北京買發(fā)票做賬

個人電話費可以稅前扣除嗎？如何做賬？今天，結(jié)合稅務(wù)局最新口徑，給大家一個明確的回復(fù)！

這是您在祥順財稅讀到的第14、161篇

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應(yīng)付個人電話費

不僅可以報銷，還可以稅前扣除

很多財務(wù)人員經(jīng)常詢問，個人繳納的電話費是否可以稅前扣除。我如何在稅前扣除？

對于個人應(yīng)繳費用的電話費，由于應(yīng)繳費用發(fā)票為個人名義，難以證明是否用于公司經(jīng)營，因此目前多數(shù)情況下難以在稅前扣除這部分費用。

對于個人繳納的電話費，可以考慮不報銷，直接以通信補貼的形式與工資一起發(fā)放，這樣就可以依法稅前扣除。

政策依據(jù)（綜合自稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局）：

1.根據(jù)5月8日發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費稅前扣除的公告》（第34號公告）第一條規(guī)定，納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一同發(fā)放的福利補貼是固定的，符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金支出和職工福利費稅前扣除的公告》（國稅函（2009）3號）第一條規(guī)定的，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時滿足上述條件的福利補貼，視同國稅函（2009）3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定在稅前扣除。

2.企業(yè)給業(yè)務(wù)員報銷通信費時，取得的是運營商（如移動、聯(lián)通或電信）給員工開具的發(fā)票。能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

深圳稅務(wù)解答：

如果是報銷與企業(yè)取得的收入直接相關(guān)的通訊費用（即用于業(yè)務(wù)的通訊費用，需要證明），可以憑開具給個人的發(fā)票在稅前扣除。按職工福利發(fā)放的，按福利規(guī)定扣減。

3.《江西省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于印發(fā)2010年匯算清繳政策問答的通知》（贛地稅廳備忘錄（2011）3號）第十三條規(guī)定交通補貼（按月計入）

工資，或憑公交IC卡車票按月報銷）、為職工報銷電話費（個人職稱），這些已經(jīng)并入工資、計提個人所得稅的，可以作為工資總額進行稅前支付，不再占用福利限額嗎？

答：企業(yè)職工福利費扣除范圍應(yīng)按照國稅函（2009）3號規(guī)定執(zhí)行。個人名義電話費等支出與收入沒有直接關(guān)系，屬于個人消費支出，不允許稅前扣除。

4.《北京市國家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算政策問題解答》:問：企業(yè)為職工報銷的通訊費是作為職工福利還是并入工資總額？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費加計扣除問題的通知》（國稅函（2009）3號）規(guī)定，個人報銷的通訊費用不納入職工福利費開支范圍，因此不能計入企業(yè)發(fā)生的職工福利費并在稅前扣除。對于個人報銷的通信費用，其通信工具的擁有者為個人，所發(fā)生的通信費用無法區(qū)分是用于個人使用還是企業(yè)經(jīng)營，無法判斷其支出是否與企業(yè)收入相關(guān)。因此，應(yīng)將其視為與企業(yè)收入無關(guān)的費用，不在稅前扣除。

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例如

電話費應(yīng)以雇員個人名義支付：

會計處理：

對于發(fā)票抬頭到個人名下的電話費，不能稅前扣除，需要進行個稅調(diào)增。

報銷可以：

借：管理費用-電話費200元

貸款：銀行存款200元

稅前扣除：

公司可將通信補貼納入本企業(yè)職工工資薪酬體系，與工資薪金一并定額發(fā)放。它不需要員工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)。

通信補貼納入企業(yè)職工工資薪酬體系，固定不變，與工資薪金一同發(fā)放。個人所得稅雖然需要按照工資薪金繳納，但可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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補充資料

企業(yè)實際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的合理費用，包括成本

的，費用、稅金、損失等費用準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條）

企業(yè)所得稅法第八條所稱相關(guān)費用，是指與取得的收入直接相關(guān)的費用。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條）

1.費用

企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷售商品成本、業(yè)務(wù)費用和其他費用。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十九條）

2.費用

企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，但已計入成本的相關(guān)費用除外。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十條）

3.稅收

企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的各項稅金及附加。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條）

4.損失

企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的盤虧、固定資產(chǎn)和存貨毀損報廢、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失、呆帳損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失。

