重慶行政事業(yè)單位會計做賬

會計是會計處理的過程。中小企業(yè)由于自身企業(yè)規(guī)模等原因，往往需要會計公司的幫助，這時，大家對會計流程的了解就更加關(guān)鍵。其次，它會讓你看到核算的具體流程：

1.根據(jù)出納轉(zhuǎn)入的各類原始憑證進行審核，審核無誤，編制會計憑證。根據(jù)會計憑證登記各類明細賬。

2.月末編制、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)會計憑證，匯總所有會計憑證，編制會計憑證匯總表，根據(jù)會計憑證匯總表登記總賬。檢查結(jié)算。做到賬證相符、賬實相符、賬實相符。

3.編制會計報表，做到數(shù)字準確、內(nèi)容完整、分析說明。將會計憑證裝訂在賬簿上，妥善保管。會計是以貨幣為主要計量單位，采用特殊的方法和程序，對企業(yè)、行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟活動進行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督的經(jīng)濟管理活動。其主要目的是提供經(jīng)濟信息，反映受托責任的履行情況。

會計職能是指會計在經(jīng)濟管理過程中所起的作用。會計的基本職能是核算職能和監(jiān)督職能。

重慶市行政事業(yè)單位會計

一、資金分配和資金撥付

1、撥付資金（總賬）賬戶，用于核算財政部門或上級部門撥付的預(yù)算資金，余額一般在貸方，反映撥付資金的累計發(fā)生額。應(yīng)該有兩個詳細的科目：“分配經(jīng)常性資金”和“分配特別資金”。

（1）領(lǐng)取撥款單時，

借：銀行存款

貸：撥款

②在補繳資金時，

借款：撥款

貸款：銀行存款

（三）年終結(jié)賬時，將本賬戶貸方余額（不含預(yù)撥下一年度資金）轉(zhuǎn)入“余額”賬戶，年終結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。

借款：撥款

貸款：余額

2.撥付資金（總賬）賬戶，核算主管會計單位根據(jù)批準的預(yù)算撥付的預(yù)算資金。余額一般記入借方，反映已分配資金的累計數(shù)額。應(yīng)使用

財政部門統(tǒng)一的《財政撥款憑證》四聯(lián)票據(jù)，不得采用支票撥付和所屬單位作收據(jù)。

（一）劃轉(zhuǎn)資金時，

借款：撥款-××單位

②收回或核銷轉(zhuǎn)讓時，

借：銀行存款

貸款：劃撥資金

（三）年終結(jié)賬時，將本科目借方余額（不含下年度預(yù)撥資金）轉(zhuǎn)入“余額”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

借款：余額

貸款：劃撥資金

該賬戶應(yīng)根據(jù)所屬單位明細賬設(shè)置。

二、財政應(yīng)付賬款和預(yù)算外資金收入情況

1、應(yīng)付財政專戶（總賬）賬戶，核算行政單位按規(guī)定歸集的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金，其余額一般在貸方，反映未支付的金額，年終科目應(yīng)無余額。

（一）在收到應(yīng)上繳財政專戶的收入時，

借：銀行存款、

貸：應(yīng)付財政專戶

②上繳財政專戶時，

借：應(yīng)付財政專戶

按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細賬。

2.預(yù)算外資金收入（總賬）賬戶用于核算預(yù)算外資金收入，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計發(fā)生額。

（一）在收到財政專戶撥付的預(yù)算外資金時，

借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

（二）主管部門收到財政專戶撥付的、屬于所屬單位的預(yù)算外資金時，通過“暫存款”賬戶核算。

收到后，

借：銀行存款

貸款：臨時存款

轉(zhuǎn)運時，

借：暫存款

③年終結(jié)賬時將本賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“余額”賬戶，

借：預(yù)算外資金收入

貸款：余額

本賬戶年終轉(zhuǎn)賬后無余額。

三。其他收入

其他收入包括零星雜項收入，如出售舊報紙和雜志；有償服務(wù)收入是指財政部門規(guī)定不予上交的收入；證券和銀行存款利息收入。

（一）經(jīng)財政部門批準的零星收入、有償服務(wù)收入、有價證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變動收入，

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：其他收入

②核銷其他收入時，

借款：其他收入

貸款：銀行存款（現(xiàn)金）

（3）年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“余額”科目，年末轉(zhuǎn)入后本科目無余額。

借款：其他收入

貸款：余額

IV.支出

支出核算行政單位在經(jīng)營活動中發(fā)生的支出。

支出按支出對象分為人員支出、公用支出、對個人和家庭的補助支出。

人員經(jīng)費包括：基本工資、津貼、獎金、社會保障費及其他；

公用經(jīng)費包括：公務(wù)費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、招待費、福利費、勞務(wù)費、就業(yè)補貼、租賃費、物業(yè)管理費、維修費、專用材料費、辦公設(shè)備購置、專用設(shè)備購置、交通工具購置、圖書資料購置、其他；

