佛山注冊的公司增資

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2022-06-11 11:35:03
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內(nèi)容摘要：閱讀《稅務(wù)局回復:增資擴股，個人股東是否需要繳納個稅?》，好順佳對增資和股稅處理進行整理總結(jié)。一、增資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別2不公平增資(寧波湛江12366)(一)稅務(wù)局答疑1.寧波稅務(wù)請在20...

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閱讀《稅務(wù)局回復:增資擴股，個人股東是否需要繳納個稅?》，好順佳對增資和股稅處理進行整理總結(jié)。

一、增資與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的區(qū)別

2不公平增資(寧波湛江12366)

(一)稅務(wù)局答疑

1. 寧波稅務(wù)

請在2020-09-04留言

問題內(nèi)容:我公司原有股權(quán)結(jié)構(gòu)如下:法人、自然人占80、20，法人股東增資后，股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化:法人、自然人占99、1，請問這次增資活動自然人股東需要繳納個人所得稅嗎?

應對機構(gòu):寧波市稅務(wù)局

回復時間:2020-09-23

1. 以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價值的價格進行增資的行為不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收個人所得稅。的增資價格低于每股凈資產(chǎn)的公允價值,將公司的凈資產(chǎn)的公允價值實際上由原股東應當被視為轉(zhuǎn)會,并應當依法征收個人所得稅稅法的有關(guān)規(guī)定。

2. 湛江稅務(wù)事務(wù)

問題內(nèi)容:本人為個人股東，在湛江成立貿(mào)易公司，貿(mào)易公司僅有兩名個人股東，于2018年12月，因生產(chǎn)經(jīng)營需要，其他股東因資金不足，僅本人出資1億元注冊資本，增資擴股貿(mào)易公司股權(quán)，現(xiàn)在在湛江稅務(wù)局提出因為我需要繳納個人所得稅增加養(yǎng)老利差?請問湛江稅務(wù)局提出因增資擴張行為應繳納個稅是正確的，如果是正確的政策依據(jù)是什么?非常感謝!

答復單位:湛江市稅務(wù)局

回復時間:2020-09-29 11:06

如果個人股東按公平價格進行資本擴張，不稀釋股權(quán)，不需要繳納個人所得稅。

如果是低于公平的價格來增加資本,擴大股票,有稀釋股權(quán)的行為,那么資本的增加和擴大股份的股東實際上獲得股權(quán)的份額超過股票的份額應該獲得,并且不增加資本股東的股權(quán)份額應小于其實際股權(quán)份額，減少股權(quán)份額，存在低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要繳納個人所得稅。

政策依據(jù):關(guān)于印發(fā)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》的公告67年,20):

第二條本辦法所稱股權(quán)，是指自然人股東(以下簡稱個人)在中國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)、組織(以下簡稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè))所投資的股權(quán)或股份。第四條個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入”繳納個人所得稅。第十條股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收益，按照公平交易的原則確定。

第十一條有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得:(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得明顯偏低，無正當理由;

第十二條有下列情形之一的，認為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著偏低:(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓申報收益低于股權(quán)所占凈資產(chǎn)比例。被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未售出房地產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，宣布股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于凈資產(chǎn)的公允價值份額相應股權(quán);(2)宣布從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于價格收購股權(quán)和相關(guān)稅收;(3)宣布從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于收入股權(quán)轉(zhuǎn)讓相同的股東或者其他股東相同的企業(yè)相同或相似的條件下;(4)宣布從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得在相同或相似的行業(yè)相同或相似的條件;(5)不合理的轉(zhuǎn)讓股權(quán)或股票(六)主管稅務(wù)機關(guān)認定的其他情形。

(一)能夠出具有效文件證明被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營因國家政策調(diào)整受到重大影響，以較低價格轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的(二)對能夠提供合法有效身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子孫女、兄弟姐妹繼承或者轉(zhuǎn)讓股權(quán)的;(三)法律、政府文件、公司章程規(guī)定的企業(yè)員工持有的不可轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

3以增資名義轉(zhuǎn)讓股權(quán)處罰案件(轉(zhuǎn)自華中科技大學教育)