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2022-04-28 10:19:22
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你不能用這種方法隱藏你的帳戶!大數(shù)據(jù)分析發(fā)票軌跡!又一家公司被罰款了!
培育
又一家公司出了問題!虛開發(fā)票入賬+虛增成本被查,罰款760萬!目前,這樣的情況不在少數(shù)。在“以票控稅”時代,費用報銷、成本入賬都要靠發(fā)票,于是有人打起了“發(fā)票”的主意。
而金三系統(tǒng)通過發(fā)票軌跡大數(shù)據(jù)分析,監(jiān)控所有企業(yè)的業(yè)務(wù)往來,上線這么久。如果你還這么做,你去查誰?
虛構(gòu)經(jīng)營項目、虛開發(fā)票入賬偷稅漏稅
這家公司出了問題
近日,在北京稅務(wù)部門的大力協(xié)助下,重慶稅務(wù)部門查實重慶F投資有限公司通過虛構(gòu)經(jīng)營項目、虛開發(fā)票、虛增成本等方式隱瞞收入1116萬元。
針對企業(yè)的違法行為,重慶稅務(wù)部門作出補繳企業(yè)所得稅、加收滯納金、并處雙倍罰款共計760余萬元的決定。目前,稅款已全部追繳入庫。
“案件始末”
檢查人員查看了重慶F公司電子賬目。在分析管理費用時,一筆生意引起了檢查人員的注意。該企業(yè)8月份的第7號和第22號消費券顯示,企業(yè)通過銀行向北京X公司分別支付咨詢服務(wù)費400萬元和390萬元?企業(yè)為何要向X公司支付790萬元大額咨詢費?
檢查人員當(dāng)即要求重慶F公司提供這兩套憑證及所附的詳細(xì)原始附件信息。
經(jīng)審核附件原件,發(fā)現(xiàn)790萬元服務(wù)費由9份增值稅普通發(fā)票組成,發(fā)票由北京X公司于8月26日開具。憑證所附的銀行轉(zhuǎn)賬支票存根顯示,8月31日重慶F公司向北京X公司賬戶匯款790萬元。
對于這筆支出,重慶F公司解釋稱,北京X公司為其策劃代理了一個貸款業(yè)務(wù)項目,是根據(jù)市場情況向其支付的中介服務(wù)費。檢查人員不相信對方的解釋,繼續(xù)審查分析業(yè)務(wù)各方信息。
經(jīng)查,重慶F公司利用假發(fā)票入賬,偽造白銀
通過銀行轉(zhuǎn)賬存根等方式,虛構(gòu)與北京市3家企業(yè)的咨詢服務(wù)業(yè)務(wù),虛列費用,共計隱性收入1116萬元。鑒于該企業(yè)的違法行為,稅務(wù)機關(guān)依法作出補繳稅款、加收滯納金、并處雙倍罰款共計760余萬元的決定。
政策參考:
納稅人只要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中有納稅義務(wù),依法應(yīng)當(dāng)申報納稅,就必須履行申報納稅義務(wù)。少數(shù)納稅人為逃避納稅義務(wù),采取各種非法手段達(dá)到少繳稅款甚至不繳稅款的目的。其中,采取虛假發(fā)票收取成本進(jìn)行虛假納稅申報,是典型的偷稅漏稅方式。
根據(jù)我國《稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定,納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知后拒不申報或者進(jìn)行虛假納稅申報,不繳、少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅。
同時,根據(jù)上述法律規(guī)定,納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
單靠一張發(fā)票,無論是內(nèi)控管理還是稅收管理,都存在漏洞和風(fēng)險。更別提假發(fā)票了!
發(fā)票報銷注意事項
包括但不限于以下情形:
1.實物資產(chǎn)
如采購原材料、機器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等,是否有入庫單據(jù)及其簽字、審批手續(xù)齊全,是否有購貨合同,是否有質(zhì)量驗收合格證,發(fā)票日期、發(fā)票金額與購貨合同是否對應(yīng),是否有第三方發(fā)票,是否遠(yuǎn)近采購,費用率是否明顯超過行業(yè)合理水平等。
2.租金發(fā)票
是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù),是否有房屋租賃合同,發(fā)票日期、金額與租賃合同是否一致。
3.業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費報銷是否有經(jīng)理、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽字,大額發(fā)票是否有消費清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查的重點。如果沒有清單,可能會被認(rèn)為是虛假消費。
4.差旅費
差旅費報銷單內(nèi)容是否齊全,所附車票是否為出差車票,餐飲、住宿、交通費發(fā)票是否為出差發(fā)票,人員及人員名單與出動人數(shù)是否一致。
5.會議費用
會議費用報銷情況,是否有會議通知、會議議題、參會人員名單、簽到表等信息,是否有與會議無關(guān)的費用(如差旅費)列支。
6.運費
運費報銷情況,是否有運費報銷單,起運地、到達(dá)地與運費報銷單是否一致,是否由起運地、到達(dá)地以外的車輛運輸,運輸價格波動是否較大。
7.煤氣費
加油費報銷情況,報銷的加油費是否為公司車輛,公司賬面上是否有車輛,加油費總額理論上是否超過車輛最大油耗。
8.公用事業(yè)
水電費報銷,發(fā)票上的字碼與水表、電表字碼是否一致,與公司生產(chǎn)能力是否一致。一些企業(yè)的賬面反映產(chǎn)量很少,但水電費很高。
從以上幾種情況不難看出,日常報銷并不像我們想象的那么簡單,那么在記錄發(fā)票時需要注意些什么呢?