對個人和家庭的補助：離休費、退職費、退職（役）費、撫恤和生活補助、醫(yī)療費、住房補助、助學金和其他。

支出（總賬）賬戶用于計算單位預(yù)算資金的實際支出，余額一般借記，反映支出的累計發(fā)生額。

（一）財政直接支付的核算，財政直接支付的工資按照年末財政直接支付入賬通知書和支付工資的銀行蓋章的工資支付明細表支付，

主管當局：

借：支出（本單位）

撥款（轉(zhuǎn)給下屬單位）

貸：撥款

所屬單位：借款：支出

（2）實行集中支付的政府采購，可按《政府采購款項劃轉(zhuǎn)通知書》作相同分錄，屬于固定資產(chǎn)，同時入賬：

借：固定資產(chǎn)

信貸：固定基金

③根據(jù)支出原始憑證，

借：支出-

貸方：現(xiàn)金或銀行存款

（四）年終結(jié)賬時，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“余額”科目，

借款：余額

貸：支出，年終轉(zhuǎn)賬后本賬戶無余額。

賬目應(yīng)按照財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“項”級

設(shè)置支出科目明細賬。

五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基礎(chǔ)設(shè)施

結(jié)轉(zhuǎn)至自籌基本建設(shè)（總賬）賬戶，計算經(jīng)批準轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行以撥付資金以外的資金安排基本建設(shè)的募集資金。余額通常在借方。

（1）向建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬時，

借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

②基建項目竣工收回剩余資金時，

借：銀行存款

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

3年終結(jié)賬時，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“余額”科目。

貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建、

VI.現(xiàn)金

現(xiàn)金（總賬）賬戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般借記，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。

（1）收到現(xiàn)金時，

借款：現(xiàn)金，

貸：相關(guān)收入賬戶

②提取現(xiàn)金時借：現(xiàn)金，

③在消費現(xiàn)金時，

借：支出，

貸記：現(xiàn)金

應(yīng)設(shè)置《現(xiàn)金日記賬》，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付憑證，按照商業(yè)登記的順序進行登記。每個營業(yè)日終了，應(yīng)當計算該日的現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額和余額，并與實際存貨進行核對。

七。銀行存款

銀行存款（總賬）賬戶，核算行政單位存放在銀行等金融機構(gòu)的各種資金，余額一般借記，反映銀行存款的數(shù)額。

（1）通過銀行結(jié)算取得收入時，借：銀行存款，

②在銀行取款存入現(xiàn)金時，借：銀行存款，

③通過銀行結(jié)算費用時借：費用，

銀行存款日記賬應(yīng)當按照開戶銀行和存款類型設(shè)置，出納根據(jù)銀行收付憑證和業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐一登記。每個營業(yè)日結(jié)束時，應(yīng)結(jié)清余額。定期與銀行核對，至少每月一次。月末，單位賬面余額與銀行對賬單余額如有差異，應(yīng)逐一查明原因，分別處理。屬于未清賬款的，應(yīng)當按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整應(yīng)當一致。

八。有價證券

證券（總賬）賬戶，核算行政單位購買的證券，余額一般為借入

方，反映證券未償還本金的金額。

（1）購買有價證券時，借入：有價證券，

②在兌付本息時，

借：銀行存款、

貸款：證券（本金）

其他收入（利息）

IX.臨時付款

暫付款（總賬）賬戶，核算待核銷的行政單位結(jié)算，余額一般借記，反映待結(jié)算的暫付款累計筆數(shù)。

（1）發(fā)生暫付款時借：暫付款，

②結(jié)算收回時，

借款：現(xiàn)金或銀行存款，

貸：暫付款

③轉(zhuǎn)出支出核銷時借：支出等相關(guān)科目，

本賬戶應(yīng)按負債單位或個人名稱設(shè)置明細賬。

X.庫存材料

庫存材料（總賬）賬戶，核算行政單位大宗采購、需要庫存的材料，其余額一般借記，反映庫存材料的實際庫存情況。購買使用辦公材料的，可不設(shè)置本科目。

（一）采購物資已驗收入庫時，

借：庫存物資、

貸：銀行存款及其他相關(guān)科目

②領(lǐng)用出庫時，

借：支出，

貸：庫存材料

外購材料的采購價格作為進場價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等，不記入庫存材料價格，直接計入相關(guān)支出科目核算。

本臺帳應(yīng)按照庫存物資類別、品種設(shè)置臺賬，并按庫存物資入庫、出庫單據(jù)逐一登記。

③庫存材料每年至少清點一次，查明存貨盈缺的原因并進行處理。

庫存滿了，

借：庫存物資、

貸款：支出

如遇短缺，借：支出，

損壞異常的，按規(guī)定程序報批處理。

XI.固定資產(chǎn)

