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2022-04-21 15:33:54

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內(nèi)容摘要：寶源為您講解：小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)通知，明確小微企業(yè)普惠性稅收減免政策落實有關(guān)事項...

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寶源為您講解：小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)通知，明確小微企業(yè)普惠性稅收減免政策落實有關(guān)事項。

小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院決策部署，進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局印發(fā)了財政部（2019）13號《關(guān)于落實小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》，明確了落實小微企業(yè)普惠性減稅政策有關(guān)事項。

結(jié)合納稅人關(guān)心的問題，梳理出“對月銷售額10萬元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅”的15條把握方式。政策執(zhí)行口徑相關(guān)問答，供大家參考學習。

1.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對象是什么？

答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準。該政策適用于年應(yīng)稅銷售額500萬元以下且為小規(guī)模納稅人的納稅人。沒有其他標準，四部委《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中與小微企業(yè)也沒有對應(yīng)關(guān)系。

2.增值稅起征點是多少？

目前增值稅起征點為每次不超過500，每月不超過2萬；或者每次不超過500人，每月不超過3萬人；還是按照2019年第4號公告，提高到每次不超過500元，每月不超過10萬元？

答：增值稅起征點仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》執(zhí)行。即按期納稅的，月銷售額5000-20000元（含），按次納稅的，銷售額300-500元（含）。無論是此前小規(guī)模納稅人月銷售額在2萬-3萬元（季度為6萬-9萬元），還是2019年1月1日起小規(guī)模納稅人免稅標準由3萬元提高到10萬元（

每季度從9萬元提高到30萬元），這只是起征點政策的優(yōu)惠加碼，并沒有調(diào)整增值稅起征點。

3.按月申報增值稅的小規(guī)模納稅人，能否享受10萬元以下免征增值稅政策？

答：按時按時繳納稅款，以是否辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記為劃分標準，凡已辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人（按季度申報的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元），均可按規(guī)定享受免征增值稅政策。未辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特別規(guī)定外，執(zhí)行增值稅暫行條例及其實施細則關(guān)于按次納稅起征點的有關(guān)規(guī)定。銷售額達不到500元的免征增值稅，達500元的正常征稅。對于經(jīng)常代開發(fā)票的自然人，建議基層稅務(wù)機關(guān)幫助納稅人主動辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記，充分享受月銷售額10萬元以下小規(guī)模納稅人免稅政策。

4.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的標準適用于按月銷售還是按季銷售？

2019年第4號公告第一條中“小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷售額，且月銷售額合計不超過10萬元（一個季度為一個納稅期的，季度銷售額不超過30萬元，下同）的，免征增值稅”，“下同”是指整個文件還是僅指按照該規(guī)定執(zhí)行第一條？

答:《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征管的公告》(2019年第4號公告）中的“下同”，是指本文件中的所有規(guī)定均適用于月銷售額不超過10萬元的小規(guī)模納稅人和季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人。

5.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標準的月（季）銷售額是多少？

答:《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征管的公告》(2019年第4號公告）

確定納稅人以全部增值稅應(yīng)稅銷售活動的銷售額（包括銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)）合計判斷是否達到免稅標準。同時，小規(guī)模納稅人月銷售額總額超過10萬元，但當期扣除不動產(chǎn)銷售額后仍不超過10萬元的，銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

6、公告2019年第4號銷售額30萬是指不含稅銷售額？

A：是的。

7.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬，是部分納稅多還是全部納稅多？

答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，月銷售額超過10萬元的，需要全額計算繳納增值稅。

8.月銷售額超過10萬元但季度銷售額不超過30萬元的小規(guī)模納稅人能否免征增值稅？

答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，不能在月銷售額超過10萬元的當月享受免稅；如果你是按季納稅的小規(guī)模納稅人，當季某一個月銷售額超過10萬元，但季度銷售額不超過30萬元的，可以按規(guī)定享受免稅待遇。

9.新辦或注銷的小規(guī)模納稅人按季申報，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按實際經(jīng)營期享受優(yōu)惠還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，無論是季度中期成立還是季度中期注銷，都將按照30萬元判斷是否享受優(yōu)惠政策。

10.小規(guī)模納稅人繳納稅款期限不同，可享受不同的免稅政策。小規(guī)模納稅人是否可以按月或按季自行納稅？

答：按照固定期限繳納稅款的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)實際經(jīng)營情況選擇按月或按季繳納稅款。為確保納稅人納稅期限在年內(nèi)相對穩(wěn)定，納稅人一旦選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。這里的會計年度是指會計所說的

一月至十二月，不是從評選之日起一年。納稅人可以在每個會計年度隨時向主管稅務(wù)機關(guān)提出變更納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限，在當年12月31日前不得再次變更。

11.納稅人變更季度納稅期限，對享受增值稅月銷售額10萬元以下免稅政策有何影響？

答：納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季變更或按季變更為按月變更）的實際申請時間不同，變更后的納稅期限生效時間不同：在當季第一個月申請變更的，可以從申請變更時的當季開始按照變更后的納稅期限申報納稅；當季第二個月、第三個月內(nèi)申請變更納稅期限的，當季仍可按變更前的納稅期限申報納稅，下季度起可按變更后的納稅期限申報納稅。

按月申報納稅的小規(guī)模納稅人，在季度首月內(nèi)申請改為按季申報納稅的，可從申請變更時的季度開始按季申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準；在當季第二個月、第三個月內(nèi)申請變更為按季申報納稅的，仍在申請變更的當季按月申報納稅。適用月銷售額不超過10萬元的免稅標準，下季度起可按季度申報納稅，適用季度銷售額不超過30萬元的免稅標準。

12.納稅期限變更需要提供哪些資料？納稅人是聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)變更手續(xù)，還是選擇在申報表中變更？

答：小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請變更納稅期限，無需提供資料。

13.境外單位是否享受月銷售額10萬元小規(guī)模納稅人免稅政策？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳，不適用月銷售額10萬元以下小規(guī)模納稅人免稅政策。

14.小規(guī)模納稅人1月份季度申報

銷售，2月、3月辦理停業(yè)登記，能否享受免征增值稅季度30萬元政策？

答：根據(jù)政策，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元的，免征增值稅。因此，一季度銷售總額不超過30萬元的，可以享受免征增值稅政策。

15.按月納稅的小規(guī)模納稅人上月銷售額本月退回，本月實際銷售額超過10萬元。如何確定本月銷售額是否可以享受免征增值稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人適用簡易計稅方法的，因銷售退回而退還給購貨方的銷售額，應(yīng)當從當期銷售額中扣除。因此，已退回銷售額的小規(guī)模納稅人，應(yīng)從當期實際銷售額中扣除相應(yīng)銷售額，以確定是否適用10萬元以下免稅政策。

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