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青島工商注冊公司法人秦東生

好順佳集團(tuán)

2022-07-01 12:09:04

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內(nèi)容摘要：增值稅一般納稅人一般計(jì)劃稅法，選擇按月申報(bào)繳納增值稅1.原材料采購借:原材料應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)D:銀行存款2.銷售收入B:銀行存款C:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值...

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增值稅一般納稅人一般計(jì)劃稅法，選擇按月申報(bào)繳納增值稅

1. 原材料采購

借:原材料

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)

D:銀行存款

2. 銷售收入

B:銀行存款

C:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)

3.采購原材料，領(lǐng)取集體福利專用增值稅發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出)

借:原材料

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)

D:銀行存款

當(dāng)使用:

B:員工補(bǔ)償金

接待員:原材料

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

4. 采購原材料并取得增值稅專用發(fā)票后，本期未核對(duì)認(rèn)證發(fā)票

借:原材料

應(yīng)納稅額-需證明的進(jìn)項(xiàng)稅額

D:銀行存款

認(rèn)證通過后

借方:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

R:應(yīng)納稅額-待核定進(jìn)項(xiàng)稅額

5. 計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳未繳的增值稅項(xiàng)目

借款:應(yīng)交稅款-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)讓未繳增值稅)

D:應(yīng)納稅額-未繳納的增值稅

如果當(dāng)月多繳了增值稅

借款:應(yīng)納稅額-未繳納增值稅

R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(轉(zhuǎn)出更多的增值稅)

6. 當(dāng)月繳納增值稅時(shí)

借款:應(yīng)納稅額-未支付的增值稅或“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(已支付的稅款)”

D:銀行存款

7. 增值稅立即退還

借:其他應(yīng)收款

C:營業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼

收到回復(fù)后:

B:銀行存款

C:其他應(yīng)收款

8. 以原價(jià)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)預(yù)付增值稅

借:應(yīng)繳稅金-預(yù)付增值稅

D:銀行存款

當(dāng)增值稅在當(dāng)月預(yù)付時(shí)，“應(yīng)納稅額-預(yù)付”“已繳增值稅”轉(zhuǎn)“未繳增值稅”

借款:應(yīng)納稅額-未繳納增值稅

R:應(yīng)納稅額-預(yù)繳增值稅

9. 金融商品轉(zhuǎn)讓(金融商品轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的增值稅由“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納增值稅”科目核算，損益差額按規(guī)定作為銷售的會(huì)計(jì)處理。在金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓結(jié)束時(shí)，發(fā)生轉(zhuǎn)讓收入的，按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等項(xiàng)目，貸記“應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)納稅額增值稅”)。

借:投資收益

丙:應(yīng)納稅額-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)征收增值稅

如發(fā)生轉(zhuǎn)移損失，可將稅金結(jié)轉(zhuǎn)至下個(gè)月

借款:應(yīng)納稅額——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)繳納增值稅

C:投資收益

2小規(guī)模納稅人未達(dá)標(biāo)的:2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷售額在15萬元以下的小規(guī)模增值稅納稅人免征增值稅。

1. 原材料采購

借:原材料

D:銀行存款

2. 銷售收入

B:銀行存款

C:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅

3.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交和未交的增值稅

借:應(yīng)繳增值稅-應(yīng)繳增值稅

D:銀行存款

分界點(diǎn)是:

借:應(yīng)繳增值稅-應(yīng)繳增值稅

C:營業(yè)外收入-低于臨界值或“其他收入”

青島工商注冊公司法人秦東升

增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)則對(duì)財(cái)務(wù)人員非常重要。今天網(wǎng)絡(luò)學(xué)校就給大家講講增值稅的部分會(huì)計(jì)處理規(guī)定，快來看~

會(huì)計(jì)課程與欄目設(shè)置

增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)納稅額”科目下設(shè)置“應(yīng)納稅額”、“未繳納的增值稅”、“已預(yù)付的增值稅”、“待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待再分配的稅款”、“留抵的增值稅”、“簡化計(jì)算”、“轉(zhuǎn)讓金融商品”。要交增值稅"、"扣除交增值稅"等具體科目。

