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2022-07-06 12:33:00
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北京 1、在本市注冊的境內(nèi)外股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理企業(yè)： （一）合伙股權(quán)基金和合伙管理企業(yè)不繳納所得稅，采取“先繳后稅”的方式，合伙企業(yè)個人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。 （二）合伙股權(quán)基金合伙人和合伙管理企業(yè)應(yīng)繳納的個人所得稅，由合伙股權(quán)基金和合伙管理企業(yè)代扣代繳。其中，通過法人單位分配的個人所得，由單位代扣代繳。 （三）個人合伙人在合伙企業(yè)股權(quán)基金取得的所得，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的項目按20的稅率征收個人所得稅。（4 ) 合伙股權(quán)基金從被投資企業(yè)取得的股利、紅利等投資收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益，可根據(jù)合伙協(xié)議直接分配給法定合伙人。政策實施。 2.合伙企業(yè)股權(quán)基金的普通合伙人，其行為符合下列條件之一的，免征營業(yè)稅： （一）以無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)投資股份，參與投資者的利潤分配，分享投資風(fēng)險； （二）股權(quán)轉(zhuǎn)讓。三、鼓勵和支持從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的股權(quán)基金或管理公司按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展改革委等十部委令第39號）備案)，并按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十七條的規(guī)定，享受國家稅收優(yōu)惠政策的支持。四、經(jīng)國務(wù)院或國家主管部門批準設(shè)立并在本市登記注冊的產(chǎn)業(yè)投資基金管理企業(yè)，以及符合下列條件的管理企業(yè)，指金融企業(yè)，享受《關(guān)于推進首都金融業(yè)發(fā)展”（京發(fā)改197號）和《促進首都金融業(yè)發(fā)展實施細則》（京發(fā)改2736號），從盈利年度起，區(qū)、所在地縣級人民政府前兩年按其繳納的企業(yè)所得稅計算。區(qū)縣帶回家部分全額獎勵，未來三年獎勵減半： （1）在本市注冊； （二）發(fā)起設(shè)立的股權(quán)基金在本市注冊，符合國家有關(guān)規(guī)定，累計實繳資本5億元以上； （三）投資領(lǐng)域符合國家和市產(chǎn)業(yè)政策。五、市政府對股權(quán)基金或管理企業(yè)相關(guān)人員的獎勵，依法免征個人所得稅。政策名稱：《關(guān)于促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見》（京財辦5號）天津 1、合伙股權(quán)投資基金和合伙股權(quán)投資基金管理企業(yè)可采取“先繳稅后稅”的方式，合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。 2、以有限合伙形式設(shè)立的合伙股權(quán)投資基金，自然人的有限合伙人按照國家有關(guān)規(guī)定，按照“利息、股息、紅利所得”或“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，稅率為20；自然人 普通合伙人，既執(zhí)行合伙業(yè)務(wù)又是基金的出資人，取得的收益可以明確劃分的，投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益適用20的稅率；政策規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)適用條件：適用于在本市注冊的內(nèi)資、外資、中外合資股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理機構(gòu)（含產(chǎn)業(yè)投資基金管理機構(gòu)）。政策名稱：上海市2008年發(fā)布的《天津市促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法的通知》（金政發(fā)[2009]45號）“不履行有限合伙事務(wù)的自然人有限合伙人”企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，以“利息、股息、紅利所得”計稅項目，個人所得稅按照20的稅率計算繳納?！?2011年修訂時刪除。 政策名稱：《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記的通知（修訂）》（滬財辦通[2011]10號）重慶 1.合伙股權(quán)投資企業(yè)不應(yīng)被視為公司辦公室所得稅納稅人，其營業(yè)收入和其他收入應(yīng)先征稅，合伙人應(yīng)分別繳納所得稅。合伙人應(yīng)繳納的個人所得稅，由投資人向合伙企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。其中，不履行企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資收益，按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，歸類為如“利息、股息、紅利收入”。