北京稅務(wù)做賬條件

關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告

公告2017年第11號(hào)

為進(jìn)一步明確營(yíng)改增試點(diǎn)運(yùn)行中反映的有關(guān)征管問(wèn)題，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、納稅人在銷(xiāo)售活動(dòng)板房、機(jī)械設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)等自產(chǎn)貨物的同時(shí)，提供建筑安裝服務(wù)。對(duì)于不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2016）36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷(xiāo)售，貨物銷(xiāo)售和建筑勞務(wù)銷(xiāo)售分別核算，分別適用不同的稅率或征收率。

二、施工企業(yè)與發(fā)包方簽訂施工合同后，以?xún)?nèi)部授權(quán)或三方協(xié)議方式授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“第三方”）為發(fā)包方提供施工服務(wù)，由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方向發(fā)包方繳納增值稅并開(kāi)具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂施工合同的施工企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可以根據(jù)實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、納稅人在同一地級(jí)行政區(qū)域范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑勞務(wù)的，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑勞務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（公告20發(fā)布第17號(hào)）。

四、一般納稅人銷(xiāo)售電梯并提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)可以按照甲方為項(xiàng)目選擇的簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅。

納稅人對(duì)電梯安裝運(yùn)行后提供的維修保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

五、納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)的，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅。

六、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)、收單機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定為銀行卡提供機(jī)構(gòu)間資金清算服務(wù)：

（一）發(fā)卡機(jī)構(gòu)應(yīng)將向收單機(jī)構(gòu)收取的發(fā)卡銀行服務(wù)費(fèi)作為銷(xiāo)售額，并按銷(xiāo)售額向清算機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（二）清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將其向發(fā)卡機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)收取的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)作為銷(xiāo)售額，并按照發(fā)卡機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)發(fā)放增值

稅發(fā)票，根據(jù)收單機(jī)構(gòu)支付的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)費(fèi)，向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

清算機(jī)構(gòu)從發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得的增值稅發(fā)票中記載的發(fā)卡行服務(wù)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入清算機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售額，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)按此銷(xiāo)售額向收單機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

（3）收單機(jī)構(gòu)應(yīng)將其向商戶(hù)收取的收單服務(wù)費(fèi)作為銷(xiāo)售額，并按此銷(xiāo)售額向商戶(hù)開(kāi)具增值稅發(fā)票。

七。5月1日前辦理營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)需要補(bǔ)發(fā)票的納稅人，可開(kāi)具2017年12月31日前的增值稅普通發(fā)票（另有規(guī)定的除外）。

八、推行實(shí)名制辦稅地區(qū)，納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)采集法定代表人（業(yè)主、負(fù)責(zé)人）實(shí)名信息，申領(lǐng)最高開(kāi)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元的增值稅發(fā)票，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起2個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)，符合條件的主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)立即辦結(jié)。即時(shí)辦結(jié)的，直接制發(fā)送達(dá)《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》，不再制發(fā)《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》。

九、自2017年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季度銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“自開(kāi)票試點(diǎn)納稅人”），提供建筑勞務(wù)、銷(xiāo)售貨物或者有其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具。

納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代為開(kāi)具。

自開(kāi)票試點(diǎn)納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，當(dāng)期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，分別按照征收率3和5在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第二欄和第五欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅”中填寫(xiě)

在“稅務(wù)專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期號(hào)”相應(yīng)欄內(nèi)。

10.自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人2017年7月1日及以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

增值稅一般納稅人取得2017年7月1日及以后開(kāi)具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)將海關(guān)完稅憑證抵扣清單報(bào)送主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)，申請(qǐng)審核比對(duì)。

納稅人取得的2017年6月30日前開(kāi)具的增值稅抵扣憑證，仍按照《關(guān)于調(diào)整增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》（國(guó)稅函（2009）617號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。

除本公告第九條、第十條外，其他規(guī)定自2017年5月1日起施行。此前未辦理的事項(xiàng)，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

特此公告。

“建筑智慧讓建設(shè)者工作更輕松、生活更幸福！”

北京稅務(wù)會(huì)計(jì)條件

安全！個(gè)人電話(huà)費(fèi)不僅可以報(bào)銷(xiāo)，還可以抵扣所得稅！但會(huì)計(jì)師必須這么做！

個(gè)人電話(huà)費(fèi)可以稅前扣除嗎？如何做賬？今天，結(jié)合稅務(wù)局最新口徑，給大家一個(gè)明確的回復(fù)！

個(gè)人繳納的電話(huà)費(fèi)不僅可以報(bào)銷(xiāo)，還可以稅前扣除

很多財(cái)務(wù)人員經(jīng)常詢(xún)問(wèn)，個(gè)人繳納的電話(huà)費(fèi)是否可以稅前扣除。我如何在稅前扣除？

對(duì)于個(gè)人應(yīng)繳費(fèi)用的電話(huà)費(fèi)，由于應(yīng)繳費(fèi)用發(fā)票為個(gè)人名義，難以證明是否用于公司經(jīng)營(yíng)，因此目前多數(shù)情況下難以在稅前扣除這部分費(fèi)用。

對(duì)于個(gè)人繳納的電話(huà)費(fèi)，可以考慮不報(bào)銷(xiāo)，直接以通信補(bǔ)貼的形式與工資一起發(fā)放，這樣就可以依法稅前扣除。