企業(yè)發(fā)生的虧損，扣除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在以后納稅年度全部或者部分收回時，計入當(dāng)期收入。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條）

5.其他支出

企業(yè)所得稅法第八條所稱其他費用，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中除成本、費用、稅金、損失以外的其他費用

活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理費用。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十三條）

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得在當(dāng)期直接扣除。

企業(yè)用于支出的不納稅所得額所產(chǎn)生的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算相應(yīng)的折舊、攤銷扣除額。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失等費用不得重復(fù)扣除。（摘自《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條）

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北京買發(fā)票做賬

北京市稅務(wù)局五大業(yè)務(wù)應(yīng)用場景亮相，足不出戶即可辦理涉稅流程

新京報貝殼財經(jīng)訊（記者胡夢）在國務(wù)院第八次大督查中，“北京市打造‘智慧稅務(wù)’推動惠企利民政策落實”典型經(jīng)驗受到通報表揚。2021年，北京市稅務(wù)局推出了第一批18個企業(yè)反響好、群眾體驗優(yōu)的亮點應(yīng)用場景。

近日，北京市稅務(wù)局在北京廣播電視臺召開業(yè)務(wù)應(yīng)用場景發(fā)布會，重點展示5個可復(fù)制推廣的業(yè)務(wù)應(yīng)用場景，讓納稅人足不出戶就能辦理相關(guān)涉稅環(huán)節(jié)。比如，增值稅發(fā)票審批時間由以前的最長20個工作日縮短為即時辦結(jié)；二手房交易1分鐘完成智能計稅。

此外，北京市稅務(wù)局還將通過同步推出“北京市稅務(wù)局‘十八個便民利民創(chuàng)新服務(wù)場景’品嘗活動”，邀請納稅人繳費人

納稅人選出了最受歡迎的優(yōu)秀業(yè)務(wù)應(yīng)用場景。

響應(yīng)“我為群眾辦實事”號召，五大應(yīng)用場景亮相

據(jù)了解，此次重點推介的五大業(yè)務(wù)均已落地實施，獲得納稅人好評。這些應(yīng)用場景更加便捷靈活，充分考慮了納稅人的需求，響應(yīng)了“我為群眾辦實事”的號召。

具體而言，“定制e服務(wù)”打造專屬稅務(wù)信息服務(wù)?！岸ㄖ芿服務(wù)”是將北京市電子稅務(wù)局平臺辦稅繳費10個獨立業(yè)務(wù)模塊中的事項辦理和消息推送進行整合，記錄納稅人辦稅習(xí)慣和行為偏好，為納稅人“貼標(biāo)簽”、“畫畫像”，通過“一看三提醒”個性化推送。

“線上指導(dǎo)”實現(xiàn)遠(yuǎn)程實時互動。通過“智能+人工”相結(jié)合的方式，在北京市電子稅務(wù)局平臺上為納稅人、繳費人提供實時互動咨詢服務(wù)，為稅企雙方打造“沉浸式體驗”。以數(shù)據(jù)技術(shù)為支撐，應(yīng)用“知識庫+搜索引擎+語義識別”技術(shù)，提升機器人智能化水平；引入客戶關(guān)系管理理念，整合多種數(shù)據(jù)信息，幫助稅務(wù)干部了解納稅人“一家一戶”全景信息；采用多線程并發(fā)執(zhí)行技術(shù)，實現(xiàn)人工客服一對多高效回復(fù)。

“一站式”網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅發(fā)票。北京市稅務(wù)局打造增值稅發(fā)票“自動審批、自動驗舊、網(wǎng)上申領(lǐng)、物流配送”的“一站式”云服務(wù)，精準(zhǔn)服務(wù)北京市180余萬戶納稅人。

二手房交易“一分鐘”智能計稅。根據(jù)納稅人在網(wǎng)上提交的個人數(shù)據(jù)、交易信息、材料圖片等，自動采集跨部門“區(qū)塊鏈”共享技術(shù)，即時調(diào)用AI審核規(guī)則，1-3分鐘內(nèi)完成所有稅務(wù)審核流程。

