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2022-07-14 10:08:37
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注冊(cè)創(chuàng)業(yè)投資私募基金可享受雙重優(yōu)惠(增稅做法)
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5月14日，財(cái)政部、發(fā)布《關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)、天使投資人稅收政策的通知》稅[2018]55號(hào)文，以下簡(jiǎn)稱“55號(hào)文”)。此前的相關(guān)文件被廢止，標(biāo)志著這項(xiàng)稅收優(yōu)惠試點(diǎn)政策正式向全國(guó)推廣。
私募股權(quán)基金投資早期和成長(zhǎng)期企業(yè)，是否可以享受創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠政策及注冊(cè)地的相關(guān)優(yōu)惠政策?新政出臺(tái)后，松山資本積極研究這一政策的實(shí)施情況，試圖為投資者推薦最優(yōu)的稅收籌劃方案。以下是松山資本在寧波自貿(mào)區(qū)設(shè)立私募股權(quán)基金的優(yōu)惠政策分析。
審查兩類優(yōu)惠政策
首先，我們來(lái)回顧一下“55號(hào)文”的相關(guān)規(guī)定。創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)采取股權(quán)投資方式，直接投資創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)2年的，其法定合伙人可從該法定合伙人從創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)獲得的收益中扣除其對(duì)該創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)投資的70。個(gè)人合伙人可以從創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)中扣除該合伙人的營(yíng)業(yè)收入，扣除比例為其對(duì)創(chuàng)業(yè)技術(shù)企業(yè)投資額的70。當(dāng)年度不足的，可以在后續(xù)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
其中，創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)投資的創(chuàng)業(yè)科技企業(yè)，應(yīng)當(dāng)符合下列條件:
1. 在中國(guó)境內(nèi)(不含港澳臺(tái)地區(qū))注冊(cè)并接受審計(jì)、催收的居民企業(yè);
2. 接受投資時(shí)，員工人數(shù)不超過(guò)200人，其中具有大學(xué)以上學(xué)歷的員工不少于30人，總資產(chǎn)和年銷售收入不超過(guò)3000萬(wàn)元;
3.投資設(shè)立時(shí)間不得超過(guò)5年(60個(gè)月，下同);
4. 投資被接受時(shí)或者投資被接受后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市的;
5. 接受投資當(dāng)年及下一納稅年度的研發(fā)費(fèi)用總金額應(yīng)不低于成本和費(fèi)用的20?！?/p>
看寧波自貿(mào)區(qū)的相關(guān)優(yōu)惠政策。
松山資本從權(quán)威渠道獲悉，根據(jù)寧波自貿(mào)區(qū)現(xiàn)行政策，股權(quán)投資合伙企業(yè)的合伙人可享受以下特殊激勵(lì)政策:
注:以上特等獎(jiǎng)30分按實(shí)際支付計(jì)算為示例值，非真實(shí)值。
根據(jù)上述政策計(jì)算，寧波保稅區(qū)注冊(cè)的股權(quán)投資合伙企業(yè)自然人合伙人的實(shí)際個(gè)稅稅率為20×(1-30) =14;法人合伙人的實(shí)際企業(yè)所得稅稅率為25×(1-30) = 25。
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企業(yè)能否同時(shí)享受“財(cái)稅55號(hào)”和寧波自貿(mào)區(qū)的優(yōu)惠政策?答案是肯定的!
據(jù)松山資本介紹，在寧波注冊(cè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的自然人有限合伙人，可按“55號(hào)文”規(guī)定享受所得稅抵扣政策，在所得稅抵扣后剩余應(yīng)納稅額的情況下，繼續(xù)享受寧波自貿(mào)區(qū)相關(guān)政策給予的特殊獎(jiǎng)勵(lì)。在寧波自貿(mào)區(qū)注冊(cè)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有限合伙人享受與自然人有限合伙人同等的優(yōu)惠政策。
根據(jù)上述計(jì)算，創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)自然人合伙人的實(shí)際個(gè)人所得稅為(應(yīng)納稅所得額-實(shí)繳投資70)×20×(1-30);在寧波保稅區(qū)注冊(cè)的創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)的實(shí)際企業(yè)所得稅為(應(yīng)納稅所得額-實(shí)繳投資70)×25×(1-30)。
細(xì)心的學(xué)生可能已經(jīng)注意到，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)并不完全相同。一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)，另一個(gè)是股權(quán)投資合伙企業(yè)。有什么區(qū)別呢?
松山資本分析發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)行法律法規(guī)下，創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)、股權(quán)合伙企業(yè)在名稱、經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)收資本、存續(xù)期限等方面均需符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》、《私募股權(quán)基金監(jiān)督管理暫行辦法》及55號(hào)文規(guī)定除條例規(guī)定外，沒(méi)有其他實(shí)質(zhì)性區(qū)別。
在設(shè)立程序上，風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)和股權(quán)投資合伙企業(yè)都需要向中國(guó)資產(chǎn)管理協(xié)會(huì)備案，基金業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金的備案要求不同于其他私募股權(quán)基金。
成立風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)還是股權(quán)投資合伙企業(yè)?
為了最大限度地享受優(yōu)惠政策，私募股權(quán)投資基金注冊(cè)的是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)還是股權(quán)投資合伙企業(yè)?
在寧波保稅區(qū)成立的創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)，按“55號(hào)文”規(guī)定享受所得稅抵扣政策，抵扣后的剩余應(yīng)納稅所得額，繼續(xù)享受相應(yīng)的地方專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì);或當(dāng)?shù)囟悇?wù)局認(rèn)定合伙企業(yè)不能按照“55號(hào)文”規(guī)定享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的，仍可以按照股權(quán)投資合伙企業(yè)享受相應(yīng)的地方專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。
綜上所述，松山資本認(rèn)為，對(duì)于計(jì)劃投資早期和成長(zhǎng)期項(xiàng)目的私募股權(quán)基金，建立創(chuàng)投伙伴關(guān)系更有利。最終創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)的設(shè)立和經(jīng)營(yíng)符合現(xiàn)行法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，其合伙人可享受雙重優(yōu)惠政策;創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)不符合現(xiàn)行法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，創(chuàng)業(yè)投資合伙企業(yè)仍可按股權(quán)投資合伙企業(yè)享受注冊(cè)地相應(yīng)的專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)政策。
以上分析僅限于寧波保稅區(qū)，其他注冊(cè)區(qū)域以當(dāng)?shù)囟愂照吆徒忉尀闇?zhǔn)。
作者:東Zhiqin
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