應(yīng)稅項目，按20的稅率計算繳納個人所得稅。合伙股權(quán)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的股利、紅利等投資收益，屬于被投資企業(yè)已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。收入可以根據(jù)合伙協(xié)議直接分配給合法合伙人。遵守相關(guān)政策。 2、股權(quán)投資企業(yè)取得的非上市公司股權(quán)投資收益、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，以及合伙人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)的，不征收營業(yè)稅。 3、投資者對合伙股權(quán)投資企業(yè)投資1000萬元以上的，由市財政按股權(quán)投資收益按市級留稅40元獎勵；如果投資項目位于重慶，則為60 給予獎勵。地方保留區(qū)縣級部分的獎勵辦法，由有關(guān)區(qū)縣（自治縣）根據(jù)實際情況確定。四、按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理條例》在我國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的股權(quán)投資企業(yè)，享受扶持國家稅收優(yōu)惠政策按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。政策名稱：《重慶市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)重慶市進一步促進股權(quán)投資企業(yè)發(fā)展實施辦法的通知》（渝辦發(fā)[2012]307號）南京 1.執(zhí)行合伙企業(yè)股權(quán)投資基金合伙企業(yè)事務(wù) 公司自然人、普通合伙人按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目，適用5-35的五級超累進稅率計算和征收個人所得稅。不履行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人有限合伙人，從有限合伙取得的股權(quán)投資收益，按照“利息、股息、紅利所得”項目，按20的稅率計征個人所得稅。從年初開始，對繳納企業(yè)所得稅形成的地方留存財源，前兩年補貼80元，后三年補貼40元。 3、新注冊的股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理機構(gòu)繳納營業(yè)稅，形成當(dāng)?shù)亓舸尕斣床糠?。前兩年補貼100，后三年補貼50。 4、對新注冊的股權(quán)投資基金管理機構(gòu)的董事長、副董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理等高級管理人員，對繳納個人所得稅形成的地方留存財力給予40的補貼。政策名稱：促進本市股權(quán)投資基金發(fā)展的實施辦法（《南京市人民政府關(guān)于進一步加快全市金融業(yè)改革創(chuàng)新發(fā)展的若干意見》（寧政發(fā)73號）附件4 ) 深圳 1. 合伙股權(quán)投資基金和合伙股權(quán)投資基金管理公司不繳納所得稅，采取“先分后征稅”的方式，合伙人分別繳納個人所得稅或企業(yè)所得稅。 2.合伙股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理企業(yè)，執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的自然人普通合伙人，按照“生產(chǎn)、經(jīng)營”項目征收5-35的五級超額累進稅率。個體工商戶經(jīng)營收入”。個人所得稅。自然人有限合伙人不執(zhí)行有限合伙企業(yè)合伙事務(wù)的，從有限合伙企業(yè)取得的股權(quán)投資所得，按照“從利息、股息和紅利”。 3、合伙股權(quán)投資基金從被投資企業(yè)取得的股利、紅利等投資收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。收入可以根據(jù)合伙協(xié)議直接分配給合法合伙人。政策實施。 4、合伙股權(quán)投資基金的普通合伙人投資于無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，參與投資人的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。 5、股權(quán)投資基金和股權(quán)投資基金管理公司以股權(quán)投資方式投資未上市的高新技術(shù)中小企業(yè)2年以上（含2年）。 2009]87號），企業(yè)的應(yīng)納稅所得額可按其對高新技術(shù)中小企業(yè)投資的70抵扣。企業(yè)適用條件：適用于在本市注冊的內(nèi)資、外資、中外股權(quán)投資基金、股權(quán)投資基金管理公司和私募證券投資基金管理公司，并符合以下條件：注冊資本（金額出資額）股權(quán)投資基金不低于1億元，出資方式限于貨幣形式，首期到位資金不少于5000萬元。股東或合伙人應(yīng)當(dāng)以自己的名義出資。單個自然人股東（合伙人）的出資額不得低于500萬元人民幣。政策名稱：《深圳市人民政府印發(fā)關(guān)于促進股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展若干規(guī)定的通知》（申富[2010]103號）
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