智能退稅“一鍵式”自動辦理。依托大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術(shù)，為企業(yè)提供免申請、自動、主動退稅。將小額退稅限額從500元提高到5000元，取消稅務(wù)機關(guān)受理審核、國庫銀行退庫全流程紙質(zhì)資料流轉(zhuǎn)，統(tǒng)一各部門審核標(biāo)準(zhǔn)

實現(xiàn)全鏈條、跨部門的電子化秒級數(shù)據(jù)傳輸。

辦稅辦理跑出“北京速度”，下一步分批推出稅費服務(wù)新舉措

五大業(yè)務(wù)解決了哪些問題？據(jù)北京市稅務(wù)局相關(guān)人員介紹，定制e服務(wù)的推出，一是統(tǒng)一入口集中展示要看得到、辦得到；二是降低納稅人辦稅時間成本；三是結(jié)合“納稅人稅收紅利賬單”定制工作，讓納稅人及時享受稅收紅利；四是要對納稅人實現(xiàn)信息定制推送、動態(tài)預(yù)警等全方位保障。

“網(wǎng)上導(dǎo)辦”是集咨詢、導(dǎo)稅、預(yù)審于一體的陪伴式辦稅咨詢服務(wù)，為納稅人提供“怎么辦”的輔導(dǎo)。公開數(shù)據(jù)顯示，10月份，全市線上指導(dǎo)咨詢總量達到http://m.opentagclosetag.com/，環(huán)比增加http://m.opentagclosetag.com/。引導(dǎo)咨詢月均滿意度超過99，電子稅務(wù)局滿意度為http://m.opentagclosetag.com/。

從增值稅發(fā)票來看，在發(fā)票核定環(huán)節(jié)，通過稅收大數(shù)據(jù)“信用+風(fēng)險”分析，率先實現(xiàn)增值稅發(fā)票“全票種、全流程、全線上”自動審批，正常納稅人增值稅發(fā)票審批時間由過去最長20個工作日縮短為即時辦結(jié)，跑出了“北京速度”。

在發(fā)票領(lǐng)用過程中，北京市稅務(wù)局推出“票e送”服務(wù)，實現(xiàn)發(fā)票領(lǐng)用“足不出戶”。目前，通過“票e送”領(lǐng)用發(fā)票在所有發(fā)票領(lǐng)用業(yè)務(wù)中的占比已達70。

在舊發(fā)票查驗中，北京市稅務(wù)局在全國首創(chuàng)“流量計算”技術(shù)，每秒計算出高達1萬條數(shù)據(jù)，實現(xiàn)舊發(fā)票查驗“秒辦結(jié)”。納稅人全年365天可網(wǎng)上申領(lǐng)增值稅發(fā)票，確保“網(wǎng)上服務(wù)不打烊”。

此外，北京市稅務(wù)局還對群眾關(guān)心的二手房交易、營業(yè)稅退稅等方面進行了修改。前者推出了“一分鐘”智能算稅功能。該功能集稅務(wù)、登記、住建于一體

、民政等多部門“區(qū)塊鏈”數(shù)據(jù)共享功能，實現(xiàn)二手房交易辦稅全流程無人工干預(yù)，將原來“現(xiàn)場排隊一天”的辦理時間壓縮到“網(wǎng)上出結(jié)果1-3分鐘”，納稅人網(wǎng)上繳費后可立即獲取電子完稅憑證，足不出戶完成所有涉稅流程。

在企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，系統(tǒng)自動預(yù)填應(yīng)退稅款，納稅人免于填寫申請表和提交申請資料。全市http://m.opentagclosetag.com/戶企業(yè)所得稅納稅人體驗了一鍵退稅?！叭詣油速M”業(yè)務(wù)上線試運行后，2秒大數(shù)據(jù)操作篩選出近三年全市多繳車船稅，機器人1秒完成全流程推送國庫退費，將以往“面對面、紙對紙”的工作模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤盁o人化、數(shù)字化”的工作模式。

北京市稅務(wù)局表示，下一步，將繼續(xù)按照《意見》部署要求，聚焦改革，以開放視野謀劃創(chuàng)新，分批推出形式多樣、務(wù)實高效、智能便捷的稅費服務(wù)新舉措，切實提升納稅人繳費人滿意度和獲得感，讓納稅人享受到更多改革紅利。

新京報貝殼財經(jīng)記者胡萌編輯宋雨婷校對趙琳