北京公司注冊(cè)優(yōu)惠政策臺(tái)灣

又到了一年一度的結(jié)算季。經(jīng)理們準(zhǔn)備好接受最后的回應(yīng)了嗎？有幾個(gè)政策變化需要與您認(rèn)真討論。我根本不想幫你！

改革一：科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高

1.科技型企業(yè)在開(kāi)發(fā)、娛樂(lè)活動(dòng)中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，資產(chǎn)未計(jì)入當(dāng)期的，自2017年1月1日起至2019年12月31日止，由注冊(cè)臺(tái)灣公司按時(shí)加計(jì)扣除。同時(shí)，具體金額的75在稅前扣除；形成資產(chǎn)的，在上述期間按該資產(chǎn)生產(chǎn)成本的175在稅前攤銷。

二、享受優(yōu)惠的企業(yè)須取得省高新技術(shù)管理機(jī)構(gòu)給予科技型企業(yè)入庫(kù)登記號(hào)。企業(yè)在落戶當(dāng)月內(nèi)按時(shí)取得科技型企業(yè)注冊(cè)號(hào)的，可在本年度享受上述外商投資。企業(yè)按時(shí)修訂數(shù)據(jù)后仍符合條件的，本年度不得享受上述外商投資。

政策依據(jù)

1.臺(tái)灣省商務(wù)廳、教育部關(guān)于提高科技型企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的司法登記公告稅（2017）34號(hào)）

2.商務(wù)部關(guān)于提高科技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的新聞發(fā)布（商務(wù)部新聞發(fā)布2017年第18號(hào)）

3.《教育部司法部商務(wù)部關(guān)于印發(fā)高度評(píng)價(jià)科技型企業(yè)必要性的通知》（國(guó)科發(fā)政（2017）115號(hào)）

問(wèn)答：科技型企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)開(kāi)放政策如何加減？

答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)（2017）34號(hào)文明確規(guī)定，科技型企業(yè)從事開(kāi)發(fā)、娛樂(lè)活動(dòng)的資產(chǎn)未計(jì)入當(dāng)期的，自2017年1月1日起至2019年12月31日止按時(shí)扣除。期間，本年度匯算清繳時(shí)按具體金額的75稅前扣除；形成資產(chǎn)的，在本年度最終結(jié)算支付時(shí)，按該資產(chǎn)在上述期間生產(chǎn)成本的175在稅前攤銷。

改革二：工資和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)扣除政策延續(xù)

201年1月1日至2020年12月31日，香水制造或銷售、醫(yī)療器械制造、飲料制造（不含酒精飲料）

生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)償和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不超過(guò)前一晚銷售（開(kāi)業(yè)）收入的30，可予以扣除；對(duì)于超出部分，允許以后繳納本年的結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

政策依據(jù)

司法部、商務(wù)部關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)性和費(fèi)用性業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用稅前扣除政策的通知稅（2017）41號(hào)）

問(wèn)：工資、業(yè)務(wù)推廣費(fèi)有哪些稅前扣除政策？

答：一般明確規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施法》第四十四條規(guī)定，發(fā)生的符合條件的報(bào)酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不得超過(guò)中華人民共和國(guó)成立前夕銷售（開(kāi)業(yè)）收入的15，中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政、金融部門另有規(guī)定的除外。對(duì)于超出部分，允許以后繳納本年的結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

類似優(yōu)惠：香水制造或銷售、醫(yī)療器械制造、飲料制造（不含酒類飲料制造）企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)償和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不超過(guò)其前夕銷售（開(kāi)業(yè)）收入的30，準(zhǔn)予扣除；對(duì)于超出部分，允許以后繳納本年的結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特殊政策：棉花企業(yè)的棉花稿酬和業(yè)務(wù)推廣費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

改革三：增加對(duì)外收入抵免方式和水平

1.企業(yè)可以選擇按國(guó)別（周邊地區(qū)）單獨(dú)計(jì)算（即“國(guó)別（周邊地區(qū)）不逐項(xiàng)”），也可以選擇不注冊(cè)臺(tái)灣公司，按國(guó)別（周邊地區(qū)）統(tǒng)計(jì)計(jì)算（即“無(wú)國(guó)別（周邊地區(qū)）不逐項(xiàng)”）。從境外取得的應(yīng)納稅所得額，按照《企業(yè)所得稅法》(《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政》)第四條第一款規(guī)定的稅種，一經(jīng)選擇上述辦法，5個(gè)月內(nèi)不得改變。

