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上海注冊(cè)公司的固定資產(chǎn)

好順佳集團(tuán)

2022-06-22 13:18:15

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內(nèi)容摘要：問:歷年固定資產(chǎn)如何入賬?答:根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，每年年底至少進(jìn)行一次。因此，企業(yè)每年年底至少要進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。由于存貨的存在，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的存...

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問:歷年固定資產(chǎn)如何入賬?

答:根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，每年年底至少進(jìn)行一次。因此，企業(yè)每年年底至少要進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)。由于存貨的存在，可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)的存貨過剩或損耗，也可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)損壞甚至報(bào)廢。根據(jù)不同的盤點(diǎn)結(jié)果，應(yīng)采取不同的財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理措施。

一是固定資產(chǎn)盈余的會(huì)計(jì)處理

(一)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或者會(huì)計(jì)制度

企業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)余的可能性很小，企業(yè)固定資產(chǎn)結(jié)余必須是企業(yè)在會(huì)計(jì)期間前的少計(jì)、遺漏和產(chǎn)生的，應(yīng)作為早期錯(cuò)誤處理予以更正，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這樣的規(guī)定在一定程度上是降低了企業(yè)人為調(diào)整利潤(rùn)的可能性。

企業(yè)財(cái)產(chǎn)盤存中的固定資產(chǎn)盈余，應(yīng)當(dāng)作為前期錯(cuò)誤處理。有盈余的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先通過“上一年度損益調(diào)整”科目記帳，按重置成本法記帳。

有盈余的固定資產(chǎn)，按照下列規(guī)定確定入賬價(jià)值:

相同或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，以相同或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去根據(jù)該固定資產(chǎn)的新舊狀況估計(jì)的價(jià)值損失后的余額為記錄價(jià)值;相同或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，以該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值應(yīng)使用為記錄價(jià)值。

如果存貨結(jié)果與帳面記錄不一致，應(yīng)查明原因，并按照企業(yè)控制中規(guī)定的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在結(jié)帳前進(jìn)行最終結(jié)算。

1. 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盈余

借:固定資產(chǎn)

D:累計(jì)折舊

C:上年損益調(diào)整

2. 調(diào)整企業(yè)所得稅(如果固定資產(chǎn)是前期接受的捐贈(zèng)所得，則視情況而定):

B:前幾年的損益調(diào)整

丙:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額所得稅

3.將“上年損益調(diào)整”余額調(diào)整為“利潤(rùn)分配”等項(xiàng)目

B:前幾年的損益調(diào)整

C:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積(如適用)

(二)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

因?yàn)榘凑铡缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤采用了未來應(yīng)用法，所以發(fā)現(xiàn)上一年的固定資產(chǎn)沒有入賬，直接發(fā)現(xiàn)了本期的調(diào)整。

1. 發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盈余

D:累計(jì)折舊

財(cái)產(chǎn)損壞和溢出等待處理

2. 審批后結(jié)轉(zhuǎn)

借:待處理的財(cái)產(chǎn)損壞和溢出

R:營(yíng)業(yè)收入

2固定資產(chǎn)盈余的稅收處理與稅收差異分析

22條企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,這個(gè)詞“其他收入”(9)項(xiàng)所稱的企業(yè)所得稅法第六條是指一個(gè)企業(yè)獲得的收入之外的其他收入(1)項(xiàng)規(guī)定(8)項(xiàng)第六條企業(yè)所得稅法,包括盈余收入從企業(yè)資產(chǎn)、工位,利潤(rùn)固定資產(chǎn)屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

在會(huì)計(jì)核算上，將固定資產(chǎn)存貨盈余視同早期錯(cuò)誤，即通過“上一年損益調(diào)整”科目最終進(jìn)入的上一年度所有者權(quán)益，視情況按規(guī)定計(jì)算企業(yè)所得稅;將稅收視同當(dāng)期收入，按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)納稅收入計(jì)算。

如果企業(yè)當(dāng)期的盈利要繳納企業(yè)所得稅，雖然會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理不一致，但結(jié)果可能是相同的，當(dāng)然也可能存在不一致的情況，無論結(jié)果如何都需要調(diào)整。如果會(huì)計(jì)處理的最終結(jié)果不計(jì)提企業(yè)所得稅而計(jì)入所有者權(quán)益，而稅務(wù)處理是繳納企業(yè)所得稅，則需要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

另外，對(duì)于從盈余中取得的固定資產(chǎn)，只要在盈余當(dāng)期做了應(yīng)稅所得稅處理，后期可以按規(guī)定折舊稅前扣除，與從盈余中取得的固定資產(chǎn)發(fā)票無關(guān)。

固定資產(chǎn)盤活所得是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?

問題:我的部隊(duì)有一個(gè)坑挖掘機(jī)出賬了，現(xiàn)在我想加利潤(rùn)入賬，應(yīng)該怎么辦理相關(guān)手續(xù)，需要找相關(guān)部門評(píng)估價(jià)值嗎?我要交什么稅?如果是100萬元，要交多少稅?如果金額很大，我可以分期付款嗎?

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，貴單位板上盈余的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定的會(huì)計(jì)制度處理，并以替換價(jià)值完全相同的固定資產(chǎn)為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定折舊后稅前扣除。同時(shí)，將固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)所得納入你的年度應(yīng)納稅所得額，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，不允許分期繳納。

上海注冊(cè)公司固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指具有下列特征的有形資產(chǎn):(一)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、租賃或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的資產(chǎn);(二)使用年限超過一會(huì)計(jì)年度的。會(huì)計(jì)年度為1月1日至12月31日。固定資產(chǎn)必須是有形的，活的動(dòng)植物屬于生物資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的確認(rèn)準(zhǔn)則，1、與固定資產(chǎn)相關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)效益很可能流入企業(yè)，同時(shí)，固定資產(chǎn)的成本能夠可靠計(jì)量，企業(yè)出于安全或環(huán)境的要求購(gòu)買設(shè)備，雖然不能直接給企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟(jì)效益，但它能幫助企業(yè)從使用其他相關(guān)資產(chǎn)中獲得未來的經(jīng)濟(jì)效益或獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本是指企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而在預(yù)期條件下使用的一切合理而必要的費(fèi)用，這些費(fèi)用包括直接價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、包裝安裝費(fèi)用、間接費(fèi)用等。企業(yè)收購(gòu)固定資產(chǎn)的方式一般有購(gòu)買、自建、融資租賃等。不同的采集方法和初始測(cè)量方法也不同。

固定資產(chǎn)租賃的形式分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。融資租賃是指從本質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)及其所有權(quán)有關(guān)的一切風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃最后的轉(zhuǎn)讓可以轉(zhuǎn)讓也可以不轉(zhuǎn)讓，還有固定資產(chǎn)折舊。折舊金額是指固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的原值減去估計(jì)的凈殘值后的金額。固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，從資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中扣除。

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