青島美國公司注冊稅務(wù)籌劃單位

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2022-07-01 12:19:02
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內(nèi)容摘要：建筑工程企業(yè)是指從事房屋、道路、鐵路、橋梁等土木工程生產(chǎn)的企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對其經(jīng)營所得繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，對其財產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅，對其實現(xiàn)收入繳納企業(yè)所得稅。今天我主要講的是...

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建筑工程企業(yè)是指從事房屋、道路、鐵路、橋梁等土木工程生產(chǎn)的企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對其經(jīng)營所得繳納營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅，對其財產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅等財產(chǎn)稅，對其實現(xiàn)收入繳納企業(yè)所得稅。今天我主要講的是營業(yè)稅在稅負方面的籌劃

1. 合理使用不同稅目。工程承包公司與施工單位簽訂合同時，營業(yè)稅可分為施工和勞務(wù)兩種不同的稅目。工程承包公司承包工程有兩種形式:第一種是工程承包公司與施工單位簽訂合同，再將設(shè)計和采購工作分包給其他單位，工程承包公司只負責各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)和組織。第二種形式是建設(shè)單位與建設(shè)單位簽訂工程合同，由工程承包公司負責建設(shè)單位的設(shè)計和質(zhì)量保證，并按工程總金額的一定比例向建設(shè)單位收取管理費。對于第一種形式，即工程承包公司與作為總承包商的施工單位簽訂合同時，無論是否有施工實力，是否參與工程建設(shè)業(yè)務(wù)，其全部收入將按建筑業(yè)的稅目征收營業(yè)稅。第二種形式是工程承包公司不作為總承包商，也不與施工方簽訂工程合同，只是作為施工單位與施工企業(yè)之間的中介。無論工程承包公司是否擁有施工權(quán)，營業(yè)稅都將按照服務(wù)稅項目征收。建筑業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅率分別為3和5。顯然，稅負的差異是由稅率的差異造成的。因此，工程承包公司可以通過與施工單位簽訂合同來達到節(jié)稅的目的。

2. 利用稅基進行規(guī)劃。根據(jù)2009年頒布的《中國營業(yè)稅暫行條例實施細則》，“納稅人提供建筑勞務(wù)的，其營業(yè)額應(yīng)包括工程中使用的原材料、設(shè)備等材料和勞務(wù)的價格，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備。價格”。根據(jù)《實施細則》，對于施工單位而言，無論甲方提供工程、承包或承包工程，其營業(yè)額均應(yīng)包括本工程所用原材料及其他材料的價格，不包括項目業(yè)主提供的設(shè)備價格。如果承包方不包括材料，施工單位直接從市場采購材料，采購成本比較高，那么施工企業(yè)的計稅基礎(chǔ)也會相應(yīng)高;而如果施工企業(yè)采購材料，由于施工企業(yè)長期的物資需求，一般會選擇長期合作的材料供應(yīng)商，采購的材料也會比較低，從而相應(yīng)地減少營業(yè)稅的計稅依據(jù)，達到節(jié)稅的目的。

3.合理選擇納稅時間。對于同樣的稅金，盡可能多的延期交付才能獲得時間價值的錢。這些資金暫時留在企業(yè)，可以減輕企業(yè)流動性不足的壓力或減少企業(yè)在銀行等機構(gòu)的貸款，減少財務(wù)支出。因此，運用稅法對稅收義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，合理選擇對企業(yè)有利的結(jié)算方式，盡可能推遲稅收義務(wù)的發(fā)生時間，也是一種重要的稅收籌劃方法。另外，由于經(jīng)營周期長，資金成本大，很多施工企業(yè)采用預付款和分期結(jié)算的方式，納稅時間的選擇對施工企業(yè)尤為重要。