2.境外企業(yè)取得的股息收入，在按時(shí)計(jì)算企業(yè)境外股息收入可抵扣所得稅及抵扣額時(shí)，必要或間接持股20股以上的在臺(tái)灣注冊(cè)的境外企業(yè)，限于按照臺(tái)公司（2009）125號(hào)稅務(wù)登記文件第六條規(guī)定的持股方式確定的五級(jí)境外企業(yè)。

政策依據(jù)

1.分部

法律部、商務(wù)部關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策的通知（2017）84號(hào)

2.司法部、商務(wù)部稅（2009）125號(hào)《關(guān)于企業(yè)境外所得稅抵免有關(guān)疑難問(wèn)題的通知》

第四節(jié)答疑：國(guó)外“走出去”企業(yè)享受的減免稅優(yōu)惠，是否可以等同于已繳納的企業(yè)所得稅抵扣，再返回全境抵免？

答：司法部、商務(wù)部《關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)困難的通知（2009）125號(hào)》明確規(guī)定：“七、與中華人民共和國(guó)中央政府簽訂稅收協(xié)定（或安排）的國(guó)家（周邊地區(qū)）取得的所得，按照該國(guó)（周邊地區(qū)）稅法規(guī)定享受免稅或減免稅優(yōu)惠，免稅或減免稅額以稅收協(xié)定規(guī)定為準(zhǔn)?！?/p>

改革四：高所得稅暫按15征收率預(yù)繳

企業(yè)取得經(jīng)開(kāi)區(qū)企業(yè)定額后，自經(jīng)開(kāi)區(qū)企業(yè)認(rèn)定函注明的認(rèn)定周所在年度起享受稅收審批優(yōu)惠，并按時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

經(jīng)開(kāi)區(qū)企業(yè)定額到期前夕，在新認(rèn)證通過(guò)前，按15的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。未在年初前取得配額的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)，應(yīng)按時(shí)繳納相應(yīng)稅款。

政策依據(jù)

商務(wù)部關(guān)于經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)外商投資企業(yè)所得稅執(zhí)行困難的新聞通稿（商務(wù)部新聞通稿2017年第24號(hào)）

問(wèn)：企業(yè)所得稅法及其實(shí)施法律對(duì)經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有哪些明確規(guī)定？

答：臺(tái)灣地區(qū)公司注冊(cè)的企業(yè)，臺(tái)灣地區(qū)公司和經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)注冊(cè)的企業(yè)，以及國(guó)家需要重點(diǎn)支持的項(xiàng)目，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。

國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目支持的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)是指擁有結(jié)構(gòu)自主著作權(quán)，并滿足以下前提條件的企業(yè)：

（一）產(chǎn)品（公共服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目支持的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)各領(lǐng)域明確界定的范圍；

（二）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售額的比例不低于明確規(guī)定的比例；

（三）經(jīng)開(kāi)區(qū)產(chǎn)品（公共服務(wù)類）

收入與企業(yè)收入的比例不得低于規(guī)定的比例；

（四）企業(yè)科研工作占職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

（五）經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)企業(yè)認(rèn)定管理必須明確規(guī)定的其他條件。

改革五：公益性捐贈(zèng)支出可結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除

1.企業(yè)通過(guò)公益性組織或天津市縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府及其組成機(jī)構(gòu)、直屬單位用于集資娛樂(lè)活動(dòng)、慈善事業(yè)的捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額12的部分予以扣除。

二、企業(yè)前夕發(fā)生并結(jié)轉(zhuǎn)上年度的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在企業(yè)前夕稅前扣除的，不得超過(guò)企業(yè)前夕當(dāng)年利潤(rùn)總額的12。

3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出中，前一晚未在稅前扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)下一年度扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)期限自捐贈(zèng)下一年度起不得超過(guò)三年。

四、企業(yè)在計(jì)算扣除公益性捐贈(zèng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)先從上一年度的捐贈(zèng)費(fèi)用中扣除，再?gòu)那耙煌戆l(fā)生的捐贈(zèng)費(fèi)用中扣除。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第64號(hào)）第九條

2.國(guó)稅發(fā)（2018）15號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前轉(zhuǎn)移扣除有關(guān)政策的通知》

回答問(wèn)題部分

某企業(yè)于2017年6月進(jìn)行符合定額扣除前提的公益性捐贈(zèng)8萬(wàn)元，10月進(jìn)行符合定額扣除前提的公益性捐贈(zèng)6萬(wàn)元，共計(jì)14萬(wàn)元，2017年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元。如何在稅前扣除？

答：2017年公益性捐贈(zèng)支出扣除額為100*12=12萬(wàn)元。另一方面，前夜公益捐贈(zèng)支出為8+6=14萬(wàn)元。前夜免賠額為12萬(wàn)元，剩余2萬(wàn)元允許在2019年、2020年、2021年結(jié)轉(zhuǎn)扣除。