重慶南岸企業(yè)做賬方式

你不能用這種方法隱藏你的帳戶！大數(shù)據(jù)分析發(fā)票軌跡！又一家公司被罰款了！

培育

又一家公司出了問(wèn)題！虛開(kāi)發(fā)票入賬+虛增成本被查，罰款760萬(wàn)！目前，這樣的情況不在少數(shù)。在“以票控稅”時(shí)代，費(fèi)用報(bào)銷、成本入賬都要靠發(fā)票，于是有人打起了“發(fā)票”的主意。

而金三系統(tǒng)通過(guò)發(fā)票軌跡大數(shù)據(jù)分析，監(jiān)控所有企業(yè)的業(yè)務(wù)往來(lái)，上線這么久。如果你還這么做，你去查誰(shuí)？

虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、虛開(kāi)發(fā)票入賬偷稅漏稅

這家公司出了問(wèn)題

近日，在北京稅務(wù)部門(mén)的大力協(xié)助下，重慶稅務(wù)部門(mén)查實(shí)重慶F投資有限公司通過(guò)虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、虛開(kāi)發(fā)票、虛增成本等方式隱瞞收入1116萬(wàn)元。

針對(duì)企業(yè)的違法行為，重慶稅務(wù)部門(mén)作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅、加收滯納金、并處雙倍罰款共計(jì)760余萬(wàn)元的決定。目前，稅款已全部追繳入庫(kù)。

“案件始末”

檢查人員查看了重慶F公司電子賬目。在分析管理費(fèi)用時(shí)，一筆生意引起了檢查人員的注意。該企業(yè)8月份的第7號(hào)和第22號(hào)消費(fèi)券顯示，企業(yè)通過(guò)銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費(fèi)400萬(wàn)元和390萬(wàn)元？企業(yè)為何要向X公司支付790萬(wàn)元大額咨詢費(fèi)？

檢查人員當(dāng)即要求重慶F公司提供這兩套憑證及所附的詳細(xì)原始附件信息。

經(jīng)審核附件原件，發(fā)現(xiàn)790萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)由9份增值稅普通發(fā)票組成，發(fā)票由北京X公司于8月26日開(kāi)具。憑證所附的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根顯示，8月31日重慶F公司向北京X公司賬戶匯款790萬(wàn)元。

對(duì)于這筆支出，重慶F公司解釋稱，北京X公司為其策劃代理了一個(gè)貸款業(yè)務(wù)項(xiàng)目，是根據(jù)市場(chǎng)情況向其支付的中介服務(wù)費(fèi)。檢查人員不相信對(duì)方的解釋，繼續(xù)審查分析業(yè)務(wù)各方信息。

經(jīng)查，重慶F公司利用假發(fā)票入賬，偽造白銀

通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式，虛構(gòu)與北京市3家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，虛列費(fèi)用，共計(jì)隱性收入1116萬(wàn)元。鑒于該企業(yè)的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金、并處雙倍罰款共計(jì)760余萬(wàn)元的決定。

政策參考：

納稅人只要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有納稅義務(wù)，依法應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅，就必須履行申報(bào)納稅義務(wù)。少數(shù)納稅人為逃避納稅義務(wù)，采取各種非法手段達(dá)到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。其中，采取虛假發(fā)票收取成本進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，是典型的偷稅漏稅方式。

根據(jù)我國(guó)《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知后拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，不繳、少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。

同時(shí)，根據(jù)上述法律規(guī)定，納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

單靠一張發(fā)票，無(wú)論是內(nèi)控管理還是稅收管理，都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。更別提假發(fā)票了！

發(fā)票報(bào)銷注意事項(xiàng)

包括但不限于以下情形：

1.實(shí)物資產(chǎn)

如采購(gòu)原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單據(jù)及其簽字、審批手續(xù)齊全，是否有購(gòu)貨合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證，發(fā)票日期、發(fā)票金額與購(gòu)貨合同是否對(duì)應(yīng)，是否有第三方發(fā)票，是否遠(yuǎn)近采購(gòu)，費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平等。

2.租金發(fā)票

是否有行政辦公部門(mén)審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同，發(fā)票日期、金額與租賃合同是否一致。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷是否有經(jīng)理、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽字，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。如果沒(méi)有清單，可能會(huì)被認(rèn)為是虛假消費(fèi)。

4.差旅費(fèi)

差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否齊全，所附車票是否為出差車票，餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差發(fā)票，人員及人員名單與出動(dòng)人數(shù)是否一致。

5.會(huì)議費(fèi)用

會(huì)議費(fèi)用報(bào)銷情況，是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等信息，是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)的費(fèi)用（如差旅費(fèi)）列支。

6.運(yùn)費(fèi)

運(yùn)費(fèi)報(bào)銷情況，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地、到達(dá)地與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單是否一致，是否由起運(yùn)地、到達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸，運(yùn)輸價(jià)格波動(dòng)是否較大。

7.煤氣費(fèi)

加油費(fèi)報(bào)銷情況，報(bào)銷的加油費(fèi)是否為公司車輛，公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額理論上是否超過(guò)車輛最大油耗。

8.公用事業(yè)

水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼與水表、電表字碼是否一致，與公司生產(chǎn)能力是否一致。一些企業(yè)的賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)很高。

