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【走出去稅收】天津國稅對境外注冊中資控股居民企業(yè)“走出去”企業(yè)稅收政策解讀
【走出去稅務】天津國稅“走出去”企業(yè)境外注冊的中資控股居民企業(yè)稅收政策解讀
【發(fā)布日期】：2017年4月18日【】：天津國稅局
天津國稅局“走出去”企業(yè)稅收宣傳資料
（繼續(xù)）
\ n第三章境外注冊的中資居民企業(yè)
一、基本規(guī)定
（一）適用范圍
境外注冊中資控股企業(yè)（以下簡稱“境外中資企業(yè)”）是指以中國大陸企業(yè)或企業(yè)集團為主要控股投資者，在大陸以外國家或地區(qū)注冊成立的企業(yè)。中國（包括香港、澳門和臺灣）。
境外注冊中國控股居民企業(yè)（以下簡稱非境內注冊居民企業(yè)）是指因實際管理機構在中國境內而被認定為中國居民企業(yè)的境外注冊中國控股企業(yè)。
（二）主管稅務機關選擇
1 非境內注冊居民企業(yè)的實際管理機構與境內主要控股投資者所在地位于同一地點的，為境內主要控股投資者企業(yè)所得稅的主管稅務機關。
2.非境內注冊居民企業(yè)的實際管理機構所在地與境內主要控股投資者所在地不同的，以實際管理機構所在地的主管部門為準。主管部門；經共同上級稅務機關批準，企業(yè)也可以選擇境內主要控股投資者?？毓赏顿Y者的企業(yè)所得稅機關為主管稅務機關。
三、非境內注冊居民企業(yè)實際管理機構所在地有多個的，由有關稅務機關報共同上級稅務機關確定。
二、具體要求
(1) 居民身份識別管理
1. 身份證明表
境外中資企業(yè)居民身份的認定，由企業(yè)自行認定，并報稅務機關認定，稅務機關調查發(fā)現需認定兩種形式。
二、申請材料
境外中資企業(yè)應根據生產經營管理的實際情況，確定實際管理機構是否在中國設立。認定符合文件規(guī)定的居民企業(yè)條件的，應當向主管稅務機關提出書面居民身份證明申請，并提供以下材料：
（一）企業(yè)合法身份證明；
（二）企業(yè)集團組織結構說明及生產經營概況；
（三）公證會計師對企業(yè)上一個納稅年度的審計報告；
（四）負責企業(yè)生產經營的高級管理機構履行職責所在地的地址證明；
（五）董事、高級管理人員上一年度和本年度在中國境內居住的情況；
（六）上一年度和本年度重大事項的董事會決議和會議記錄；
（七）主管稅務機關要求提供的其他資料。
三、認定標準
境外中資企業(yè)同時符合下列條件的，按照企業(yè)所得稅法第二條第二款和實施條例第四條的規(guī)定確定為在中國境內的實際管理機構居民企業(yè)（以下簡稱非境內注冊居民企業(yè)），并實施相應的稅收管理，對其境內外所得征收企業(yè)所得稅。
（一）負責企業(yè)日常生產經營管理的高級管理人員和高級管理部門履行職責的主要地點在中國境內；
（二）企業(yè)的財務決策（如借貸、融資、財務風險管理等）和人事決策（如任免、薪酬等）由所在機構或人員決定中國，或需經中國境內機構或人員批準；
（三）公司的主要財產、會計賬簿、公司印章、董事會和股東會會議記錄及檔案在中國境內或存放于境內；
(4) 公司1/2以上（含1/2）有表決權的董事或高級管理人員常居住在中國。
（二）稅務登記管理
非境內登記居民企業(yè)應當自收到居民身份證件之日起30日內，向主管稅務機關提供下列資料，申請辦理稅務登記。關于簽發(fā)臨時稅務登記證及其復印件：
1、居民身份證明；
2、境外注冊證；
3、稅務機關要求的其他材料。
(3) 日常管理
非境內登記居民企業(yè)應當按照中國有關法律法規(guī)和國務院財政、稅務部門的規(guī)定編制財務會計報表，并自取得稅務登記證之日起編制財務會計報表。和會計報表。 15日內將企業(yè)的財務、會計制度或財務會計、處理辦法及有關資料報主管稅務機關備案。