固定資產(chǎn)是指通用設(shè)備單位價值500元以上、專用設(shè)備單位價值800元以上、使用年限一年以上的資產(chǎn)。大量單位價值不符合上述標準，但耐久壽命在一年以上的同類物資，也作為固定資產(chǎn)進行管理。

固定資產(chǎn)一般分為房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物六大類

以及展品、圖書等固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)（總賬）賬戶，核算行政單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映全部固定資產(chǎn)的總價值。

（1）購建固定資產(chǎn)時借：支出-辦公設(shè)備，

同時借用：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備、

信貸：固定基金

②捐贈固定資產(chǎn)，借入：固定資產(chǎn)-×××，

③盤盈固定資產(chǎn)重值借入：固定資產(chǎn)，

（4）轉(zhuǎn)出變動購入的固定資產(chǎn)，按賬面價格、

借款：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)

⑤短缺、毀損、報廢的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)賬面原值核銷。

借款：固定基金，

⑥殘損報廢固定資產(chǎn)清算過程中發(fā)生的殘值收入，

借款：現(xiàn)金，

貸：其他收入

發(fā)生的支出，借款：資金的支出，

該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細賬或固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)入賬價值的確認：

（1）購入或轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的購入價款和轉(zhuǎn)讓價款加上發(fā)生的運雜費、保險費、安裝費和車輛購置附加費入賬。

⑵自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出入賬。

用于改擴建的固定資產(chǎn)，按照改擴建時發(fā)生的支出減去改擴建時價格變動收入后的凈增加值入賬。

4.捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照同類固定資產(chǎn)的市場價格入賬，發(fā)生的相關(guān)費用應(yīng)當記入固定資產(chǎn)價值。

無償劃撥的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按估計價格入賬。

固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)當按照重值的全部價值入賬。

（7）已經(jīng)使用但尚未辦理交接手續(xù)的固定資產(chǎn)，可以先按估值入賬，待確定價值后再進行調(diào)整。

購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費不記入固定資產(chǎn)價值。

5.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除下列情況外，不得隨意變更：

按照國家規(guī)定重新估價固定資產(chǎn)；

（二）增設(shè)補充設(shè)備或者改進裝置；

（三）移除部分固定資產(chǎn)；

（四）按實際價值調(diào)整原暫估價值；

（5）發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)原值錯誤的。

十二。應(yīng)付預(yù)算

應(yīng)付預(yù)算主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金，行政性收費、罰款、沒收財產(chǎn)、贓款贓物，以及其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)當上繳預(yù)算的資金。

應(yīng)付預(yù)算（總賬）賬戶，核算行政單位按照預(yù)算規(guī)定應(yīng)繳入狀態(tài)，其余額一般在貸方，反映未繳金額。年底本科目應(yīng)無余額。

（1）收到應(yīng)付預(yù)算時，

借：銀行存款（現(xiàn)金）

貸：應(yīng)付預(yù)算

②上交時借：應(yīng)付預(yù)算

應(yīng)按預(yù)算支付的類別設(shè)置明細賬。

十三。臨時存款

暫存款（總賬）賬戶，核算行政單位的暫存款，應(yīng)付待結(jié)清，余額一般在貸方，反映暫存款未結(jié)清的金額。

（1）收到臨時存款時借：銀行存款或現(xiàn)金，

②倒車或結(jié)算返回時，

借款：暫存款、

信用：銀行存款或現(xiàn)金

明細賬應(yīng)當按照債權(quán)人的單位或者個人名稱設(shè)置。

十四。固定基金

固定基金（總賬）賬戶，核算行政單位因購置、轉(zhuǎn)讓、建造、捐贈和庫存固定資產(chǎn)而形成的基金，其余額一般在貸方，反映固定基金總額。

（1）增加固定資金時借：固定資產(chǎn)等科目，

②在減少固定基金時，

借款：固定基金，

貸：固定資產(chǎn)等科目

XV.平衡

余額（總賬）賬戶，核算行政單位余額后的累計余額，余額一般在貸方，反映單位的累計余額。

（一）年末將“撥款資金”（不含下年度預(yù)撥資金）、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”等結(jié)余轉(zhuǎn)入結(jié)余貸方。

借：撥付資金（不含專項資金）

貸款：余額

預(yù)算外資金收入

其他收入

（二）“支出”（不含下年度預(yù)撥資金）、“撥入資金”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基本建設(shè)”科目

余額借記余額，

貸：支出（不含專項資金）

劃撥資金（不包括專項資金）

發(fā)揚自籌基礎(chǔ)設(shè)施

有專項資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為定期結(jié)余和專項結(jié)余進行明細核算。