從以上幾種情況不難看出，日常報(bào)銷并不像我們想象的那么簡(jiǎn)單，那么在記錄發(fā)票時(shí)需要注意些什么呢？

發(fā)票入賬注意事項(xiàng)

一、原付款憑證不限發(fā)票

發(fā)票加蓋稅務(wù)生產(chǎn)者印章，但不能說(shuō)沒(méi)有稅務(wù)生產(chǎn)者印章的憑證就不合規(guī)。如加蓋財(cái)政監(jiān)管章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù)，未加蓋稅務(wù)監(jiān)管章的汽車票、火車票、飛機(jī)票，醫(yī)院使用的專用收據(jù)等。

因公出國(guó)（境），“形式發(fā)票”也可作為報(bào)銷憑證。此外，合同糾紛向法院提起訴訟的，法院的判決書(shū)和裁決書(shū)也可以作為會(huì)計(jì)憑證。在自制的原始憑證，如借條，也可以作為付款的依據(jù)。

二、最大限度減少“白條”錄入

白條，在財(cái)務(wù)上，指非正式的

文件，即非法票據(jù)和不合規(guī)文件作為原始憑證。

如果被記錄為內(nèi)容不真實(shí)的“白條”，則屬于違法行為，無(wú)法記錄。但在某些特定條件下，允許入賬。比如，對(duì)外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無(wú)法取得發(fā)票的，從真實(shí)性原則出發(fā)，允許憑相關(guān)自制憑證入賬。

三、發(fā)票上的項(xiàng)目要全面審核

核對(duì)發(fā)票名稱、種類，填寫(xiě)日期及編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)、金額，填寫(xiě)單位名稱及經(jīng)辦人簽字蓋章等。

審核發(fā)票時(shí)，需要注意需要在發(fā)票上寫(xiě)明單位全稱，但要區(qū)分一種情況。對(duì)于一些必須進(jìn)行個(gè)人實(shí)名登記的發(fā)票，如機(jī)票、火車票、住宿發(fā)票、手機(jī)話費(fèi)等，可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票；注意發(fā)票種類是否按合同要求提供；填寫(xiě)人和審核人應(yīng)為不同的管理者；蓋章需要加蓋發(fā)票專用章代替財(cái)務(wù)專用章，或加蓋五角星公章，或加蓋合同專用章。

四、注意發(fā)票時(shí)效性

在日常支付中，會(huì)計(jì)人員有時(shí)會(huì)看到收到發(fā)票的時(shí)間滯后于發(fā)票上填寫(xiě)的時(shí)間，有些是跨年度的?？梢匀胭~嗎？有兩種情況需要區(qū)分：

第一種情況，當(dāng)年已計(jì)提費(fèi)用入賬，但當(dāng)年未取得發(fā)票。

第二種情況是當(dāng)年取得發(fā)票但當(dāng)年未入賬，即在新的一年入賬。

5.發(fā)票“核驗(yàn)身份”

定期不定期在稅務(wù)網(wǎng)站或通過(guò)當(dāng)?shù)丶{稅服務(wù)中心、當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)查閱發(fā)票真?zhèn)?，減少或杜絕虛開(kāi)發(fā)票。

六、注意發(fā)票是否為“陰陽(yáng)發(fā)票”

陰陽(yáng)發(fā)票是指發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次的內(nèi)容不一致。在審核發(fā)票時(shí)，要看復(fù)印的字跡顏色是否相同，正負(fù)色是否一致，內(nèi)容是否完整，是否有局部復(fù)印痕跡。

七、注意發(fā)票是否“偷梁換柱”

即提供的發(fā)票與真實(shí)業(yè)務(wù)不符。在實(shí)踐中，可以分為三種情況：

第一種是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根本沒(méi)有發(fā)生的情況下，假借取得的發(fā)票（可能是買來(lái)的假發(fā)票）要求報(bào)銷和付款

第二種情況，業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生，只是變更了發(fā)票的內(nèi)容，如品種等

第三種情況是由于丟失等原因找不到真正的發(fā)票，只能找另一種發(fā)票而不入賬。

根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定：企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定審核原始憑證，拒絕接受不真實(shí)、不合法的原始憑證，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告?！吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收

八、注意發(fā)票號(hào)碼是否“密接”

如果報(bào)銷支付中有幾張連續(xù)的帶序號(hào)的發(fā)票，發(fā)票可能與業(yè)務(wù)真實(shí)性不符。

最后提醒：

在以票控稅的征管模式下，無(wú)論是成本費(fèi)用等所得稅稅前扣除，還是增值稅扣除，都需要發(fā)票。就企業(yè)所得稅而言，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票虛增成本的行為在各行業(yè)普遍存在。近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)利用金稅三期對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控的警惕性越來(lái)越高。如果企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票問(wèn)題，被查處的風(fēng)險(xiǎn)也在增加。

隱瞞收入以逃避所得稅，輕則繳稅、罰款，重則涉嫌刑事犯罪或入獄。希望知道~

中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)、會(huì)計(jì)師、中國(guó)稅務(wù)報(bào)、好順佳、稅對(duì)稅、中國(guó)稅務(wù)網(wǎng)、中國(guó)稅務(wù)；內(nèi)容僅供參考，不作為實(shí)際工作的依據(jù)！轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明以上信息。