(a)一般增值稅納稅人在“應(yīng)納增值稅明細(xì)帳”內(nèi)應(yīng)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額“上”和“銷項(xiàng)稅額抵扣”、“已繳稅款”和“轉(zhuǎn)出未繳增值稅”、“減稅”、“出口抵扣產(chǎn)品銷售中應(yīng)繳稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”、“轉(zhuǎn)出多繳增值稅”欄目。

1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”一欄，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)單附數(shù)據(jù)(二)(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))”;月末賬面余額對(duì)應(yīng)主表“期末抵稅”。

2.“銷項(xiàng)稅額抵扣”一欄對(duì)應(yīng)的是“增值稅納稅申報(bào)單附資料(三)(服務(wù)、房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)抵扣項(xiàng)目明細(xì))”;月末賬面無余額

3.“已繳稅款”一欄，對(duì)應(yīng)主表“①預(yù)繳分項(xiàng)稅款”;月末賬面無余額

4. “增值稅轉(zhuǎn)繳未繳”和“增值稅轉(zhuǎn)繳多繳”兩欄分別記錄了月末一般納稅人應(yīng)繳的增值稅未繳或多繳情況;月末賬面無余額

5.“減免稅”一欄，對(duì)應(yīng)《增值稅減免稅申報(bào)表》

6.“在中國境內(nèi)銷售的產(chǎn)品應(yīng)納稅額出口抵銷稅”一欄，記錄一般納稅人按照“免、抵、退”辦法按規(guī)定計(jì)算的在中國境內(nèi)銷售的產(chǎn)品應(yīng)納稅額中扣除出口貨物應(yīng)納稅額;

7.“銷項(xiàng)稅額”一欄，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表附數(shù)據(jù)(一)(本期銷售明細(xì))”表;月末賬面無余額

8.“出口退稅”一欄按規(guī)定記錄普通納稅人對(duì)出口貨物、加工、修理和更換服務(wù)、服務(wù)和無形資產(chǎn)退還的增值稅;

9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”一欄對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表(二)附資料(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))及本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”;月末賬面無余額

(2)“未交增值稅”細(xì)目，會(huì)計(jì)一般納稅人每月末從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”細(xì)目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或者是提前繳納的增值稅，以及上一期未繳納的增值稅。

(三)“預(yù)繳增值稅”明細(xì)科目，對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表所附數(shù)據(jù)(四)(稅收抵免表)”第4行“銷售房地產(chǎn)預(yù)征與納稅”;月末賬面余額對(duì)應(yīng)“增值稅納稅申報(bào)表所附數(shù)據(jù)(四)，(稅收抵免表)”第4行“銷售房地產(chǎn)預(yù)繳稅款”與“期末余額”

(4)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)項(xiàng)目，對(duì)應(yīng)《增值稅納稅申報(bào)表(五)(房地產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表)》

2019年4月申請(qǐng)?jiān)鲋刀悤r(shí)，將《增值稅納稅申報(bào)表附數(shù)據(jù)(五)》第6欄“待期末抵扣的房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至《增值稅納稅申報(bào)表附數(shù)據(jù)(二)》第8B欄“其他”。

2019年3月底結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)分錄。

(五)未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，一般納稅人不能從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額，按“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”分項(xiàng)計(jì)算。包括:一般納稅人已取得增值稅抵扣憑證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)證明的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)審核但未取得審核結(jié)果的海關(guān)完稅憑證上的進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代繳增值稅”明細(xì)科目外，不需要設(shè)置上述欄目及。

綜合變更后的營業(yè)稅已繳增值稅、營業(yè)稅及附加課程名稱變更為“營業(yè)稅及附加”課程，該課程的營業(yè)稅會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)活動(dòng)中的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及物業(yè)稅、土地使用、交通使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅及附加”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整為“營業(yè)稅及附加”。