政策依據(jù)（綜合自稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局）：

1、5月8日發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)勞動(dòng)者》

《關(guān)于工資、職工福利費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除的公告》（公告第34號(hào)）第一條，納入企業(yè)職工工資薪金制度，與工資薪金一同發(fā)放的福利補(bǔ)貼是固定的，符合《關(guān)于企業(yè)工資薪金支出和職工福利費(fèi)稅前扣除的公告》（國(guó)稅函（2009）3號(hào)）第一條規(guī)定的，可以作為企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

不能同時(shí)滿(mǎn)足上述條件的福利補(bǔ)貼，視同國(guó)稅函（2009）3號(hào)文件第三條規(guī)定的職工福利費(fèi)，按規(guī)定在稅前扣除。

2.企業(yè)給業(yè)務(wù)員報(bào)銷(xiāo)通信費(fèi)時(shí)，取得的是運(yùn)營(yíng)商（如移動(dòng)、聯(lián)通或電信）給員工開(kāi)具的發(fā)票。能否作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證？

深圳稅務(wù)解答：

如果是報(bào)銷(xiāo)與企業(yè)取得的收入直接相關(guān)的通訊費(fèi)用（即用于業(yè)務(wù)的通訊費(fèi)用，需要證明），可以憑開(kāi)具給個(gè)人的發(fā)票在稅前扣除。按職工福利發(fā)放的，按福利規(guī)定扣減。

3.《江西省地方稅務(wù)局所得稅處關(guān)于2010年匯算清繳政策印發(fā)及問(wèn)答的通知》（贛地稅廳備忘錄（2011）3號(hào)）第十三條規(guī)定，交通補(bǔ)貼（按月計(jì)入工資，或按月憑公交IC卡車(chē)票報(bào)銷(xiāo)）和職工電話(huà)費(fèi)（個(gè)人名）已并入工資并計(jì)提個(gè)人所得稅。是否可以作為工資總額在稅前支付，不再占用福利限額？

答：企業(yè)職工福利費(fèi)扣除范圍應(yīng)按照國(guó)稅函（2009）3號(hào)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人名義電話(huà)費(fèi)等支出與收入沒(méi)有直接關(guān)系，屬于個(gè)人消費(fèi)支出，不允許稅前扣除。

4.《北京市國(guó)家稅務(wù)局2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策解答》:

問(wèn)：通信費(fèi)由企業(yè)作為職工福利為職工報(bào)銷(xiāo)還是并入工資總額？

答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函（2009）3號(hào)）規(guī)定，個(gè)人報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)不計(jì)入職工

福利費(fèi)的范圍，因此不能計(jì)入企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)在稅前扣除。

對(duì)于個(gè)人報(bào)銷(xiāo)的通信費(fèi)用，其通信工具的擁有者為個(gè)人，所發(fā)生的通信費(fèi)用無(wú)法區(qū)分是用于個(gè)人使用還是企業(yè)經(jīng)營(yíng)，無(wú)法判斷其支出是否與企業(yè)收入相關(guān)。因此，應(yīng)將其視為與企業(yè)收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不在稅前扣除。

例如

電話(huà)費(fèi)應(yīng)以雇員個(gè)人名義支付：

會(huì)計(jì)處理：

對(duì)于發(fā)票抬頭到個(gè)人名下的電話(huà)費(fèi)，不能稅前扣除，需要進(jìn)行個(gè)稅調(diào)增。

報(bào)銷(xiāo)可以：

借：管理費(fèi)用-電話(huà)費(fèi)200元

貸款：銀行存款200元

稅前扣除：

公司可將通信補(bǔ)貼納入本企業(yè)職工工資薪酬體系，與工資薪金一并定額發(fā)放。它不需要員工提供發(fā)票，可以作為工資薪金支出直接在稅前扣除，減輕了公司的稅收負(fù)擔(dān)。

通信補(bǔ)貼納入企業(yè)職工工資薪酬體系，固定不變，與工資薪金一同發(fā)放。個(gè)人所得稅雖然需要按照工資薪金繳納，但可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

補(bǔ)充資料

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得的收入有關(guān)的合理支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他費(fèi)用，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條）

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)相關(guān)費(fèi)用，是指與取得的收入直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者相關(guān)資產(chǎn)成本的必要的、正常的支出。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條）

1.費(fèi)用

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售商品成本、業(yè)務(wù)費(fèi)用和其他費(fèi)用。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十九條）

2.費(fèi)用

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)費(fèi)用，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，但已計(jì)入成本的相關(guān)費(fèi)用除外。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十條）

3.稅收

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許扣除的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及附加。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條）

4.損失

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的盤(pán)虧、固定資產(chǎn)和存貨毀損報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失、呆帳損失、壞賬損失、自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失。

企業(yè)發(fā)生的虧損，扣除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。

已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，計(jì)入當(dāng)期收入。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條）

5.其他支出

企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)其他費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的除成本、費(fèi)用、稅金、損失以外的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理支出。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十三條）

企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不得在當(dāng)期直接扣除。

企業(yè)用于支出的不納稅所得額所產(chǎn)生的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算相應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除額。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失等費(fèi)用不得重復(fù)扣除。（摘自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條）

稅務(wù)一線(xiàn)，郝先生說(shuō)會(huì)計(jì)，小陳稅務(wù)08，如需引用或轉(zhuǎn)載，請(qǐng)注明以上信息。