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2021-04-23 14:44:04
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小規(guī)模納稅人作為所得稅經(jīng)營者，必須根據(jù)銷售總額和所得稅率繳納有關(guān)所得稅。一般納稅人根據(jù)銷售總額和增值稅稅率繳納有關(guān)所得稅。小規(guī)模納稅人如何收到普通發(fā)票和報告稅？
必須注意，小規(guī)模納稅人無需繳納所得稅，因此您只需要在應(yīng)納稅額下設(shè)置銷項稅科目即可。無需設(shè)置未付增值稅科目，也不必位于銷項稅科目之內(nèi)。設(shè)置進(jìn)度和銷售等詳細(xì)帳戶。
因此，對于小規(guī)模納稅人市場上的商品銷售，其會計分錄如下：
一、產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)
借：應(yīng)收帳款
貸款：主營業(yè)務(wù)收入
貸款：應(yīng)付稅款銷項稅
二、結(jié)轉(zhuǎn)成本銷售利潤率
借款：主營業(yè)務(wù)成本
貸款：成品
值得一提的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號），小型所得稅納稅人應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)各自的市場銷售機(jī)電產(chǎn)品銷售總額或機(jī)電維修勞務(wù)公司的生產(chǎn)，加工和維修，以及銷售總額和無形資產(chǎn)攤銷。貨物市場或機(jī)電維修勞務(wù)公司銷售，加工，維修的小規(guī)模納稅人，其市場月銷售總額不超過30000元（季度納稅額超過90000元），且每月銷售和無形資產(chǎn)攤銷不超過30,000。從2021年1月1日到今年12月31日，他們可以享受中小企業(yè)暫時免征所得稅的優(yōu)惠政策。
小規(guī)模納稅人無需提交應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅所得額（進(jìn)項稅）立即記入成品。
不需要“應(yīng)納稅額”，只需根據(jù)機(jī)票上的總價和稅額輸入帳戶即可。由于小規(guī)模納稅人不需要抵消投入和產(chǎn)出的稅，因此顯示如下：
借：成品xxx
貸款：現(xiàn)金（存款）
訂購時，
借：成品xxx
貸款：響應(yīng)帳戶-xxx
小規(guī)模納稅人可以獲得可抵扣所得稅增值稅票的獨特情況
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)可或注冊一般納稅人的通知》（國家稅務(wù)總局2015年第59號），經(jīng)營者在評估或備案期間自行申請稅收變更作為一般納稅人，如果未取得生產(chǎn)和制造營業(yè)收入，且未簡單根據(jù)應(yīng)納稅所得額和銷售總額和應(yīng)納的增值稅率簡單計算應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)繳納所得稅在此期間獲得的證據(jù)可用于進(jìn)項稅在評估或作為一般納稅人備案后扣除。
這里要注意三點：
一、取得特別所得稅和增值稅發(fā)票的期間是指申請稅務(wù)變更的期間至評估或申報一般納稅人的期間。已獲得營業(yè)執(zhí)照但未申請稅改的小規(guī)模納稅人，在此期間無法獲得可抵稅的增值稅增值稅票。
二、是一般納稅人，他們沒有簡單地根據(jù)銷售總額和增值稅率在應(yīng)納稅額中計算出應(yīng)納稅所得額，而是在評估或申請中申請稅收變更。如果僅根據(jù)銷售總額和應(yīng)納稅額的增值稅率簡單計算應(yīng)納稅所得額，則在此期間獲得的增值稅票無法抵扣稅款。
三、如果小規(guī)模納稅人已經(jīng)獲得了生產(chǎn)和制造業(yè)務(wù)的收入但隱瞞了收入，即使他們沒有申請繳納所得稅，所獲得的所得稅增值稅發(fā)票也無法扣稅。
三、
那么深圳的小規(guī)模納稅人如何收到納稅申報的普通發(fā)票？小規(guī)模納稅人沒有所得稅，因此他們只需要在應(yīng)納稅額下設(shè)置銷項稅科目，而無需設(shè)置未付增值稅，則無需設(shè)置詳細(xì)科目。例如銷項稅項下的進(jìn)度和產(chǎn)出。
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