發(fā)票入賬注意事項
一、原付款憑證不限發(fā)票
發(fā)票加蓋稅務(wù)生產(chǎn)者印章,但不能說沒有稅務(wù)生產(chǎn)者印章的憑證就不合規(guī)。如加蓋財政監(jiān)管章的行政事業(yè)單位統(tǒng)一收據(jù),未加蓋稅務(wù)監(jiān)管章的汽車票、火車票、飛機票,醫(yī)院使用的專用收據(jù)等。
因公出國(境),“形式發(fā)票”也可作為報銷憑證。此外,合同糾紛向法院提起訴訟的,法院的判決書和裁決書也可以作為會計憑證。在自制的原始憑證,如借條,也可以作為付款的依據(jù)。
二、最大限度減少“白條”錄入
白條,在財務(wù)上,指非正式的
文件,即非法票據(jù)和不合規(guī)文件作為原始憑證。
如果被記錄為內(nèi)容不真實的“白條”,則屬于違法行為,無法記錄。但在某些特定條件下,允許入賬。比如,對外經(jīng)營活動中無法取得發(fā)票的,從真實性原則出發(fā),允許憑相關(guān)自制憑證入賬。
三、發(fā)票上的項目要全面審核
核對發(fā)票名稱、種類,填寫日期及編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、計量單位、單價、金額,填寫單位名稱及經(jīng)辦人簽字蓋章等。
審核發(fā)票時,需要注意需要在發(fā)票上寫明單位全稱,但要區(qū)分一種情況。對于一些必須進(jìn)行個人實名登記的發(fā)票,如機票、火車票、住宿發(fā)票、手機話費等,可以認(rèn)定為合規(guī)發(fā)票;注意發(fā)票種類是否按合同要求提供;填寫人和審核人應(yīng)為不同的管理者;蓋章需要加蓋發(fā)票專用章代替財務(wù)專用章,或加蓋五角星公章,或加蓋合同專用章。
四、注意發(fā)票時效性
在日常支付中,會計人員有時會看到收到發(fā)票的時間滯后于發(fā)票上填寫的時間,有些是跨年度的。可以入賬嗎?有兩種情況需要區(qū)分:
第一種情況,當(dāng)年已計提費用入賬,但當(dāng)年未取得發(fā)票。
第二種情況是當(dāng)年取得發(fā)票但當(dāng)年未入賬,即在新的一年入賬。
5.發(fā)票“核驗身份”
定期不定期在稅務(wù)網(wǎng)站或通過當(dāng)?shù)丶{稅服務(wù)中心、當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)查閱發(fā)票真?zhèn)?,減少或杜絕虛開發(fā)票。
六、注意發(fā)票是否為“陰陽發(fā)票”
陰陽發(fā)票是指發(fā)票相應(yīng)聯(lián)次的內(nèi)容不一致。在審核發(fā)票時,要看復(fù)印的字跡顏色是否相同,正負(fù)色是否一致,內(nèi)容是否完整,是否有局部復(fù)印痕跡。
七、注意發(fā)票是否“偷梁換柱”
即提供的發(fā)票與真實業(yè)務(wù)不符。在實踐中,可以分為三種情況:
第一種是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)根本沒有發(fā)生的情況下,假借取得的發(fā)票(可能是買來的假發(fā)票)要求報銷和付款
第二種情況,業(yè)務(wù)實際發(fā)生,只是變更了發(fā)票的內(nèi)容,如品種等
第三種情況是由于丟失等原因找不到真正的發(fā)票,只能找另一種發(fā)票而不入賬。
根據(jù)會計法的規(guī)定:企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定審核原始憑證,拒絕接受不真實、不合法的原始憑證,并向單位負(fù)責(zé)人報告?!吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收
八、注意發(fā)票號碼是否“密接”
如果報銷支付中有幾張連續(xù)的帶序號的發(fā)票,發(fā)票可能與業(yè)務(wù)真實性不符。
最后提醒:
在以票控稅的征管模式下,無論是成本費用等所得稅稅前扣除,還是增值稅扣除,都需要發(fā)票。就企業(yè)所得稅而言,通過虛開發(fā)票虛增成本的行為在各行業(yè)普遍存在。近年來,稅務(wù)部門利用金稅三期對企業(yè)稅收風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控的警惕性越來越高。如果企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票問題,被查處的風(fēng)險也在增加。
隱瞞收入以逃避所得稅,輕則繳稅、罰款,重則涉嫌刑事犯罪或入獄。希望知道~
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