)人所得，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。上述稅款由個(gè)人取得股權(quán)時(shí)被投資企業(yè)代扣代繳。
2. 企業(yè)法人投資房地產(chǎn)增值所得的稅務(wù)處理。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)所得稅若干問題的通函(國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào))規(guī)定，企業(yè)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的外商投資，包括法人股東的股份有限公司與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相匹配的非貨幣性資產(chǎn)購買股份有限公司，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為出售相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和以公允價(jià)值進(jìn)行投資兩種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的收入或損失按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)。上述轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所得數(shù)額較大，在一個(gè)納稅年度內(nèi)確實(shí)難以實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以作為遞延收益，在投資交易發(fā)生的當(dāng)期內(nèi)，不超過下一納稅年度，平均攤銷至每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額。
綜上所述，個(gè)人財(cái)產(chǎn)不會(huì)作為公司注冊(cè)資本納稅，如果是其他房地產(chǎn)交易則應(yīng)繳納相應(yīng)的稅費(fèi)。相應(yīng)的稅費(fèi)是否免稅，需要根據(jù)政策來了解。土地增值稅一般是根據(jù)情況征收的。
北京注冊(cè)公司買房要交稅
公司暫時(shí)沒有業(yè)務(wù)，每月還是報(bào)稅，沒有收入是零申報(bào)，但也要注意不要長(zhǎng)期零申報(bào)。
另外，公司應(yīng)該繳納的稅種有:增值稅、增值稅、個(gè)人所得稅(代扣代繳)、企業(yè)所得稅、印花稅，這些都是用公司的收入和發(fā)放的工資來計(jì)算的，沒有收入的零申報(bào)。
第三，這些稅種都有固定的稅率和計(jì)算公式，如果記賬公司沒有幫你認(rèn)真報(bào)稅，稅務(wù)局會(huì)打電話。
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