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2022-04-21 15:33:54

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內(nèi)容摘要：寶源為您講解：小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)通知，明確小微企業(yè)普惠性稅收減免政策落實(shí)有關(guān)事項(xiàng)...

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寶源為您講解：小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)通知，明確小微企業(yè)普惠性稅收減免政策落實(shí)有關(guān)事項(xiàng)。

小規(guī)模納稅人如何享受免征增值稅

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)了財(cái)政部（2019）13號(hào)《關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》，明確了落實(shí)小微企業(yè)普惠性減稅政策有關(guān)事項(xiàng)。

結(jié)合納稅人關(guān)心的問(wèn)題，梳理出“對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元（含）以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅”的15條把握方式。政策執(zhí)行口徑相關(guān)問(wèn)答，供大家參考學(xué)習(xí)。

1.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的適用對(duì)象是什么？

答：此次提高增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)。該政策適用于年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以下且為小規(guī)模納稅人的納稅人。沒(méi)有其他標(biāo)準(zhǔn)，四部委《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》中與小微企業(yè)也沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2.增值稅起征點(diǎn)是多少？

目前增值稅起征點(diǎn)為每次不超過(guò)500，每月不超過(guò)2萬(wàn)；或者每次不超過(guò)500人，每月不超過(guò)3萬(wàn)人；還是按照2019年第4號(hào)公告，提高到每次不超過(guò)500元，每月不超過(guò)10萬(wàn)元？

答：增值稅起征點(diǎn)仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。即按期納稅的，月銷(xiāo)售額5000-20000元（含），按次納稅的，銷(xiāo)售額300-500元（含）。無(wú)論是此前小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額在2萬(wàn)-3萬(wàn)元（季度為6萬(wàn)-9萬(wàn)元），還是2019年1月1日起小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)由3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元（

每季度從9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元），這只是起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠加碼，并沒(méi)有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。

3.按月申報(bào)增值稅的小規(guī)模納稅人，能否享受10萬(wàn)元以下免征增值稅政策？

答：按時(shí)按時(shí)繳納稅款，以是否辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡已辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人（按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元），均可按規(guī)定享受免征增值稅政策。未辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特別規(guī)定外，執(zhí)行增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則關(guān)于按次納稅起征點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定。銷(xiāo)售額達(dá)不到500元的免征增值稅，達(dá)500元的正常征稅。對(duì)于經(jīng)常代開(kāi)發(fā)票的自然人，建議基層稅務(wù)機(jī)關(guān)幫助納稅人主動(dòng)辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，充分享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下小規(guī)模納稅人免稅政策。

4.小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)適用于按月銷(xiāo)售還是按季銷(xiāo)售？

2019年第4號(hào)公告第一條中“小規(guī)模納稅人有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額，且月銷(xiāo)售額合計(jì)不超過(guò)10萬(wàn)元（一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅”，“下同”是指整個(gè)文件還是僅指按照該規(guī)定執(zhí)行第一條？

答:《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征管的公告》(2019年第4號(hào)公告）中的“下同”，是指本文件中的所有規(guī)定均適用于月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人和季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。

5.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷(xiāo)售額是多少？

答:《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征管的公告》(2019年第4號(hào)公告）

確定納稅人以全部增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售活動(dòng)的銷(xiāo)售額（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)）合計(jì)判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額總額超過(guò)10萬(wàn)元，但當(dāng)期扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后仍不超過(guò)10萬(wàn)元的，銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

6、公告2019年第4號(hào)銷(xiāo)售額30萬(wàn)是指不含稅銷(xiāo)售額？

A：是的。

7.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)，是部分納稅多還是全部納稅多？

答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，需要全額計(jì)算繳納增值稅。

8.月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人能否免征增值稅？

答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，不能在月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月享受免稅；如果你是按季納稅的小規(guī)模納稅人，當(dāng)季某一個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以按規(guī)定享受免稅待遇。

9.新辦或注銷(xiāo)的小規(guī)模納稅人按季申報(bào)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受優(yōu)惠還是按季享受優(yōu)惠？

答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，無(wú)論是季度中期成立還是季度中期注銷(xiāo)，都將按照30萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠政策。

10.小規(guī)模納稅人繳納稅款期限不同，可享受不同的免稅政策。小規(guī)模納稅人是否可以按月或按季自行納稅？

答：按照固定期限繳納稅款的小規(guī)模納稅人，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況選擇按月或按季繳納稅款。為確保納稅人納稅期限在年內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，納稅人一旦選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。這里的會(huì)計(jì)年度是指會(huì)計(jì)所說(shuō)的

一月至十二月，不是從評(píng)選之日起一年。納稅人可以在每個(gè)會(huì)計(jì)年度隨時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出變更納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限，在當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

11.納稅人變更季度納稅期限，對(duì)享受增值稅月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策有何影響？

答：納稅人變更納稅期限（包括按月變更為按季變更或按季變更為按月變更）的實(shí)際申請(qǐng)時(shí)間不同，變更后的納稅期限生效時(shí)間不同：在當(dāng)季第一個(gè)月申請(qǐng)變更的，可以從申請(qǐng)變更時(shí)的當(dāng)季開(kāi)始按照變更后的納稅期限申報(bào)納稅；當(dāng)季第二個(gè)月、第三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更納稅期限的，當(dāng)季仍可按變更前的納稅期限申報(bào)納稅，下季度起可按變更后的納稅期限申報(bào)納稅。

按月申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，在季度首月內(nèi)申請(qǐng)改為按季申報(bào)納稅的，可從申請(qǐng)變更時(shí)的季度開(kāi)始按季申報(bào)納稅，適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)；在當(dāng)季第二個(gè)月、第三個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)變更為按季申報(bào)納稅的，仍在申請(qǐng)變更的當(dāng)季按月申報(bào)納稅。適用月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，下季度起可按季度申報(bào)納稅，適用季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的免稅標(biāo)準(zhǔn)。

12.納稅期限變更需要提供哪些資料？納稅人是聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變更手續(xù)，還是選擇在申報(bào)表中變更？

答：小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更納稅期限，無(wú)需提供資料。

13.境外單位是否享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元小規(guī)模納稅人免稅政策？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳，不適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下小規(guī)模納稅人免稅政策。

14.小規(guī)模納稅人1月份季度申報(bào)

銷(xiāo)售，2月、3月辦理停業(yè)登記，能否享受免征增值稅季度30萬(wàn)元政策？

答：根據(jù)政策，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。因此，一季度銷(xiāo)售總額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受免征增值稅政策。

15.按月納稅的小規(guī)模納稅人上月銷(xiāo)售額本月退回，本月實(shí)際銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元。如何確定本月銷(xiāo)售額是否可以享受免征增值稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行政策，納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，因銷(xiāo)售退回而退還給購(gòu)貨方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣除。因此，已退回銷(xiāo)售額的小規(guī)模納稅人，應(yīng)從當(dāng)期實(shí)際銷(xiāo)售額中扣除相應(yīng)銷(xiāo)售額，以確定是否適用10萬(wàn)元以下免稅政策。

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