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2022-05-16 13:42:46
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根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，所得為個人所得稅的納稅人，繳納所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全額扣繳申報。
根據(jù)稅法規(guī)定，個人所得稅以所得為計稅依據(jù)，個人所得稅應(yīng)由個人負擔(dān)。所謂個稅由單位承擔(dān)，通過增加工資總額來保證員工工資與約定一致。實際上，個稅是從員工工資中代扣代繳的。
個人所得稅會計分錄及會計處理：
1.工資薪金，總體政策是代扣代繳，那么繳費人的賬務(wù)處理是
借：應(yīng)付職工薪酬
貸款：銀行存款、庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸款：銀行存款
2.個體戶收入自行申報
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸款：銀行存款
3.其他收入基本代扣代繳
借：管理費用、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息等。
貸款：銀行存款、庫存現(xiàn)金
應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅
貸款：銀行存款
應(yīng)交個人所得稅的核算：
1.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得轉(zhuǎn)個稅制度改革核算
對實行稽核核實的個體工商戶，應(yīng)交個人所得稅通過“所得稅”“應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅”等科目核算。計算應(yīng)交個人所得稅時，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅”科目。
實際上，在繳入倉庫時，借記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交個人所得稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末所得稅賬戶轉(zhuǎn)入“當(dāng)年利潤”
2.代扣代繳單位代扣代繳個人所得稅的核算
按照《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人
扣繳稅款時，必須向納稅人出具稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的代扣代繳、代收稅款憑證。因納稅人人數(shù)較多，不便開具工資薪金、利息股息紅利等代扣代繳、代收稅款憑證時，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意，可以不予開具。
但應(yīng)以一定形式告知納稅人扣稅情況?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)置扣繳稅款賬簿，正確反映扣繳個人所得稅的情況，如實填寫《扣繳個人所得稅報告》等有關(guān)資料。根據(jù)上述辦法，扣繳義務(wù)人必須設(shè)置專門的會計科目，計算扣繳的個人所得稅。
支付工資薪金（包括基金、年終加薪、勞務(wù)分紅、津貼、補貼等）的單位，在代扣代繳個人所得稅時，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款--扣繳個人所得稅”科目（或“應(yīng)交稅費--扣繳個人所得稅”科目）
參考|百度百科應(yīng)交個人所得稅
外地繳稅如何在北京辦賬
異地繳納增值稅如何做賬
營改增后，異地建設(shè)預(yù)繳增值稅相關(guān)政策如下：
1.一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法的，應(yīng)按預(yù)征率2扣除支付分包款后的全部價款和價外費用的余額后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
在這種情況下，根據(jù)會計2022號的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅”科目，具體分錄如下：
非現(xiàn)場支付：
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅
貸款：銀行存款
在聲明時：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅
申報時，填寫附表（四）的稅款抵扣表，抵扣預(yù)繳的增值稅。
2.一般納稅人跨市（地級）提供建筑服務(wù)，適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除分包款后的余額為銷售額，按照3的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)當(dāng)按照上述計稅方法在建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款
之后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
在這種情況下，根據(jù)會計2022號的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費--簡易計稅”科目，具體分錄如下：
非現(xiàn)場支付：
借：應(yīng)交稅金-簡易計稅
貸款：銀行存款
申報時，填寫附表（四）的稅款抵扣表，抵扣預(yù)繳的增值稅。
3.小規(guī)模納稅人跨市（地級）提供建筑服務(wù)，適用簡易方法計稅的，按照3的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人按照上述計稅辦法在建筑勞務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
在這種情況下，根據(jù)會計2022號的規(guī)定，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅”科目，具體分錄如下：
非現(xiàn)場支付：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅
貸款：銀行存款
申報時，填寫申報表第21行“本期預(yù)繳稅款”抵扣預(yù)繳增值稅。
根據(jù)增值稅會計處理規(guī)定（2016）22號，增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置二級科目“預(yù)交增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑勞務(wù)、以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定預(yù)交的增值稅。
財稅待遇銜接
財會（2016）22號文件“預(yù)繳增值稅”科目設(shè)置，與《企業(yè)會計準則--應(yīng)用指南》附錄中“會計科目和主要會計處理”的設(shè)置相比，增加科目。這一設(shè)置基本參照了《財政部關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（2016）36號》，將營改增后需要預(yù)繳稅款的四種情形納入其中，量身定制稅務(wù)處理逐步和諧收斂，納稅申報簡便快捷、信息對稱。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費--預(yù)繳增值稅”科目，貸記“銀”
銀行存款科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，借記“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅”科目。但對于房地產(chǎn)企業(yè)等相關(guān)行業(yè)，在納稅義務(wù)發(fā)生前，“預(yù)交稅費”期末余額不能結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”，可以從“應(yīng)交稅費--預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費--未交增值稅”科目，直至納稅義務(wù)發(fā)生。
子項目案例分析
納稅人以預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目
一家房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)了一個房地產(chǎn)項目。5月18日，其預(yù)售了一套100萬元的房源。同時收到客戶乙的預(yù)售款80萬元，甲的房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法納稅。會計處理如下（單位：萬元，下同）
1.提前收到房款
按照一般計稅方法，預(yù)繳增值稅按照適用稅率11、預(yù)征率3計算，應(yīng)預(yù)繳增值稅=80÷(1+11)×3=http://m.opentagclosetag.com/（萬元）。
收到預(yù)售款后：
借：銀行存款80
信用：80的預(yù)收賬款
借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅http://m.opentagclosetag.com/
貸款：銀行存款http://m.opentagclosetag.com/
注：預(yù)付款收到日不是銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生的時間。只有開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，并按照合同約定的交貨期，才能確認納稅義務(wù)。
2.賣掉你的房子
（1）收入確認：
借：銀行存款20
預(yù)收賬款80
貸款：主營業(yè)務(wù)收入http://m.opentagclosetag.com/
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷售稅）http://m.opentagclosetag.com/
（二）預(yù)繳稅款
扣減?！蛾P(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(20號公告第18號公告）規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，按照稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額為基數(shù)，適用稅率11計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。預(yù)繳稅款扣除后，向主管國稅機關(guān)申報稅款，未扣除的預(yù)繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)扣除。
甲公司將本月應(yīng)預(yù)交的稅款轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅http://m.opentagclosetag.com/
貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅http://m.opentagclosetag.com/
完成了異地繳納增值稅如何做賬的問題。固定經(jīng)營戶應(yīng)向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定經(jīng)營戶應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由機構(gòu)所在地或者住所所在地主管稅務(wù)機關(guān)補繳稅款。機構(gòu)所在地或住所地在試點地區(qū)的非固定經(jīng)營戶，在非試點地區(qū)提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向機構(gòu)所在地或住所地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納增值稅。
不同類型的公司記賬報稅，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向好順佳會計師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。
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