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解釋
關(guān)于《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅問題的公告》的解讀
2021年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中明確提出，“小規(guī)模納稅人的增值稅起征點要從月銷售額10萬元提高到15萬元”。
3月31日，財政部、發(fā)布《財政部、關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號），為確保相關(guān)政策順利實施，制定發(fā)布本公告，明確了若干稅收征管問題。
葵花財稅提醒大家，本公告貫徹落實中央、國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》的要求，實現(xiàn)稅收征管運行同步發(fā)布和解讀措施和優(yōu)惠稅費政策。政策實施的及時性、確定性和一致性；按照納稅人“自我歧視、自我申報、事后監(jiān)督”的總體原則，對月銷售額15萬元以下的小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。納稅人可自行申報，自行申報，確保稅收優(yōu)惠政策能直接、快速享受。
為便于納稅人準確了解、準確享受相關(guān)政策，現(xiàn)就有關(guān)問題解釋如下：
一、小規(guī)模納稅人起征點月銷售額標準提高后，銷售額的執(zhí)行口徑是否會發(fā)生變化？
答：沒有變化。納稅人判斷銷售額主要有兩點：
一種。通過綜合所有應(yīng)稅銷售活動（包括銷售貨物、勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）計算銷售額，以確定是否滿足兔子稅標準。但為消除偶發(fā)性房地產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，讓納稅人充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人月銷售總額超過15萬元（如果一個季度為納稅期，季度銷售額不超過45萬元，下同）。但是，如果當期銷售的房地產(chǎn)銷售額未超過15萬元，則銷售商品、勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)也可能屬于小規(guī)模納稅人。免稅政策。
灣。適用增值稅差額稅收政策的，以差額后的余額作為銷售額確定能否享受小規(guī)模納稅人兔稅政策。
例：小規(guī)模納稅人A按季申報2021年4月銷售貨物10萬元，5月提供建筑服務(wù)獲得收入40萬元，同時向其他建筑公司分包支付12萬元，200萬元6 月房地產(chǎn)銷售額為人民幣。
某小規(guī)模納稅人A 2021年二季度（4-6月）差額后總銷售額為238萬元（=10+40-12+200），超過45萬元，但扣除200萬元房地產(chǎn)，差價后銷售額38萬元（（=10+40-12），不超過45萬元，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
同時，納稅人出售200萬元的房地產(chǎn)，應(yīng)當依法納稅。
二、小規(guī)模納稅人可否根據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇按月或按季報稅？
答：納稅人可以選擇自己的納稅期限。小規(guī)模納稅人的納稅期限不同，其免稅政策的效果也可能不同。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，繼續(xù)執(zhí)行《小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征管公告》（2019年第4號）的相關(guān)規(guī)定。
本公告明確，小規(guī)模納稅人按固定期限納稅，可根據(jù)實際經(jīng)營情況選擇按月或按季納稅。但需要注意的是，納稅期間一旦選定，一個會計年度內(nèi)就不能更改。
例如小規(guī)模納稅人選擇按月或按季納稅，政策適用差異： 場景一：小規(guī)模納稅人2021年4月至2021年6月銷售額分別為10萬元、16萬元和18萬元元。納稅人按月納稅的，5月和6月銷售額均超過月銷售額15萬元的免稅標準；標準，需繳納增值稅，4月份只需10萬元即可享受免稅；若按季度納稅，2021年第二季度銷售總額為44萬元，不超過稅額——免標準季度銷售額45萬元。因此，4滿4萬元均可享受免稅政策。
情況二：小規(guī)模納稅人2021年4月至2021年6月銷售額分別為12萬元、15萬元、20萬元。納稅人按月納稅的，4、5月銷售額均不超過月銷售額15萬元免稅標準，可享受免稅政策；
如果納稅人按季度納稅，2021年第二季度的總銷售額為47萬元，超過季度營業(yè)稅45萬元。 ，因此，47萬元不能享受免稅政策。
3、自然人一次性出租房產(chǎn)多月租金政策如何適用？
答：20日發(fā)布了《關(guān)于全面開展營業(yè)稅改征增值稅試點的有關(guān)稅收征管工作的公告》（20日第23號）和關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點稅收征管問題（20年第53號）。明確《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所指的其他個人，可以一次性出租房地產(chǎn)取得租金收入。包括預(yù)收款），可以在相應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤和分攤。月租金收入不超過3萬元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前出臺的政策相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人月銷售額增至15萬元后，其他個人以出租形式出租房產(chǎn)一次性收租。租金收入也可以在相應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分配。分攤后的月租金不超過15萬元的，可以享受免征增值稅政策。
4、對于需要異地預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額不超過15萬元，是否還需要預(yù)繳稅款？
回答：沒有。
現(xiàn)行增值稅實施了跨區(qū)域提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等多項預(yù)繳稅款征收管理措施。
小規(guī)模納稅人的起征點由月銷售額10萬元提高到15萬元，繼續(xù)執(zhí)行2019年第4號公告的執(zhí)行口徑。作為預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果預(yù)繳場所的月銷售額不超過15萬元，當期無需預(yù)繳稅款。
5、小規(guī)模納稅人銷售房地產(chǎn)如何適用免稅政策？
答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶以及其他個人。不同實體的適用政策應(yīng)視不同情況而定。
一是單位和個體工商戶在小規(guī)模納稅人之間銷售不動產(chǎn)，涉及不動產(chǎn)所在地納稅人預(yù)繳增值稅。該政策的適用方式取決于納稅人選擇的銷售額和納稅期限。
例如：如果納稅人的房地產(chǎn)銷售額為40萬元，則有兩種情況：
一種。納稅人選擇按月納稅，房地產(chǎn)銷售額超過15萬元免稅 納稅人選擇按季度納稅，房地產(chǎn)銷售額不超過免稅標準季度銷售額45萬元，無需在房產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。
因此，公告明確小規(guī)模納稅人中出售房地產(chǎn)的單位和個體工商戶，應(yīng)根據(jù)納稅期限、公告第五條等現(xiàn)行政策，確定是否預(yù)繳增值稅。
二是小規(guī)模納稅人之間偶爾發(fā)生的其他個人買賣房地產(chǎn)，按現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。
因此，公告明確其他個人銷售房地產(chǎn)，將按照現(xiàn)行政策法規(guī)繼續(xù)征收增值稅。
例如：其他個人出售房屋滿2年，符合免稅條件的，可以繼續(xù)享受免稅；不符合免稅條件的，應(yīng)當依法納稅。
6、小規(guī)模納稅人月度免征銷售稅標準提高后，開票制度和開票要求是否有變化？
答：為方便納稅人開具和使用增值稅發(fā)票，有效減輕納稅人負擔(dān)。使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，經(jīng)兔稅標準調(diào)整后，月銷售額不超過15萬元的，可自愿繼續(xù)使用現(xiàn)有的特殊稅控設(shè)備。設(shè)備開票，稅務(wù)機關(guān)也可以換免稅UK他們開具發(fā)票。需要說明的是，根據(jù)《關(guān)于增值稅發(fā)票管理及其他有關(guān)事項的公開調(diào)查》（2019年第33號），增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)當計算增值稅專用發(fā)票的銷售應(yīng)納稅額。發(fā)出。 ，并在規(guī)定的納稅申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
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