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杭州員工旅游費(fèi)做賬

好順佳集團(tuán)

2022-05-24 15:20:40

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內(nèi)容摘要：例描述最近對稅務(wù)罰款案件的追溯發(fā)現(xiàn)，2021年，杭州多家企業(yè)因在支付員工差旅費(fèi)時未預(yù)提個人所得稅而受到杭州稅務(wù)稽查部門的處罰。例如，杭州某知名網(wǎng)絡(luò)技術(shù)公司2017年支付員工差旅費(fèi)268萬元，2018...

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例描述

最近對稅務(wù)罰款案件的追溯發(fā)現(xiàn)，2021年，杭州多家企業(yè)因在支付員工差旅費(fèi)時未預(yù)提個人所得稅而受到杭州稅務(wù)稽查部門的處罰。例如，杭州某知名網(wǎng)絡(luò)技術(shù)公司2017年支付員工差旅費(fèi)268萬元，2018年支付員工差旅費(fèi)110萬元，這些差旅費(fèi)沒有計(jì)入員工月薪。2021年，該公司被杭州市稅務(wù)局第二稽查局調(diào)查，補(bǔ)繳稅款37萬元。2018年，杭州某科技有限公司為員工支付差旅費(fèi)用33萬元，但還未為員工代繳稅款。公司還受到杭州市稅務(wù)局二稽查局的調(diào)查和處罰，并補(bǔ)繳稅款1萬元。安工程技術(shù)有限公司杭州，2017年工作人員差旅費(fèi)10萬元，不得代扣代繳，稅務(wù)部門對杭州第三局進(jìn)行查處，繳納稅款及罰款最高達(dá)7600元，萬元在http://m.opentagclosetag.com/。

案例分析

案例啟示

為員工組織旅游可以讓員工放松，讓他們以更飽滿的心情投入到工作中。它是對員工工作的獎勵，是提高團(tuán)隊(duì)凝聚力的重要手段。因此，很多老板喜歡把出差作為公司的福利。而在財務(wù)處理上，往往會將差旅費(fèi)用計(jì)入福利等科目，忽視個人所得稅的處理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)明確對此問題的文件是《財政部關(guān)于企業(yè)以差旅形式給予營銷人員個人獎勵的個人所得稅政策的通知》稅[2004]11號)，其中規(guī)定:企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的人員以培訓(xùn)課程、研討會、工作考察和旅游活動的名義，通過免費(fèi)旅行、全程對個人進(jìn)行營銷業(yè)績的獎勵，成本應(yīng)以營銷者所發(fā)生的全部應(yīng)稅收入為依據(jù)，依法征收個人所得稅，由企業(yè)、單位代扣代繳所需費(fèi)用。其中，企業(yè)職工享受的薪酬應(yīng)與當(dāng)期工資掛鉤，按工資收入項(xiàng)目向個人征收所得稅;其他人員所享受的獎勵，視同當(dāng)期勞動所得，按勞動報酬所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

經(jīng)過仔細(xì)的分析文檔,文檔雖然只涉及營銷人員,根據(jù)文檔的解釋,公司為員工提供的旅游活動的其他職位在企業(yè)還應(yīng)該包括在他們的工資和工資合并征收個人所得稅。

對此，一些網(wǎng)上財稅界提出了其他一些觀點(diǎn):如果差旅費(fèi)用屬于集體享受，不可分割的非現(xiàn)金利益，則無需繳納個人所得稅。依據(jù)來自2018年第三季度視頻解讀，所得稅司副司長葉琳在回答提問時表示，對于就業(yè)單位向個人福利，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物，按照法律都應(yīng)該繳納個人所得稅;對集體享有的、不可分割的、不能量化的非現(xiàn)金福利，不征收個人所得稅。

但今天的稅務(wù)咨詢認(rèn)為，將上述觀點(diǎn)付諸實(shí)踐存在一定風(fēng)險，原因如下:

一、《關(guān)于企業(yè)工資和員工福利扣減的通知》(國稅函[2009]3號)明確指出，企業(yè)員工福利包括以下內(nèi)容:

(一)尚未實(shí)行社會職能分離的企業(yè)，其內(nèi)部福利部門的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工洗浴、理發(fā)店、診所、托兒所、養(yǎng)老院和集體福利部門的設(shè)備，設(shè)施維修費(fèi)用及福利部門員工工資、工資、社會保險、住房公積金、勞動等。

(2)各種補(bǔ)貼和非貨幣性福利,衛(wèi)生保健、生活、住房和交通的職工,包括企業(yè)向職工官員實(shí)地去看醫(yī)生,不執(zhí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用,職工提供直系親屬醫(yī)療津貼、供暖費(fèi)津貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難津貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂基金津貼、職工交通津貼。

(三)按規(guī)定支付的職工其他福利費(fèi)用，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、喪葬補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、探親假差旅費(fèi)等。

從這篇文章從本案來看，員工差旅費(fèi)沒有被積極計(jì)入員工福利費(fèi)，存在稅務(wù)部門不將差旅費(fèi)計(jì)入員工福利費(fèi)的風(fēng)險。因此，行政領(lǐng)導(dǎo)的答疑無法涵蓋差旅費(fèi)用;

二是“集體享受、不可分割、非現(xiàn)金法不能量化給個人”的標(biāo)準(zhǔn)在實(shí)際實(shí)施過程中難以滿足，也存在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為企業(yè)實(shí)施不符合上述標(biāo)準(zhǔn)的可能性。

此外，2013年河北省稅務(wù)局、2017年北京市稅務(wù)局、2018年上海、天津稅務(wù)局在省級稅務(wù)局網(wǎng)站上答疑類似問題時，均引用了“財政部、關(guān)于企業(yè)為營銷人員提供免費(fèi)差旅的個人所得稅政策通知》稅[2004]11號)，指出企業(yè)組織差旅時，差旅費(fèi)用應(yīng)計(jì)入工資繳納個人所得稅。此外，本文提到了杭州三個稽查案例，本次稅務(wù)咨詢分析，圍繞稅務(wù)部門執(zhí)法口徑還是認(rèn)為員工應(yīng)繳納個稅差旅費(fèi)。老板在組織員工差旅、稅務(wù)處理或上崗前應(yīng)謹(jǐn)慎辦理，處理前要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商，以免踩坑。

附件:行政處罰決定書全文

不。[2021]223、杭州稅制Ii輯專

違法事實(shí):

貴單位2017年年度工資職工差旅費(fèi)http://m.opentagclosetag.com/元，2018年年度工資職工差旅費(fèi)http://m.opentagclosetag.com/元，未按規(guī)定和計(jì)劃職工當(dāng)月支付工資全額預(yù)提個人所得稅。

懲罰的基礎(chǔ):

中華人民共和國稅收征管法第六十九條

處罰決定:

您單位的扣不應(yīng)在http://m.opentagclosetag.com/處繳納50的個人所得稅罰款元。

杭州稅務(wù)二稽罰[2021]319號

違法事實(shí):

2018年12月貴公司支付員工差旅費(fèi)330605元，不符合規(guī)定確定并統(tǒng)計(jì)員工每月工資收入，全額代扣代繳個人所得稅。

懲罰的基礎(chǔ):