非境內登記的居民企業(yè)與境內單位或者個人發(fā)生交易的，應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，發(fā)票存根應當保存在中國境內以備查驗。稅務部門。
（四）申報與收款管理
非境內注冊居民企業(yè)按季預繳和年度匯算清繳的方式申報繳納所得稅。
(5) 取消管理
非境內登記居民企業(yè)終止生產經營或者改變居民身份的，應當自停止生產經營之日或者被注銷其居民企業(yè)之日起60日內，由其主管稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅的匯算清繳。
非境內登記居民企業(yè)需要申請注銷稅務登記的，應當在注銷稅務登記前就其清算所得向主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。
（六）法律責任
非境內登記的居民企業(yè)未依法履行居民企業(yè)所得稅義務的，由主管稅務機關依照稅收征管法及其有關規(guī)定追繳稅款、加征稅款。實施細則。滯納金和罰款。
（七）具體事項管理
非境內注冊居民企業(yè)取得的股息、紅利等股權投資收益及利息、租金、特許權使用費、財產轉讓等收益，《境外注冊中資控股企業(yè)居民身份認定書》復印件應向相關付款人開具企業(yè)發(fā)票。
相關支付人憑上述復印件不履行所得代扣代繳稅款的義務，并應將上述外匯資金以向主管稅務機關申請開具相關稅務證明。涉及個人所得稅、增值稅等其他稅務事項的，仍按照對外支付開具稅務證明的有關規(guī)定辦理。
（八）股權轉讓
非居民企業(yè)轉讓非境內登記居民企業(yè)股權取得的所得，屬于中國境內所得。 ，向其主管稅務機關報告，并提供股權轉讓合同及相關資料。
（九）關聯方聲明
非境內登記居民企業(yè)應當遵守企業(yè)所得稅法及其實施條例和《稅收特別調整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)[2009]2號）的有關規(guī)定，履行義務相關報告和同期資料的準備。
（十）協議處理
非境內登記居民企業(yè)同時被我國和登記地國家（地區(qū)）稅務機關認定為稅務居民的，按照簽訂的稅收協定的有關規(guī)定確定其居民身份由雙方；經確認為中國稅務居民的，可申請我國與其他國家（地區(qū)）簽訂的稅收協定，并按有關規(guī)定辦理稅收協定優(yōu)惠待遇手續(xù)；需要證明其中國稅務居民身份的，可以向主管稅務機關申報。申請開具《中國稅務居民身份證》的，主管稅務機關應當自受理申請之日起10個工作日內辦理完畢。
(11) 跨境稅務上訴
境外稅務機關拒絕給予非境內登記居民企業(yè)稅收協定待遇，或不承認其為所在國家（地區(qū)）稅務居民的，企業(yè)可按有關規(guī)定書面申請啟動相互稅收協定程序。
三、提醒
（一）非境內登記的居民企業(yè)，應當自代扣代繳義務之日起30日內，向主管稅務機關申請代扣代繳稅款登記。
（二）非境內登記居民企業(yè)發(fā)生下列重大變化的，應當自變化之日起15日內向主管稅務機關報告，主管稅務機關應當向報告確定是否取消房屋國籍。
1、企業(yè)實際管理機構所在地變更為境外；
2、中方控股投資者轉讓企業(yè)股權，導致中方資本控股地位發(fā)生變化。
（三）企業(yè)確定終止非境內登記居民企業(yè)居民身份的，自主管稅務機關書面通知之日起停止履行中國居民企業(yè)所得稅和代扣代繳義務；同時停止享受中國居民企業(yè)稅收待遇。稅務機關將依法做好減免稅恢復等后續(xù)管理工作。
非境內登記居民企業(yè)被確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內，向主管稅務機關申請注銷稅務登記。
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